— Рішення для будь-яких потреб
НА ЗАХИСТІ ВАШИХ ІНТЕРЕСІВ
Наша компанія пропонує широкий спектр послуг, включаючи реєстрацію бізнесу, бухгалтерський супровід, продаж готових компаній, а також допомогу в отриманні ліцензій, дозволів на виконання небезпечних робіт та підготовку тендерної документації.
Блокування податкових накладних 2025
Шановні підприємці та бухгалтери! Ми чудово розуміємо, наскільки непросто буває орієнтуватися у складних та мінливих правилах податкового законодавства. Особливо болючим питанням є блокування податкових накладних (ПН), що може призвести до серйозних фінансових втрат та простоїв у роботі. Команда Buhservis готова допомогти вам розібратися у цьому питанні та надати практичні рекомендації, які дозволять мінімізувати ризики та забезпечити стабільну роботу вашого бізнесу у 2025 році.
У цій статті ми детально розглянемо:
Що таке блокування податкових накладних та чому це відбувається?
Які основні критерії блокування діятимуть у 2025 році?
Як Система моніторингу відповідності податкових накладних/розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків (СМКОР) впливає на блокування?
Які типові помилки призводять до блокування та як їх уникнути?
Який алгоритм дій, якщо вашу податкову накладну заблокували?
Як Buhservis може допомогти у вирішенні цих проблем?
Нашою метою є не лише пояснити механізм блокування, а й надати вам дієві інструменти для запобігання цим неприємним ситуаціям.
Що таке блокування податкових накладних та чому це відбувається?
Блокування податкової накладної (ПН) – це призупинення реєстрації податкової накладної або розрахунку коригування (РК) в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). На практиці це означає, що ваш покупець не може включити ПН до податкового кредиту, що створює значні незручності та фінансові ризики для обох сторін угоди.
Основна мета системи блокування – боротьба зі схемами ухилення від сплати податків та мінімізація втрат бюджету. Держава намагається відсіяти “фіктивні” операції, які створюються лише для формування штучного податкового кредиту. Проте, часто під гарячу руку системи потрапляють і сумлінні платники податків.
Механізм блокування базується на автоматизованій системі аналізу ризиків, яка перевіряє кожну ПН/РК за низкою встановлених критеріїв. Якщо система виявляє певні невідповідності або ознаки ризикованості, реєстрація документа призупиняється. Це не означає, що ви одразу стали “поганим” платником податків, але це сигнал, що необхідно надати додаткові пояснення та підтверджуючі документи.
Наслідки блокування можуть бути досить серйозними: втрата податкового кредиту для покупця, заморожування коштів, репутаційні ризики та необхідність витрачати час та ресурси на розблокування. Тому розуміння механізмів та критеріїв блокування є критично важливим для будь-якого бізнесу.
Основні критерії блокування у 2025 році
У 2025 році основні критерії блокування податкових накладних залишаються чинними, проте можливі уточнення та розширення їх застосування. Важливо пам’ятати, що всі ці критерії діють у сукупності та оцінюються СМКОР.
Відсутність ліцензій (для окремих видів діяльності):
Якщо вид діяльності, зазначений у податковій накладній, вимагає наявності ліцензії (наприклад, торгівля алкоголем, тютюном, фармацевтична діяльність), а у продавця така ліцензія відсутня або її термін дії закінчився, ПН може бути заблокована. Переконайтеся, що всі ваші ліцензії актуальні та відображені в реєстрі.**Невідповідність обсягів постачання: **
Перевищення залишків товарів/послуг: Якщо обсяг товарів/послуг, зазначений у ПН, значно перевищує залишки на складах (за даними фінансової звітності, обліку), це може викликати підозри. Система аналізує ваші попередні придбання та продажі.
Перевищення обсягу придбання над обсягом постачання: Коли обсяги продажу певного товару/послуги значно перевищують обсяги його придбання, це може вказувати на “скрутки” або інші ризиковані операції.
Невідповідність кодів УКТ ЗЕД/ДКПП: Якщо коди товарів чи послуг, які ви продаєте, не відповідають кодам придбаних товарів/послуг (наприклад, купуєте цвяхи, а продаєте космічні кораблі), це є прямим індикатором ризику.
Нетипові операції та нелогічна поведінка:
Різке збільшення обсягів операцій: Раптове, значне зростання обсягів постачання у компанії, яка раніше мала скромні обсяги, може викликати підозри.
Зміна номенклатури товарів/послуг: Різка зміна профілю діяльності без належного пояснення (наприклад, компанія, що займалася розробкою ПЗ, раптом почала продавати будівельні матеріали).
Операції з “сумнівними” контрагентами: Якщо ваш покупець чи продавець фігурує у базах даних ризикових компаній, це автоматично підвищує ризик блокування ваших ПН.
