— Рішення для будь-яких потреб
НА ЗАХИСТІ ВАШИХ ІНТЕРЕСІВ
Наша компанія пропонує широкий спектр послуг, включаючи реєстрацію бізнесу, бухгалтерський супровід, продаж готових компаній, а також допомогу в отриманні ліцензій, дозволів на виконання небезпечних робіт та підготовку тендерної документації.
Декларація про майновий стан і доходи 2025 року
Декларація про майновий стан і доходи — це назви, які застосовуються для одного й того ж документа, який фізичні особи подають до податкових органів. У цьому матеріалі розглянемо, хто зобов’язаний подавати таку декларацію, а також наведемо приклад її заповнення для фізичних осіб та фізичних осіб-підприємців за оновленою формою.
Що таке декларація про майновий стан і доходи
Декларація про майновий стан і доходи — це офіційна форма звітності, яку фізичні особи подають до податкової служби, щоб відобразити свої доходи, витрати, майно та сплату податків за попередній рік. Такий документ є обов’язковим, зокрема, для осіб, які отримували доходи не через податкових агентів — наприклад, з-за кордону, від продажу майна чи здачі його в оренду, а також для тих, хто претендує на податкову знижку.
Декларація забезпечує податковий контроль та сприяє відкритості фінансових даних. Її подання також необхідне для повернення надміру сплаченого податку. Заповнюється вона за затвердженою формою, і подати її можна як на папері, так і онлайн через Електронний кабінет платника податків.
Оновлена форма декларації про доходи на 2025 рік
Декларація про доходи затверджена наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859 разом із відповідною Інструкцією щодо її заповнення. Для подання звітності за 2024 рік слід використовувати чинну редакцію документа, оновлену наказами Мінфіну від 28.08.2023 № 467 та 23.01.2024 № 29. Код електронної форми — F0100214.
Нещодавно відбулося чергове оновлення: наказ Мінфіну від 26.02.2025 № 119 (далі — Наказ № 119), який набуде чинності після офіційного опублікування. Відповідно до п. 46.6 ПКУ, нова форма декларації застосовуватиметься для звітного періоду, що почнеться після дати набрання чинності. Отже, декларація за оновленою формою подаватиметься з 1 січня 2026 року.
Серед ключових змін у декларації, передбачених Наказом № 119:
збільшення ставки військового збору з 1,5% до 5%;
запровадження обов’язкової сплати авансових внесків ФОП, які займаються роздрібною торгівлею пальним;
оновлення правил обчислення мінімального податкового зобов’язання (МПЗ): не менше 700 грн/га, а для земель із ріллею понад 50% — 1400 грн/га.
Хто повинен подавати декларацію про доходи у 2025 році
Декларація про майновий стан і доходи — це документ, що використовується для обчислення податку на доходи фізичних осіб та військового збору. Подання декларації є обов’язковим для таких категорій:
громадяни, які не мають статусу підприємця, але отримали доходи, що підлягають обов’язковому декларуванню (наприклад, іноземні доходи, спадщина, продаж майна тощо);
ФОП на загальній системі оподаткування (відповідно до п. 177.5 ПКУ);
особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність (п. 178.4 ПКУ);
громадяни, які виїжджають на постійне проживання за кордон (п. 179.3 ПКУ);
особи, які бажають отримати податкову знижку (п. 166.3 ПКУ);
іноземні громадяни, які у звітному році набули статусу податкового резидента України (пп. 170.10.4 ПКУ).
Якщо особа отримала доходи, що підлягають оподаткуванню, вона повинна задекларувати їх та сплатити 18% ПДФО і військовий збір: 1,5% за 2024 рік та 5% — починаючи з 2025 року.
Коли потрібно подавати декларацію про доходи у 2025 році
Фізична особа зобов’язана подати декларацію про майновий стан і доходи у таких випадках:
Неправомірне застосування податкової соціальної пільги (пп. 169.2.4 ПКУ). Наприклад, якщо працівник одночасно користувався пільгою на кількох місцях роботи, або у зв’язку зі зміною сімейного стану (наприклад, одруження) не повідомив про це роботодавця вчасно. Якщо при цьому роботодавець не зміг самостійно утримати недоплачену суму податку та штраф (100% недоплати), працівник повинен подати декларацію.
Недоплата ПДФО після звільнення. Якщо під час остаточного розрахунку роботодавець виявив заборгованість із податку (пп. 169.4.4 ПКУ), або якщо особа не підтвердила цільове використання підзвітних коштів (пп. 170.9.1 ПКУ), вона зобов’язана задекларувати дохід та сплатити податок.
Отримання не задекларованих доходів у попередні роки. Якщо особа отримувала доходи без сплати податків у минулих податкових періодах, їх необхідно задекларувати.
Переплата ПДФО. Наприклад, якщо податок був заздалегідь сплачений під певну угоду, яка в підсумку не відбулася — для повернення надміру сплаченої суми необхідно подати декларацію.
Оформлення податкової знижки (пп. 14.1.170 ПКУ). Декларація подається для отримання компенсації частини сплаченого ПДФО, наприклад, при оплаті навчання, сплаті іпотечних відсотків, благодійній допомозі тощо.
Довідково: хто такий податковий агент
Податковим агентом є юридична або фізична особа, яка нараховує дохід і утримує з нього ПДФО. Це може бути підприємство, установа, ФОП, нотаріус або банк. Вони зобов’язані подавати Податковий розрахунок із Додатком 4ДФ, у якому відображається інформація про виплачені доходи та утримані податки.
