Акциз в Україні 2025: що обкладається, скільки платити та як рахувати
Акцизний податок в Україні — це один із специфічних непрямих податків, який стосується окремих категорій товарів. Його основна мета — не лише наповнення бюджету, а й регулювання споживання певних продуктів, таких як тютюн, алкоголь і пальне.
У 2025 році ставки та порядок сплати акцизного податку зазнали змін, тому для бізнесу та бухгалтерів важливо бути в курсі актуальної інформації. У цьому матеріалі розглянемо, які товари підпадають під оподаткування, як правильно розрахувати суму податку, а також які обов’язки покладаються на платників акцизу.
Матеріал допоможе зорієнтуватися у законодавстві, уникнути помилок при звітності та забезпечити коректний облік операцій з акцизними товарами.
Що обкладається акцизом у 2025 році: повний перелік підакцизних товарів
Акцизний податок — це непрямий податок на споживання окремих видів продукції, що додається до ціни товару. Його мета — не лише наповнення бюджету, а й регулювання споживання певних товарів: алкоголю, тютюну, пального, транспортних засобів тощо.
Відповідно до п. 215.1 Податкового кодексу України, у 2025 році перелік підакцизних товарів залишився без змін. Однак нещодавно до нього були додані нові категорії — зокрема, тютюнова сировина, відходи тютюну, а також нікотиновмісні продукти для орального застосування, що не є рідинами для електронних сигарет.
Нижче наведено перелік усіх товарів, які підлягають акцизному оподаткуванню:
Підакцизні товари 2025 — таблиця
| Категорія товару | Код УКТ ЗЕД | Норми ПКУ (актуальні ставки) |
|---|
| Етиловий спирт та інші спиртові дистиляти | 2207, 2208 | пп. 215.3.1, пп. 215.3.10 ПКУ |
| Алкогольні напої (вино, пиво, міцний алкоголь), окрім квасу «живого» бродіння | 2203–2206, 2103, 2106 | пп. 215.3.1 ПКУ |
| Тютюнові вироби, тютюнова сировина, тютюнові відходи, рідини для електронних сигарет, нікотиновмісні продукти | 2401–2404 | пп. 215.3.2, пп. 215.3.21, пп. 215.3.31 ПКУ, п. 17 Підрозд. 5 |
| Пальне, біопальне, розчинники, суміші, метанол, інші компоненти для ДВЗ | 2707, 2710, 2711, 2901, 2905, 2909, 3811, 3824, 3826 | пп. 215.3.4 ПКУ, п. 48 Підрозд. 5 |
| Транспортні засоби для перевезення понад 10 осіб (автобуси тощо) | 8702 | пп. 215.3.5 ПКУ |
| Легкові автомобілі (включаючи електромобілі), мікроавтобуси, фургони, гоночні авто | 8703 | пп. 215.3.51 ПКУ |
| Вантажні автомобілі | 8704 | пп. 215.3.52 ПКУ |
| Кузови до легкових авто | 8707 | пп. 215.3.6 ПКУ |
| Мотоцикли, мопеди, велосипеди з двигуном | 8711 | пп. 215.3.7 ПКУ |
| Причепи та напівпричепи для кемпінгів | 8716 | пп. 215.3.8 ПКУ |
| Електрична енергія | 2716 | пп. 215.3.9 ПКУ |
Деталізовані коди УКТ ЗЕД та ставки акцизу для кожного товару варто перевіряти безпосередньо в Податковому кодексі.
Чи оподатковуються акцизом алкогольні коктейлі у кафе та ресторанах?
Так, алкогольні коктейлі, які готуються і продаються у закладах громадського харчування — барах, кафе, ресторанах — підлягають акцизному оподаткуванню. Згідно з підпунктом 213.1.9 Податкового кодексу України, така діяльність вважається роздрібною торгівлею підакцизними товарами, навіть якщо коктейлі реалізуються на розлив безпосередньо кінцевому споживачу.