Відсутність достатнього штату та матеріально-технічної бази:
Система аналізує наявність у вас ресурсів для здійснення заявленої діяльності:Недостатня кількість найманих працівників: Якщо компанія з великими обсягами постачань має в штаті 1-2 співробітників, це виглядає нелогічно.
Відсутність основних засобів: Якщо ви заявляєте про виробництво чи надання складних послуг, але не маєте відповідних приміщень, обладнання, транспорту, це є фактором ризику.
Наявність “ризикових” ознак у платника податку (вашої компанії):
Перебування в переліку ризикових платників податків: Якщо ваша компанія вже була віднесена до категорії ризикових платників податків, будь-яка ваша ПН буде під особливим контролем.
Зміна засновників/керівника: Часті зміни ключових осіб компанії можуть бути ознакою ризику.
Важливо! Навіть якщо ви не підпадаєте під критерії ризиковості, але ваш контрагент визнаний ризиковим, ваші ПН з ним також можуть бути заблоковані. Перевірка контрагентів є обов’язковою!
СМКОР: Як працює система моніторингу?
Система моніторингу відповідності податкових накладних/розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків (СМКОР) – це автоматизований механізм, розроблений для запобігання поширеним схемам ухилення від сплати податків, зокрема, так званим “скруткам” ПДВ. Вона працює у режимі реального часу і аналізує кожну податкову накладну або розрахунок коригування, поданий на реєстрацію в ЄРПН.
Основні етапи роботи СМКОР:
Автоматичний аналіз: Кожна ПН/РК, що надходить на реєстрацію, проходить автоматичну перевірку за комплексом критеріїв, включаючи:
Позитивна податкова історія платника: Якщо ви маєте “хорошу” історію, тобто регулярно сплачуєте податки, подаєте звітність і не маєте ризикових операцій, ймовірність блокування значно нижча.
Перелік ризикових операцій: Система порівнює операцію з переліком типових ризикових операцій, що постійно оновлюється.
Наявність ресурсів: Аналізується відповідність штату, основних засобів, виробничих потужностей заявленим обсягам діяльності.
Коди УКТ ЗЕД/ДКПП: Перевіряється відповідність кодів придбаних та реалізованих товарів/послуг.
Перелік ризикових платників: Система перевіряє як продавця, так і покупця на наявність у переліку ризикових.
“Відсіювання” безумовних реєстрацій:
Деякі ПН/РК реєструються автоматично без додаткової перевірки, якщо платник податків відповідає певним умовам (наприклад, має високий показник сплати податків, незначні обсяги, не є ризиковим).Блокування та запит документів:
Якщо ПН/РК не проходить автоматичну перевірку за ризиковими критеріями, її реєстрація призупиняється. Платник податків отримує повідомлення про блокування та вимогу надати додаткові пояснення та документи, які підтверджують реальність операції.Розблокування або відмова:
На основі наданих документів комісія Державної податкової служби приймає рішення про розблокування ПН/РК або відмову в її реєстрації.
Важливо розуміти: СМКОР – це інтелектуальна система. Вона постійно навчається та адаптується, виявляючи нові схеми ухилення. Тому не можна розраховувати на використання “лазівок”. Найкращий спосіб уникнути блокування – це ведення прозорого та законного бізнесу.
Типові помилки та як їх уникнути
Багато підприємців стикаються з блокуванням ПН через типові, легко виправні помилки. Знаючи їх, ви зможете уникнути неприємних ситуацій:
Недбале ведення обліку:
Невірна номенклатура: Зазначення у ПН загальної назви товару/послуги замість конкретної (наприклад, “послуги” замість “послуги з ремонту обладнання”).
Невідповідність кодів УКТ ЗЕД/ДКПП: Неправильний вибір коду або зміна коду придбаного товару при подальшій реалізації без обґрунтування.
Відсутність первинних документів: Недостатня кількість або неправильне оформлення договорів, актів, накладних, які б підтверджували реальність операції.
Рішення: Завжди детально описуйте номенклатуру, використовуйте коректні коди, ретельно перевіряйте та зберігайте всі первинні документи. Навіть для дрібних операцій.
Відсутність відповідності ресурсів обсягам операцій:
“Віртуальні” працівники: Оформлення великих обсягів робіт/послуг без достатньої кількості офіційно оформлених працівників.
Недостатня матеріально-технічна база: Заявлення про виробництво великих обсягів продукції без наявності власних або орендованих виробничих потужностей.
Рішення: Забезпечте відповідність ваших ресурсів (персонал, обладнання, приміщення) реальним обсягам та виду діяльності. Офіційно оформлюйте всіх працівників.
Ігнорування “ризиковості” контрагентів:
Співпраця з одноденками: Укладання угод з компаніями, які мають ознаки фіктивності або є “транзитними”.
