Декларація про майновий стан і доходи у 2025 році: строки подачі та важливі зміни
У 2025 році платникам податків необхідно буде подати декларацію про майновий стан і доходи за підсумками минулого року. Це обов’язковий звіт для осіб, які отримували доходи, зокрема від підприємницької діяльності, здачі в оренду майна чи інші джерела, що не оподатковуються за місцем отримання. Зміни в законодавстві передбачають уточнення порядку заповнення декларації, а також нові строки подачі. Для того, щоб уникнути штрафів і донарахувань, важливо своєчасно подати декларацію і дотримуватись всіх вимог.
Декларація не тільки відображає доходи, але й дає змогу скоригувати сплату податків, у тому числі, за рахунок наявних пільг або витрат, які підлягають врахуванню при оподаткуванні. У статті ми детально розглянемо основні моменти, на які варто звернути увагу при підготовці декларації, а також розкриємо актуальні зміни, що набрали чинності цього року.
Хто з фізичних осіб зобов’язаний подавати декларацію про майновий стан і доходи
Податкова декларація про майновий стан і доходи є обов’язковим документом для певних категорій громадян, які отримали доходи, що не були оподатковані податковим агентом або підлягають декларуванню згідно з Податковим кодексом України. Вона підтверджує сплату податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору, а також може бути використана для реалізації права на податкову знижку.
До осіб, зобов’язаних подавати таку декларацію, належать:
Фізичні особи, які не є підприємцями, але отримали доходи, щодо яких не було сплачено податок. Це може бути дохід від здавання майна в оренду, продажу рухомого чи нерухомого майна, спадщини, подарунків, іноземного доходу, а також інвестиційного прибутку.
Фізичні особи-підприємці (ФОП) на загальній системі оподаткування. Вони зобов’язані подавати декларацію щорічно для відображення своїх доходів та витрат.
Особи, які провадять незалежну професійну діяльність — наприклад, адвокати, аудитори, нотаріуси, експерти тощо, не зареєстровані як ФОП.
Громадяни, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання — вони мають подати декларацію до моменту виїзду.
Фізичні особи, які претендують на податкову знижку. У такому разі декларація подається добровільно, але є необхідною для повернення частини сплаченого ПДФО.
Іноземці, які набули статусу податкового резидента України та отримали дохід, що підлягає оподаткуванню в Україні.
Також декларація подається у разі отримання окремих видів доходів, які прямо передбачені Податковим кодексом: це, зокрема, дохід від продажу другого об’єкта нерухомості протягом року, нецільова благодійна допомога понад граничний обсяг, іноземні доходи тощо.
Отже, декларація — це не лише формальність, а обов’язковий інструмент для забезпечення прозорого обліку доходів, дотримання податкових зобов’язань і реалізації законного права на знижку.
Ситуації обов’язкової подачі декларації про доходи
| № | Доходи, при яких декларація подається обов’язково | Стаття Податкового кодексу |
|---|
| 1 | Доходи від здавання майна в оренду (крім певних винятків) | п. 168.2 |
| 2 | Продаж (обмін) нерухомості, після 2-го продажу за рік | п. 172.2, п. 179.2 |
| 3 | Продаж рухомого майна (автомобілі, мотоцикли) після 2-го продажу | ст. 173, п. 179.2 |
| 4 | Іноземні доходи | пп. 168.2.1, пп. 170.11.1 |
| 5 | Спадщина або подарунок від осіб, що не є близькими родичами | пп. 165.1.39, пп. 174.2.1 |
| 6 | Списаний борг (наприклад, поворотна фінансова допомога) | пп. 164.2.17 |
| 7 | Доходи від фізосіб, не є податковими агентами | пп. 168.2.1 |
| 8 | Нецільова благодійна допомога понад встановлену норму | пп. 170.7.3 |
| 9 | Інвестиційний прибуток (цінні папери, деривативи) | пп. 164.2.9 |
| 10 | Інші доходи, визначені ПК | пп. 165.1.24 |
Важливо зазначити, що декларація не подається, якщо ПДФО і військовий збір уже сплачено при оформленні угод у нотаріуса або податковим агентом. Окрім того, для певних випадків існують винятки, що дозволяють уникнути декларування деяких доходів, таких як подарунки від близьких родичів або дохід, що не перевищує 50 ПМ.
Особливі випадки, коли необхідно подати декларацію про доходи
Окрім загальних ситуацій, передбачених Податковим кодексом, існує низка особливих випадків, коли фізична особа зобов’язана подати декларацію про майновий стан і доходи. Часто такі ситуації неочевидні, але можуть мати податкові наслідки. Серед них:
1. Неправомірне використання податкової соціальної пільги
Якщо працівник одночасно скористався ПСП на кількох місцях роботи або не повідомив про втрату підстав для її застосування (наприклад, статус матері-одиначки), це вважається порушенням. У таких випадках:
2. Недоплачений ПДФО після звільнення
Після звільнення роботодавець може виявити, що:
Підзвітні кошти не були повернуті вчасно;
Доходи були виплачені, але не повністю оподатковані.