Ставка акцизного податку становить 5% від вартості напою з урахуванням ПДВ.
У роз’ясненнях ГУ ДПС у Дніпропетровській області зазначається, що будь-який напій з вмістом етилового спирту понад 0,5% об’ємних одиниць класифікується як алкогольний і, відповідно, є підакцизним товаром.
Таким чином, навіть коктейлі, змішані на місці, вважаються підакцизними товарами і підлягають оподаткуванню акцизом.
Коли акцизний податок не застосовується: перелік винятків
Податковий кодекс України передбачає низку господарських операцій, що не обкладаються акцизним податком. Серед них:
- Використання електроенергії для власних потреб підприємства, якщо вона вироблена ним же (пп. 213.1.2 ПК).
- Імпорт та продаж автомобілів для осіб з інвалідністю, що здійснюється за рахунок коштів держбюджету (пп. 213.3.1 ПК).
- Передача конфіскованого або безхазяйного транспорту ЗСУ та іншим військовим формуванням (п. 213.3.4 ПК).
- Реалізація скрапленого газу населенню через аукціони (пп. 213.3.11 ПК).
- Імпорт кузовів до авто, якщо вони будуть використані для виробництва легкових автомобілів (пп. 213.3.14 ПК).
- Продаж алкоголю й тютюну магазинам безмитної торгівлі (пп. 213.3.8 ПК).
- Ввезення підакцизної сировини для виробництва інших підакцизних товарів (крім пального) (пп. 213.3.6 ПК).
- Роздрібна торгівля пальним — акциз на ці операції було скасовано ще у 2017 році.
Також є й інші винятки, передбачені в пункті 213.3 ПКУ, які варто враховувати в окремих випадках.
Акцизний податок на зіпсовані або втрачені підакцизні товари
Якщо підакцизний товар знищується, псується або втрачається, акцизний податок за нього все одно потрібно сплатити, якщо інше не передбачено Податковим кодексом. Винятком є випадки, коли втрати документально підтверджені і сталися через непередбачувані обставини, як-от аварія, пожежа, повінь чи інші форс-мажорні ситуації (пп. «а» п. 216.3 ПК).
Щоб звільнитися від сплати акцизу у разі втрати товару, необхідно провести інвентаризацію, яка підтвердить факт його утрати.
Для пального на акцизних складах, розташованих у зонах бойових дій або тимчасово окупованих територіях, облік пального та етилового спирту здійснюється на основі інвентаризації, проведеної після завершення таких подій (пп. 69.13 підрозд. 10 Перехідних положень ПК).
Види ставок акцизного податку: спеціальні та адвалорні
Акцизний податок нараховується за двома основними типами ставок:
Спеціальні ставки визначаються за кількістю підакцизного товару (одиниця виміру: штука, літр, тонна, кілограм тощо). Цей тип ставки застосовується для більшості підакцизних товарів.
Адвалорні ставки розраховуються як відсоток від вартості товару з урахуванням ПДВ. Зазвичай вони застосовуються до роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами.
Акцизний податок на пальне: ставки та особливості оподаткування
Пальне в Україні оподатковується за загальними правилами, за винятком окремих спеціальних випадків, наприклад, важкі дистиляти для Міністерства оборони.
У 2025 році ставки акцизного податку для різних видів пального мають такі особливості:
(тут варто додати конкретні ставки, якщо потрібно)
Ставки акцизного податку на пальне за 1000 літрів:
| Товар | Ставка акцизу (євро за 1000 л) |
|---|
| Бензин | 271,70 € |
| Дизель (важкі дистиляти) | 215,70 € |
Зверніть увагу, що на період воєнного стану для замовлень Міністерства оборони діє пільга: ставка акцизу на важкі дистиляти, біодизель та їх суміші становить 0 грн за 1000 літрів, за умови подачі податкового векселя на митне оформлення.
