— Рішення для будь-яких потреб
НА ЗАХИСТІ ВАШИХ ІНТЕРЕСІВ
Наша компанія пропонує широкий спектр послуг, включаючи реєстрацію бізнесу, бухгалтерський супровід, продаж готових компаній, а також допомогу в отриманні ліцензій, дозволів на виконання небезпечних робіт та підготовку тендерної документації.
Актуальний перелік підакцизних товарів в Україні у 2025 році: що потрібно знати бізнесу та споживачам
У 2025 році питання підакцизних товарів залишається актуальним для бізнесу та споживачів. Виробники, імпортери та продавці зобов’язані дотримуватися вимог щодо оподаткування акцизом, оскільки порушення можуть спричинити значні штрафи або ускладнення з постачанням.
Акцизний податок поширюється на товари з підвищеним попитом, що можуть негативно впливати на здоров’я або довкілля — це алкоголь, тютюн, паливо та інші. У 2025 році діють оновлені ставки та норми, які потрібно враховувати при плануванні діяльності.
У матеріалі детально розглянуто, які товари належать до підакцизних, які ставки застосовуються до різних груп продукції, а також які зміни відбулися у новому році для підприємців і споживачів.
Перелік товарів, що підлягають акцизному оподаткуванню у 2025 році
Акцизному податку підлягають окремі категорії товарів, визначені законодавством. При виробництві чи реалізації таких товарів виникає обов’язок зі сплати акцизу. Актуальний перелік встановлений у п. 215.1, п. 215.3 та п. 17 підрозд. 5 Перехідних положень Податкового кодексу України.
Основні групи підакцизних товарів у 2025 році включають:
етиловий спирт, спиртові дистиляти, у тому числі метанол;
алкогольна продукція: пиво, вина, інші алкогольні напої;
тютюнові вироби, замінники тютюну та продукти з вмістом нікотину, зокрема для орального застосування (з 01.09.2024 увійшли до акцизного переліку);
рідини для електронних сигарет;
тютюнова сировина та відходи (окрема категорія з листопада 2023 року);
пальне (бензин, дизельне пальне, скраплений газ, мазут, уайт-спірит тощо);
суміші пального (наприклад, біодизель, газойль);
легкові автомобілі, кузови до них;
транспортні засоби для перевезення вантажів і пасажирів, зокрема автобуси, мікроавтобуси, мотоцикли, фургони, причепи, кемпери;
електроенергія.
На відміну від ЄС, де акциз застосовується лише до певних категорій (алкоголь, тютюн, нафта), в Україні перелік значно ширший і охоплює також транспортні засоби.
УКТ ЗЕД і визначення підакцизного товару
Назва товару сама по собі не визначає його як підакцизний — ключовим є код за УКТ ЗЕД. В межах одного коду можуть бути як підакцизні, так і непідакцизні позиції. Іноді потрібна товарознавча експертиза або підтверджуючі документи для точного визначення.
Повний перелік кодів і відповідних ставок акцизного податку наведено у п. 215.3 Податкового кодексу та п. 17 підрозд. 5 його Перехідних положень.
Які товари у 2025 році не підпадають під акцизне оподаткування
Деякі товари, хоча й мають подібність із підакцизними, не підлягають акцизному оподаткуванню. Зокрема, це:
кондитерські вироби з вмістом алкоголю (код УКТ ЗЕД 1806);
безалкогольне пиво (код УКТ ЗЕД 2202, міцність до 0,5%);
квас «живого» бродіння (коди УКТ ЗЕД 2202 та 2206, вміст спирту до 1,2%);
сира нафта та її непрероблені продукти (код УКТ ЗЕД 2709 00);
природний газ у газоподібному стані (код УКТ ЗЕД 2711 21 00 00);
паливний мазут (код УКТ ЗЕД 2710 19 68 10);
мастила, такі як літол і солідол (код УКТ ЗЕД 2710 19 99 00);
кава, чай, какао, шоколад (групи кодів 0901, 0902, 1801, 1806).
Деякі з перелічених товарів раніше підлягали оподаткуванню акцизом або розглядалися як потенційні підакцизні товари. Наприклад, шоколад і какао були підакцизними на початку 1990-х років.
Важливо враховувати, що не лише сам товар може бути непідакцизним, а й операції з ним (наприклад, продаж за нульовою ставкою) можуть не підлягати оподаткуванню. У наступних розділах детальніше розглянуто винятки та складні випадки ідентифікації.