У таких випадках працівник зобов’язаний подати декларацію, щоб виконати податкові зобов’язання.
3. Незадекларовані доходи за минулі роки
Якщо особа з будь-якої причини не подала декларацію вчасно, вона може (і має) подати її пізніше, добровільно, щоб уникнути відповідальності. Це стосується, наприклад, іноземних доходів або прибутків від продажу майна, про які не було повідомлено.
4. Переплата податків
Якщо податок був сплачений наперед, але угода (наприклад, купівля-продаж) не відбулася, у платника виникає право на повернення надміру сплаченого податку. Для цього також потрібно подати декларацію.
5. Отримання податкової знижки
Декларація є обов’язковою умовою для оформлення податкової знижки. Це актуально, якщо особа:
Оплатила навчання (своє або дитини);
Сплачувала відсотки за іпотекою;
Робила внески на благодійність або пенсійні програми.
У таких випадках декларація подається добровільно, але з метою повернення частини сплаченого ПДФО.
Висновок:
Усі ці ситуації мають податкові наслідки, і подача декларації — єдиний законний спосіб урегулювати їх. І навіть якщо ви не є підприємцем, не отримували спадщини чи іноземних доходів, в окремих випадках подання декларації може бути обов’язком або правом для захисту ваших фінансових інтересів.
Терміни подачі декларації про майновий стан та сплати податків у 2025 році
Загальне правило для подання декларацій та сплати податків є таким:
- Декларація про доходи для підприємців подається так само, як і для фізичних осіб — до 1 травня (пп. 49.18.4 ПК).
- Податок та військовий збір для фізичних осіб сплачуються до 1 серпня (п. 179.7 ПК), а для ФОП на загальній системі — протягом 10 календарних днів після останньої дати подачі декларації.
Однак через вихідні, святкові та неробочі дні кінцеві дати для подачі декларацій та сплати податків можуть змінюватися. Ці терміни для 2025 року зазначені у таблиці нижче.
Термін подачі декларацій та сплати податків у 2025 році
| Випадок |
Крайній строк подачі |
Крайній строк сплати ПДФО та ВЗ |
| для громадян та осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність |
30.04.2025 |
31.07.2025 |
| для осіб-резидентів, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання |
не пізніше ніж за 60 к.д. до від’їзду |
протягом 10 к.д. після крайнього дня подачі |
| для ФОП загальної системи (заповнюється Додаток Ф2) |
30.04.2025 |
10.05.2025 |
| для отримання податкової знижки (заповнюється Додаток Ф3) |
31.12.2025 |
— |
Примітка: якщо термін подачі або сплати припадає на вихідний, святковий або неробочий день, крайня дата переноситься на наступний робочий день. Перевірити точні дати можна за інформацією від ГУ ДПС у м. Києві.
Якщо декларант не встигає подати декларацію про доходи вчасно, цей обов’язок переноситься на період до 6 місяців після скасування воєнного стану. У такому випадку штрафи за невчасну подачу декларації та несплату податку не накладаються (п. 69.1 підрозд. 10 Перехідних положень ПК). Однак для цього необхідно підтвердити неможливість подачі декларації вчасно (наприклад, перебування в зоні бойових дій). Тому декларацію потрібно подати в межах цього 6-місячного терміну та сплатити податок.
Коди платежів для сплати ПДФО та ВЗ для фізичних осіб
| Ситуація | ПДФО | ВЗ |
|---|
| за результатами декларування | 11010500 | 11011001 |
| при нотаріальному оформленні, коли декларація не подається | 11010501 | 11011000 |
| сплата МПЗ ФОП-підприємцями (крім тих, які обрали спрощену систему оподаткування) | 11010500 | — |
Для додаткових роз’яснень звертайтесь до ГУ ДПС у Волинській області.
Місце подачі декларації про доходи
Фізичні особи подають щорічну декларацію про майновий стан і доходи за місцем своєї податкової адреси, тобто:
за місцем реєстрації проживання на момент подачі декларації;
якщо місце проживання змінено, але нова реєстрація ще не оформлена, — декларацію слід подавати за старою адресою (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області).
Подати декларацію можна:
через Електронний кабінет платника (рекомендується);
особисто у центрі обслуговування платників;
поштою з описом вкладення та повідомленням про вручення.
Штрафи за неподання декларації про доходи
1. Порушення строків подання декларації
2. Несплата або заниження податку
10% — якщо податок не сплачено або занижено ненавмисно (п. 123.1 ПКУ);
25% — якщо податковою буде доведено умисне заниження (п. 123.2 ПКУ);
50% — за повторне умисне заниження протягом 3 років (п. 123.3 ПКУ).
3. Адміністративна відповідальність (КУпАП, ст. 164¹)
ВАЖЛИВО:
Через воєнний стан штрафні санкції не застосовуються, якщо особа не змогла подати декларацію через об’єктивні обставини (згідно з п. 69.1 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ).