Коли у 2025 році можна не подавати декларацію про майновий стан і доходи
Фізичні особи звільняються від обов’язку подавати декларацію про доходи у випадках, коли вони протягом року отримували лише такі види доходів:
Заробітна плата та прирівняні до неї виплати, зокрема лікарняні, якщо з них вже утримано податки податковим агентом;
Доходи за цивільно-правовими договорами, якщо ПДФО і військовий збір сплатив замовник;
Підприємницький дохід на спрощеній системі оподаткування. У цьому випадку ФОП сплачує єдиний податок і подає відповідну спрощену декларацію.
Також декларацію не потрібно подавати у таких випадках:
Всі доходи отримані виключно через податкових агентів, які вже сплатили податки (незалежно від джерела і суми);
Нотаріус утримав і сплатив податки при оформленні спадщини, дарування, продажу нерухомості, автомобіля, мотоцикла чи мопеда — в цьому разі нотаріус самостійно звітує до податкової;
Проценти за банківськими депозитами, які обліковує і декларує банк;
Доходи від операцій з майном чи подарунки, що не оподатковуються або оподатковуються за ставкою 0%. Наприклад:
подарунки чи спадщина від родичів першого або другого ступеня спорідненості;
перший продаж автомобіля в році;
продаж квартири, яка перебувала у власності понад три роки.
Зверніть увагу:
Якщо фізична особа протягом року отримувала лише заробітну плату, або реалізовувала майно через нотаріуса, який сплатив податки, то подавати декларацію про майновий стан не потрібно — виняток становлять лише випадки, коли особа бажає оформити податкову знижку.
Терміни подання декларації про майновий стан у 2025 році
У 2025 році строки подання декларацій та сплати податків для фізичних осіб та підприємців визначені наступним чином:
Фізичні особи та ФОП на загальній системі оподаткування зобов’язані подати декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня 2025 року (відповідно до п. 49.18.4 Податкового кодексу України).
Звичайні громадяни повинні сплатити нарахований податок на доходи фізичних осіб та військовий збір до 1 серпня 2025 року (п. 179.7 ПКУ).
Підприємці на загальній системі повинні здійснити оплату податків протягом 10 календарних днів після граничної дати подання декларації, тобто до 12 травня 2025 року, якщо не буде перенесення терміну через вихідні чи свята.
Важливо пам’ятати: якщо гранична дата подання або сплати припадає на святковий або вихідний день, вона автоматично переноситься на перший робочий день після нього. Це враховується при розрахунках та зазначено у спеціальних календарях податкових подій на відповідний рік.
| Випадок | Крайній строк подачі | Крайній строк сплати |
|---|---|---|
| ПДФО та ВЗ для громадян, а також осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність | 30.04.2025 | 31.07.2025 |
| Для осіб-резидентів, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання (незалежно від виду доходів) | не пізніше ніж за 60 к. днів до від’їзду | протягом 10 к. днів після граничного дня подачі |
| Для ФОП на загальній системі (заповнюється Додаток Ф2) | 30.04.2025 | 10.05.2025 |
| Для отримання податкової знижки (заповнюється Додаток Ф3) | 31.12.2025 | – |
| * Якщо дата подачі чи сплати припадає на вихідний або святковий день — переноситься на перший робочий день після нього. Актуальні дати варто звіряти з повідомленнями ГУ ДПС у м. Києві. | ||
Для декларантів, які не можуть подати декларацію у встановлений термін, зобов’язання щодо подання декларації та сплати податку переноситься на 6 місяців після скасування воєнного стану. У такому випадку штрафи за несвоєчасну подачу декларації або несплату податку не застосовуються (див. пункт 69.1 підрозділу 10 Перехідних положень Податкового кодексу України). Це правило також поширюється на інші податки.
Водночас важливо обґрунтувати неможливість своєчасної подачі декларації, наприклад, через перебування в зоні бойових дій. Проте декларацію необхідно подати та сплатити податок протягом 6 місяців після припинення воєнного стану.
Коди платежів для сплати ПДФО та ВЗ для фізичних осіб
Нижче наведені коди платежів для фізичних осіб, які стосуються сплати ПДФО та військового збору:
| Ситуація | ПДФО | ВЗ |
|---|---|---|
| За результатами декларування | 11010500 | 11011001 |
| Нотаріальне оформлення (без подання декларації) | 11010501 | 11011000 |
| Сплата МПЗ ФОП-підприємцями (крім платників єдиного податку) | 11010500 | — |
Куди подавати декларацію про доходи
Щорічна декларація подається за місцем проживання фізичної особи на момент подання. Якщо особа змінила місце реєстрації, але ще не стала на новому місці, декларацію потрібно подати за попередньою податковою адресою (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області).
Штрафи за неподання декларації про майновий стан у 2025 році
За неподання декларації:
340 грн за перше порушення (пункт 120.1 ПК);
1020 грн за кожне наступне неподання або неоплачене подання протягом року.
За несплату чи недоплату податку:
10% від суми податкового зобов’язання або заниження (пункт 123.1 ПК);
25% — якщо доведено умисел (пункт 123.2 ПК);
50% — при повторному визначенні зобов’язання за ПДФО протягом 1095 днів (пункт 123.3 ПК).
Адміністративна відповідальність (ст. 164-1 КпАП):
Попередження або штраф від 51 до 136 грн за перше порушення;
Штраф від 85 до 136 грн за повторне.
Винятки у період воєнного стану
Через військовий стан штрафи за несвоєчасне подання декларації або несплату податків не застосовуються. Якщо фізична особа не змогла подати декларацію вчасно, вона повинна зробити це протягом 6 місяців після відновлення можливості (пункт 69.1 підрозділу 10 Перехідних положень ПК).
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем якомога швидше?