Операції з підакцизними товарами, які не підлягають акцизному оподаткуванню у 2025 році
Не всі операції з підакцизними товарами є об’єктом оподаткування акцизом. Законодавство передбачає низку виключень, серед яких:
Продаж пального фізичною особою юридичній особі або ФОП, якщо ця фізособа не є підприємцем і не зареєстрована як платник акцизу. Водночас імпорт пального підлягає акцизному оподаткуванню (пп. 212.1.5 і 212.1.3 ПКУ).
Роздрібна реалізація пального не обкладається акцизом з 2017 року (виключення з пп. 215.3.10 ПКУ).
Використання електроенергії всередині одного підприємства, якщо вона вироблена цим самим підприємством. Оптова поставка електроенергії з 2020 року не вважається підакцизною (пп. 212.1.12 ПКУ).
Імпорт і продаж транспортних засобів для осіб з інвалідністю, якщо фінансування здійснюється з державного бюджету або Пенсійного фонду (пп. 213.3.1 ПКУ).
Передача конфіскованих товарів військовим та правоохоронним органам (ЗСУ, СБУ, Нацполіція, ДСНС тощо) (пп. 213.3.4 ПКУ).
Закупівля спецтехніки бюджетними коштами, включно зі швидкими, комунальною технікою та іншими (п. 4 підрозд. 5 Перехідних положень ПКУ).
Ввезення товарів фізособами в межах безмитного ліміту (пп. 213.3.7 ПКУ).
Реалізація скрапленого газу на аукціонах для населення (пп. 213.3.11 ПКУ).
Отримання міжнародної технічної допомоги за умов укладеного міждержавного договору (пп. 213.3.9 ПКУ).
Продаж алкогольної продукції у магазини duty-free, якщо виробник — вітчизняний (пп. 213.3.8 ПКУ).
Імпорт кузовів для складання легкових авто (пп. 213.3.14 ПКУ).
Роздрібна торгівля тютюновими виробами та рідинами для електронних сигарет (пп. 212.1.11 ПКУ).
Інші винятки, передбачені п. 213.3 ПКУ.
Товари з нульовою ставкою акцизу: хто звільнений від сплати
Деякі підакцизні товари оподатковуються за ставкою 0 грн, тобто вони обов’язково відображаються у звітності, але акциз не нараховується:
Етиловий спирт, що використовується у виробництві вина, ліків;
Спирт, що переміщується між акцизними складами в межах одного підприємства;
Денатурований спирт для виробництва парфумерії, оцту, хімічної та технічної продукції;
Біоетанол для виробництва бензинів або біопалива;
Інші випадки за пп. 229.1.1 ПКУ.
У таких випадках ставка складає 0 грн за 100 літрів чистого спирту.
Крім того, на період воєнного стану звільняються від сплати акцизу важкі дистиляти та біодизель, якщо замовником є Міністерство оборони України (п. 44 підрозд. 5 Перехідних положень ПКУ).
Операції з підакцизними товарами, які не підлягають оподаткуванню акцизом у 2025 році
Не всі операції з підакцизними товарами є об’єктом акцизного податку. Нижче наведено основні винятки:
Продаж пального фізичною особою юридичній особі або ФОП, якщо ця фізособа не є підприємцем. Водночас акциз діє при імпорті пального (пп. 212.1.5 і 212.1.3 ПКУ).
Роздрібна реалізація пального не оподатковується акцизом з 2017 року (пп. 215.3.10 ПКУ виключено).
Використання електроенергії всередині підприємства, якщо вона вироблена цим самим підприємством. Оптова поставка електроенергії не вважається підакцизною з 2020 року (пп. 212.1.12 ПКУ).
Імпорт і продаж авто для осіб з інвалідністю, за умови бюджетного фінансування або за рахунок Пенсійного фонду (пп. 213.3.1 ПКУ).
Передача конфіскованих товарів військовим формуванням (ЗСУ, СБУ, Нацполіція, ДСНС та ін.) (пп. 213.3.4 ПКУ).
Закупівля спецтехніки за бюджетні кошти, включно з швидкими, комунальною технікою (п. 4 підрозд. 5 Перехідних положень ПКУ).
Ввезення товарів фізособами в межах безмитного ліміту (пп. 213.3.7 ПКУ).