Непідакцизні палива
Деякі види пального не підлягають оподаткуванню акцизом, зокрема:
- Природний газ у газоподібному стані — код УКТ ЗЕД 2711 21 00 00.
Мазут паливний — код УКТ ЗЕД 2710 19 68 10. Однак, інші види мазуту залишаються підакцизними, наприклад, для специфічних процесів переробки. - Мастила (літол, солідол) — код УКТ ЗЕД 2710 19 99 00.
Спірні питання щодо оподаткування
Податківці роз’яснили, що акцизним податком оподатковуються лише паливні суміші, які базуються на газойлях (наприклад, дизельному пальному). Суміші, де основою є оливи або пластичні мастила, акцизному оподаткуванню не підлягають.
Наприклад:
Класифікація багатокомпонентних сумішей пального
Оподаткування таких сумішей визначається за основним компонентом суміші.
Наприклад:
Приклад складу:
| Компонент |
Відсоток у суміші |
| Метанол |
40% |
| Бутанол |
10% |
| Етанол |
20% |
| Ізопропан |
30% |
Ставки акцизу на тютюнові вироби: зміни та прогнози
Акцизний податок на тютюнові вироби в Україні продовжує зростати відповідно до вимог Директиви № 2011/64/EU. Основна мета — досягти ставки 90 євро за 1000 сигарет до 2028 року. Через зниження курсу гривні ставки, встановлені в Податковому кодексі (пп. 215.3.2), поки що не відповідають цій меті.
Для вирішення цього питання прийнято Закон України № 4115 від 04.12.2024, який набрав чинності 25 березня 2025 року. Закон передбачає щорічне підвищення акцизу, щоб у 2028 році досягти цільової ставки.
Ставки акцизу на тютюнові вироби (станом на 31 березня 2025 року)
| Код товару (продукції) | Опис товару (продукції) | Одиниця виміру | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 |
|---|
| 2401 | Тютюнова сировина, тютюнові відходи | Євро за 1 кг (нетто) | 73 | 77 | 81 | 85 |
| 2402 10 00 10 | Сигари (з тютюном) | Євро за 1 кг (нетто) | 73 | 77 | 81 | 85 |
| 2402 10 00 90 | Сигарили (з тютюном) | Євро за 1000 штук | 58 | 61 | 64 | 67 |
| 2402 20 90 10 | Сигарети без фільтра | Євро за 1000 штук | 58 | 61 | 64 | 67 |
| 2402 20 90 20 | Сигарети з фільтром | Євро за 1000 штук | 58 | 61 | 64 | 67 |
| 2403 | Інший тютюн та замінники | Євро за 1 кг (нетто) | 73 | 77 | 81 | 85 |
| 2404 11 00 10 | ТВЕН (тютюнові вироби для електронного нагрівання) | Євро за 1000 штук | 77,4 | 70,8 | 71,14 | 85 |
| 2404 11 00 90, 2404 19 10 00 | Інші тютюнові продукти для вдихання без горіння | Євро за 1 кг (нетто) | 73 | 77 | 81 | 85 |
| 2404 99 00 00 | Інші нікотиновмісні продукти | Євро за 1 кг (нетто) | 73 | 77 | 81 | 85 |
| 2404 91 90 00 | Інші нікотиновмісні продукти для орального застосування | Євро за 1 кг (нетто) | 73 | 77 | 81 | 85 |
| 2404 12 00 10 | Рідини для електронних сигарет (cartridge) | Євро за 1 л | 300 | – | – | – |
Мінімальні акцизні ставки на сигарети
| Код товару (продукції) |
Опис товару (продукції) |
Одиниця виміру |
2025 |
2026 |
2027 |
2028 |
| 2402 20 90 10 |
Сигарети без фільтра |
Євро за 1000 штук |
78 |
82 |
86 |
90 |
| 2402 20 90 20 |
Сигарети з фільтром |
Євро за 1000 штук |
78 |
82 |
86 |
90 |
| 2402 10 00 90 |
Сигарили (з тютюном) |
Євро за 1000 штук |
78, але ≥ 73 євро за 1 кг |
82, але ≥ 77 євро за 1 кг |
86, але ≥ 81 євро за 1 кг |
90, але ≥ 85 євро за 1 кг |
Адвалорні ставки
Для всіх тютюнових виробів та продуктів, що містять тютюн, рідин для електронних сигарет та замінників тютюну, застосовується адвалорна ставка на рівні 5% у випадку їх реалізації через виробників, імпортерів або суб’єктів роздрібної торгівлі.