Відсутність перевірки: Неперевірка інформації про нового контрагента перед укладенням угоди.
Рішення: Завжди перевіряйте своїх контрагентів за допомогою відкритих реєстрів та інформаційних систем. Звертайте увагу на їхню історію, керівників, місцезнаходження. Якщо є сумніви, краще відмовитися від співпраці.
Нерегулярна сплата податків та подання звітності:
Відсутність податкового навантаження: Якщо компанія показує великі обороти, але при цьому сплачує мінімальні податки.
Нерегулярне подання звітності: Прострочення або неподання податкової та фінансової звітності.
Рішення: Регулярно та в повному обсязі сплачуйте податки, своєчасно подавайте всю необхідну звітність. Це формує вашу “позитивну історію” як платника податків.
Неправильне заповнення пояснень та документів при розблокуванні:
Загальні формулювання: Надання шаблонних, неінформативних пояснень без конкретних деталей.
Відсутність повного пакету документів: Подання лише частини необхідних документів, що підтверджують операцію.
Рішення: При блокуванні ПН, готуйте максимально деталізовані пояснення та повний пакет підтверджуючих документів. Не бійтеся додавати фото, скріншоти, листування, якщо це допоможе довести реальність операції.
Алгоритм дій при заблокованій податковій накладній
Якщо ви отримали повідомлення про блокування податкової накладної, не панікуйте. Дійте чітко за встановленим алгоритмом:
Негайно проаналізуйте причину блокування:
У повідомленні про блокування податкова служба має вказати причину. Уважно прочитайте її. Це може бути невідповідність кодів УКТ ЗЕД/ДКПП, відсутність достатньої кількості працівників, ризиковість контрагента тощо.
Зверніться до свого бухгалтера або податкового консультанта, щоб отримати професійну оцінку ситуації. Buhservis може швидко допомогти вам визначити корінь проблеми.
Підготуйте пакет документів та пояснення:
Письмові пояснення: Детально опишіть реальність операції. Вкажіть, хто, що, кому, коли і за скільки продав/надав. Обґрунтуйте вибір контрагента, наявність ресурсів для виконання операції. Чим більше деталей, тим краще.
Первинні документи: Договори, додаткові угоди, акти виконаних робіт/наданих послуг, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні (ТТН), митні декларації.
Документи, що підтверджують наявність ресурсів: Штатний розпис, накази про прийом на роботу, відомості нарахування зарплати, договори оренди приміщень/обладнання/транспорту, свідоцтва про право власності, фотографії складів, виробничих потужностей.
Банківські виписки: Підтвердження руху коштів за операцією.
Сертифікати якості, технічні паспорти: Якщо це стосується специфічних товарів.
Інші документи: Будь-які інші матеріали (листування, комерційні пропозиції), що можуть підтвердити реальність та економічну доцільність операції.
Подайте документи до ДПС:
Документи подаються в електронному вигляді через особистий кабінет платника податків.
У вас є 365 календарних днів з дати виникнення податкового зобов’язання, зазначеного в заблокованій ПН/РК, щоб подати пояснення та копії документів. Не відкладайте це на останній момент!
Дочекайтеся рішення комісії ДПС:
Комісія з питань зупинення реєстрації ПН/РК розглядає подані документи протягом 5 робочих днів.
Рішення може бути про реєстрацію ПН/РК або про відмову у реєстрації.
У разі відмови – оскаржуйте рішення:
Якщо ДПС відмовила у реєстрації, у вас є 10 робочих днів, щоб подати скаргу до комісії ДПС вищого рівня.
Якщо і це не дало результату, є можливість оскаржити рішення в адміністративному суді.
Пам’ятайте: кожен випадок блокування індивідуальний. Своєчасна та якісна підготовка документів значно підвищує шанси на успішне розблокування. Buhservis надає повний супровід на всіх етапах розблокування ПН.
Вартість розблокування податкових накладних
| Податкова послуга | Вартість |
|---|---|
| Надання податкової консультації щодо реєстрації податкової накладної, блокування ПН/РК, підготовки пояснення | від 500 грн |
| Консультація щодо виключення підприємства з переліку ризикових платників | від 500 грн |
| Підготовка пояснення для розблокування податкової накладної | від 2000 грн |
| Складання скарги на відмову у розблокуванні податкової накладної ПН/РК в ЄРПН | від 2000 грн |
| Підготовка обґрунтування для виключення підприємства з переліку ризикових СГ (опис + пакет документів) | від 2000 грн |
| Підготовка даних таблиці для розблокування податкових накладних та складання опису платника ПДВ до таблиці | від 2000 грн |
Рішення від Buhservis для мінімізації ризиків блокування
Компанія Buhservis пропонує комплексні послуги, спрямовані на запобігання блокуванню податкових накладних та ефективне розблокування вже заблокованих документів. Ми розуміємо, наскільки дорогоцінний ваш час та ресурси, тому пропонуємо дієві рішення.