Реалізація скрапленого газу на аукціонах для населення (пп. 213.3.11 ПКУ).
Отримання міжнародної технічної допомоги, підтвердженої міждержавним договором (пп. 213.3.9 ПКУ).
Продаж алкогольної продукції у duty-free магазини вітчизняними виробниками (пп. 213.3.8 ПКУ).
Імпорт кузовів для складання легкових авто (пп. 213.3.14 ПКУ).
Роздрібна торгівля тютюновими виробами та рідинами для електронних сигарет (пп. 212.1.11 ПКУ).
Інші випадки, передбачені п. 213.3 ПКУ.
Товари з нульовою ставкою акцизного податку
Деякі підакцизні товари звільнені від сплати акцизу, маючи ставку 0 грн. До них належать:
Етиловий спирт для виробництва вина, ліків;
Спирт, який переміщується між акцизними складами в межах одного суб’єкта господарювання;
Денатурований спирт для виробництва парфумерії, оцту, хімічної та технічної продукції;
Біоетанол, що використовується для створення бензинів або біопалива;
Інші випадки, визначені пп. 229.1.1 ПКУ.
Ставка: 0 грн за 100 літрів чистого спирту.
Особливості воєнного стану
На період дії воєнного стану акциз не стягується з важких дистилятів та біодизеля, якщо замовником виступає Міністерство оборони України (п. 44 підрозд. 5 Перехідних положень ПКУ).
Особливості визначення підакцизних товарів: як уникнути помилок
Підакцизні товари ідентифікуються переважно за кодами УКТ ЗЕД відповідно до пп. 14.1.145 ПКУ. Проте є важливі винятки, які треба враховувати:
Дизельне пальне (газойлі) з кодом УКТ ЗЕД 2710 19 99 00 є підакцизним, але під тим самим кодом класифікуються мастила (солідол, літол), які не є підакцизними, якщо мають тверду, пластичну або пастоподібну форму.
Паливний мазут М100, М40 — не підакцизний;
Пічне побутове пальне — підакцизне, хоч має той самий код 2710 19 68 10.
Для коректної класифікації необхідно керуватися не тільки кодом УКТ ЗЕД, а й фактичними характеристиками товару:
паспорти якості;
сертифікати аналізу;
експертні висновки;
результати товарознавчої експертизи.
Це підтверджується листом ДПС (ІПК від 02.04.2020 № 1364/6/99-00-17-03-01-06/ІПК).
Чому правильна класифікація важлива
Коректна ідентифікація товару:
визначає факт оподаткування акцизом;
дозволяє застосувати правильну ставку акцизного податку.
Приклад для алкогольної продукції (Закон № 3817 від 18.06.2024):
Алкогольні напої міцністю понад 0,5% — коди 2204, 2205, 2206, 2208;
Пиво з алкоголем понад 0,5% — код 2203 00;
Сухе вино зі спиртом 8–11% — код 2204;
Медові напої (медовуха) з міцністю 17–37% — код 2206, але не лікеро-горілчані вироби.
Висновок: для правильного оподаткування акцизом необхідно враховувати не лише код УКТ ЗЕД, а й опис, фізико-хімічний склад і сертифікати товару.
Ліцензування обігу підакцизної продукції у 2025 році
Для деяких підакцизних товарів передбачено обов’язкове ліцензування. Хоча не всі акцизні операції вимагають ліцензії, окремі групи товарів підпадають під ліцензійні вимоги відповідно до статті 7 Закону № 222 від 02.03.2015 та Закону № 3817:
- спирт етиловий;
- спиртові дистиляти (коньячний, плодовий);
- алкогольні напої;
- тютюнові вироби;
- пальне;
- рідини для електронних сигарет.
Деякі ліцензії є взаємозамінними. Наприклад, ліцензія на торгівлю тютюном дозволяє продавати також рідини для електронних сигарет (ч. 1 ст. 23 Закону № 3817).
Виняток: ліцензія не потрібна для торгівлі столовими винами (сухими, півсолодкими, солодкими). Але важливо дотримуватись обмежень — заборона продажу неповнолітнім, заборона торгівлі з рук тощо (ст. 71 Закону № 3817).
Вина, з додаванням спирту (кріплені), вже підпадають під ліцензування.