Акцизний податок на тютюнові вироби та особливості роздрібної торгівлі
До підакцизних товарів, для яких встановлено максимальні роздрібні ціни (пп. 14.1.106 Податкового кодексу), належать тютюн, промислові замінники тютюну та рідини для електронних сигарет. Постачання таких товарів звільнене від оподаткування акцизом, крім першого постачання виробниками (п. 197.27 ПК).
Отже, роздрібні торговці не сплачують акцизний податок за ці товари. Акциз на тютюнові вироби, тютюн, промислові замінники та рідини для електронних сигарет сплачують лише виробники та імпортери.
Акцизний податок на алкогольні напої
Ставки акцизного податку на алкогольні напої залишаються незмінними з початку 2025 року. Однак, хоча ставки залишаються колишніми, було проведено редакційні зміни, зокрема уточнено деталі кодів УКТ ЗЕД.
СТАВКИ АКЦИЗУ НА АЛКОГОЛЬНІ НАПОЇ
(детальніше — див. пп. 215.3.1 ПК)
| Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Одиниця виміру | Ставка податку |
|---|
| пиво із солоду (солодове) | грн за 1 л 100%-кового спирту | 59,82 |
| звичайні (неігристі) вина (міцність не вище 15%) | грн за 1 л | 0,01 |
| ігристі вина (міцність не вище 15%) | грн за 1 л | 12,23 |
| вина (міцність не вища 22%) | грн за 1 л | 8,42 |
| алкогольні напої з міцністю вище 22% | грн за 1 л 100%-кового спирту | 133,31 |
| спирт етиловий | грн за 1 л 100%-кового спирту | 133,31 |
Для пива та алкогольних напоїв також застосовується адвалорна ставка акцизного збору 5%, якщо такі товари реалізуються виробниками та/або імпортерами, а також суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.
Маркування алкогольних і тютюнових виробів
Алкогольні та тютюнові вироби підлягають обов’язковому маркуванню, а їх виробництво та оптова торгівля — ліцензуванню. Регулювання здійснюється такими нормативними актами:
статті 62 (алкоголь), 63 (пиво, сидр і перрі), 64 (алкоголь на експорт), 65 (тютюнові вироби) Податкового кодексу України;
статті 2 і 20 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин для електронних сигарет та пального» від 18.06.2024 № 3817;
пункт 5 Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів і рідин для електронних сигарет, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2010 № 1251.
Наприклад, рідини для електронних сигарет мають марки:
РІ — «рідина імпортна»;
РВ — «рідина вітчизняна».
Акцизний податок на авто
У 2025 році ставки акцизного податку на імпорт автомобілів залишаються без змін. Для електромобілів діє ставка у розмірі 1 євро за кожен кіловат ємності електродвигуна, за умови, що автомобіль оснащений виключно електродвигуном.
На період воєнного стану броньовані автомобілі, які ввозяться в Україну та реалізуються за кодами УКТ ЗЕД 8702 10 19 90, 8702 90 11 00, 8703, звільняються від сплати акцизного податку, якщо кінцевим отримувачем є Збройні Сили України, інші військові формування або добровольчі формування територіальних громад (п. 42 підрозд. 5 Перехідних положень Податкового кодексу).
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем
якомога швидше?