Як Buhservis може вам допомогти:
Профілактика блокування:
Податковий аудит: Проведення аналізу вашої поточної діяльності, облікових політик та первинних документів для виявлення потенційних “слабких місць”, які можуть призвести до блокування.
Розробка внутрішніх політик: Допомога у розробці внутрішніх регламентів та процедур, які мінімізують ризики блокування, включаючи процедури перевірки контрагентів та оформлення операцій.
Консультації та навчання: Надання кваліфікованих консультацій з питань податкового законодавства та навчання вашого персоналу щодо правильного оформлення документів та ведення обліку.
Аналіз “ризиковості” контрагентів: Ми допоможемо перевірити ваших потенційних та існуючих контрагентів, щоб уникнути співпраці з “ризиковими” компаніями.
Супровід при розблокуванні податкових накладних:
Оперативна оцінка ситуації: Швидкий аналіз причини блокування та визначення оптимальної стратегії дій.
Формування пакету документів: Допомога у зборі, систематизації та оформленні повного та обґрунтованого пакету первинних та супровідних документів.
Підготовка деталізованих пояснень: Складання вичерпних письмових пояснень, які максимально чітко та переконливо розкривають суть операції.
Подання документів до ДПС: Технічна допомога з поданням усіх необхідних документів через електронний кабінет платника податків.
Представництво інтересів: У разі відмови у реєстрації – підготовка та подання скарг до ДПС вищого рівня та, за потреби, представництво ваших інтересів у суді.
Автоматизовані рішення:
Ми також можемо проконсультувати вас щодо впровадження ефективних програмних рішень, які автоматизують моніторинг операцій та допомагають виявляти потенційні ризики ще до того, як вони призведуть до блокування.
З Buhservis ви отримуєте надійного партнера, який забезпечить не лише професійну допомогу у вирішенні поточних проблем з блокуванням ПН, але й стратегічне планування для запобігання їм у майбутньому. Наші експерти мають великий досвід у податковому праві та бухгалтерському обліку, що дозволяє нам ефективно захищати інтереси клієнтів.
Часті питання.
Чи може податкова накладна бути заблокована, якщо моя компанія ніколи не мала проблем з податковою?
Так, на жаль, може. Система СМКОР автоматична і враховує багато факторів. Навіть якщо ваша компанія має бездоганну податкову історію, блокування може статися через “ризикові” операції, невідповідність кодів УКТ ЗЕД/ДКПП, недостатність ресурсів для виконання операції або навіть через те, що ваш контрагент виявився ризиковим. Тому важливо постійно моніторити ці аспекти.
Що таке "ризиковий платник податків" і як я можу перевірити себе або свого контрагента?
“Ризиковий платник податків” – це компанія або ФОП, яка за результатами моніторингу СМКОР була віднесена до категорії тих, що мають високий ризик здійснення фіктивних операцій або ухилення від сплати податків. Існують офіційні переліки ризикових платників, які періодично оновлюються Державною податковою службою. Ви можете перевірити себе та своїх контрагентів через електронний кабінет платника податків або за допомогою відкритих державних реєстрів. Buhservis також надає послуги з комплексної перевірки контрагентів.
Які документи є найважливішими для розблокування податкової накладної?
Найважливішими є ті документи, які максимально повно та достовірно підтверджують реальність та економічну доцільність господарської операції. Це, в першу чергу, первинні документи (договори, акти, накладні, ТТН), а також документи, що підтверджують наявність у вас ресурсів для здійснення операції (штатний розпис, відомості про зарплату, договори оренди/власності на приміщення, обладнання). Чим більше доказів реальності операції ви надасте, тим вищі шанси на успішне розблокування.
Скільки часу є на подання документів для розблокування?
Ви маєте 365 календарних днів з дати виникнення податкового зобов’язання (дати складання заблокованої ПН/РК) для подання пояснень та копій документів до податкової служби. Проте ми наполегливо рекомендуємо не відкладати цей процес і діяти оперативно, щоб мінімізувати негативні наслідки для вашого бізнесу та контрагентів.
Що робити, якщо податкова відмовила в розблокуванні навіть після подання всіх документів?
Якщо комісія ДПС відмовила у реєстрації, у вас є право на оскарження. Перший крок – подання скарги до комісії ДПС вищого рівня протягом 10 робочих днів з моменту отримання рішення. Якщо і це не дало бажаного результату, наступним кроком є оскарження рішення в адміністративному суді. Це складний процес, який вимагає юридичної підготовки, тому в таких випадках рекомендуємо звернутися до професіоналів. Buhservis має досвід супроводу таких справ.
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем якомога швидше?