Відповідальність за діяльність без ліцензії
Ведення господарської діяльності без відповідної ліцензії карається штрафами згідно зі ст. 73 Закону № 3817. Наприклад:
- за оптову чи роздрібну торгівлю алкогольними напоями, тютюновими виробами або рідинами для електронних сигарет без ліцензії — штраф становить 200% вартості реалізованої продукції, але не менше трикратного розміру мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року.
Обмеження для платників єдиного податку щодо підакцизної продукції
Статус «підакцизного товару» означає не лише обов’язок сплати акцизного податку, але й обмеження в торгівлі для окремих категорій підприємців. Зокрема, платники єдиного податку не мають права виробляти, імпортувати, експортувати або продавати підакцизну продукцію, включаючи рідини для електронних сигарет (пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ).
Винятки з цієї заборони стосуються лише роздрібної торгівлі:
- паливно-мастильними матеріалами у тарі об’ємом менше 20 літрів;
- пивом, сидром та перрі (без додавання спирту);
- столовими винами.
Увага! Платникам єдиного податку слід бути особливо уважними при роботі з підакцизними товарами — більшість операцій із ними заборонені.
Для всіх виняткових випадків, окрім столових вин, обов’язковими є:
- наявність відповідної ліцензії;
- ліцензія на зберігання пального;
- застосування РРО або програмного РРО.
Заборона продажу підакцизних товарів неповнолітнім
Підакцизна продукція має вікові обмеження. Продаж таких товарів особам, які не досягли 18 років, суворо заборонений:
- пиво;
- алкогольні та слабоалкогольні напої;
- тютюнові вироби;
- електронні сигарети, рідини до них та пристрої для споживання тютюну без згоряння (із 01.01.2021).
Штраф за порушення цієї заборони становить від 6800 до 13 600 грн (ст. 156 КУпАП).
Особливості оподаткування підакцизних товарів у 2025 році
Під час розрахунку акцизного податку застосовуються два основних типи ставок:
| Тип ставки | Характеристика | Приклади товарів |
|---|---|---|
| Специфічна (абсолютна) | Фіксована сума гривень за одиницю виміру (л, кг, шт тощо) | алкоголь, тютюнові вироби, паливо, рідини для електронних сигарет, легкові авто |
| Адвалорна (відносна) | Відсоток від вартості товару (зазвичай роздрібної) | сигарети, сигарили, алкоголь у роздробі, електроенергія, тютюнові вироби та замінники |
У випадку сигарет застосовуються обидва типи ставок одночасно.
Таблиця: Ключові аспекти оподаткування підакцизних товарів
| Показник | Зміст |
|---|---|
| База оподаткування (ст. 214 ПКУ) |
|
| Дата виникнення зобов’язань (ст. 216) | Дата реалізації товару або подання митної декларації при імпорті |
| Порядок сплати (ст. 217–222 ПКУ) |
|
Регулювання цін на тютюнові вироби у 2025 році
Сфера дії:
Тютюнові вироби, що підпадають під державне регулювання ціноутворення при застосуванні адвалорної ставки акцизу (ст. 220 ПКУ):
Сигарети без фільтра (код УКТ ЗЕД 2402 20 90 10);
Сигарети з фільтром (код УКТ ЗЕД 2402 20 90 20);
Цигарки.
Вимоги для виробників та імпортерів:
Встановлення максимальних роздрібних цін;
Позначення цих цін на споживчій упаковці разом із датою виробництва;
Подання Декларації про максимальні роздрібні ціни (Наказ Мінфіну від 25.03.2015 № 359).
Обмеження для роздрібних продавців:
Заборонено продавати тютюнові вироби за ціною, що перевищує задекларовану максимальну більш ніж на суму роздрібного акцизу.
Приклад: якщо ставка акцизу 5%, а максимальна ціна 60 грн, гранична роздрібна ціна — 63 грн (60 × 1,05).
Мінімальні ціни на алкогольну продукцію
Встановлені мінімальні оптово-відпускні та роздрібні ціни на алкогольні напої (Постанова КМУ від 30.10.2008 № 957).
Продаж алкоголю за ціною нижчою за встановлену мінімальну — порушення законодавства.
Відповідальність за порушення цінових обмежень
Недотримання максимальних роздрібних цін на тютюнову продукцію карається штрафом:
100% вартості всієї тютюнової продукції, наявної у продавця;
Але не менше двох мінімальних заробітних плат, встановлених на 1 січня відповідного року (пп. «26» ч. 2 ст. 73 Закону № 3817).
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем якомога швидше?