У такому випадку декларацію потрібно подати в межах 6 місяців після відновлення можливості або після скасування воєнного стану — без штрафів і пені.
Форма декларації про доходи на 2025 рік: оновлення та зміни
Форма декларації про майновий стан і доходи затверджена наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859 разом із Інструкцією з її заповнення. Для звітності за 2024 рік використовується попередня форма, оновлена наказами Мінфіну від 28.08.2023 № 467 та від 23.01.2024 № 29. Код електронної декларації — F0100214.
Останнє оновлення форми відбулося наказом Мінфіну від 26.02.2025 № 119 (Наказ № 119), який набуде чинності після офіційного опублікування. За загальним правилом, нова форма декларації почне застосовуватися з 1 січня 2026 року для звітності за податковий період після публікації (п. 46.6 ПКУ).
Основні зміни, внесені Наказом № 119:
Підвищення ставки військового збору з 1,5% до 5%.
Введення обов’язку для фізичних осіб-підприємців, що займаються роздрібною торгівлею пальним, сплачувати авансові внески з податку.
Зміни у розрахунку мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) відповідно до підпунктів 38-1.1.1 та 38-1.1.2 ПКУ:
МПЗ не може бути меншим за 700 грн з 1 га;
для земельних ділянок із часткою ріллі понад 50% — 1400 грн з 1 га.
Призначення додатків до декларації про доходи на 2025 рік
Нижче наведено актуальні додатки до декларації про майновий стан і доходи, які використовуватимуться для звітування у 2025 році:
ПРИЗНАЧЕННЯ ДОДАТКІВ ДЕКЛАРАЦІЇ ПРО МАЙНОВИЙ СТАН І ДОХОДИ
| Додаток |
Призначення |
| Ф1 |
Декларування інвестиційного прибутку, зокрема від купівлі-продажу акцій, цінних паперів, часток у статутному капіталі підприємств та інших інвестиційних активів. |
| Ф2 |
Декларування доходів фізичних осіб-підприємців (ФОП) загальної системи оподаткування та осіб, що здійснюють незалежну професійну діяльність (незалежники). |
| Ф3 |
Для отримання податкової знижки (повернення ПДФО з бюджету), зокрема при сплаті вартості навчання, відсотків за іпотечним кредитом та інших витрат, що дають право на знижку. |
| Ф4 |
Розрахунок ПДФО при оподаткуванні продажу (включаючи обмін) нерухомого та рухомого майна впродовж року. Декларація включає дані за перший, другий і третій продажі, оскільки оподаткування для кожного з них може бути різним. |
| ЄСВ1 |
Для декларування єдиного соціального внеску (ЄСВ), сплачуваного ФОП і незалежними особами. |
| ЄСВ2 |
Для добровільного декларування ЄСВ за періоди, коли внески не сплачувалися, з метою набуття додаткових місяців страхового стажу. |
| ЄСВ3 |
Для коригування розміру ЄСВ після проведення документальної перевірки. |
| КІК |
Звітування про ПДФО та ВЗ з доходів, що виділені з частини прибутку контрольованих іноземних компаній (КІК). |
| МПЗ |
Розрахунок мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) для ФОП, орендарів, власників або користувачів сільськогосподарських угідь. |
У разі неподачі необхідних додатків декларація є недійсною. Однак слід пам’ятати, що не всі додатки обов’язкові для кожного випадку. Наприклад:
- для звичайних громадян — додатки можуть бути відсутніми;
- для громадян, що бажають отримати податкову знижку, — лише Додаток Ф3;
- для ФОП загальної системи — Додаток Ф2 та ЄСВ1.
Зверніть увагу: якщо необхідний додаток не подано, декларація не буде прийнята. Вказаний додаток має бути позначений знаком “Х” в основній частині декларації.
Як заповнити декларацію про майновий стан і доходи у 2025 році: покрокова інструкція
При заповненні декларації потрібно вказати всі отримані доходи, навіть якщо податки з них вже сплачені. Наприклад, якщо ви подаєте декларацію через доходи від оренди, але також отримували зарплату чи доходи від продажу нерухомості, усі ці доходи необхідно зазначити. Заповнювати декларацію слід українською мовою, без виправлень і підчисток, а поля, які не заповнюються, прокреслювати. Всі суми наводяться в гривнях з копійками. Для заповнення рекомендується використовувати інструкцію, затверджену наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859.
Спочатку в заголовній частині декларації вказують особисті дані: прізвище, ім’я, по батькові, ідентифікаційний код, дату народження та контактну інформацію. Далі вносять інформацію про всі види отриманих доходів, серед яких зарплата, доходи від підприємницької діяльності, оренди, продажу майна, дивіденди та інші. Потім розраховують суму податку на доходи фізичних осіб, військовий збір та інші необхідні платежі. Якщо декларант має право на податкову знижку, наприклад за навчання, лікування чи іпотечні відсотки, відповідні дані вносять у спеціальні розділи декларації.
Після цього визначають, чи потрібно доплатити податок, або ж навпаки, очікується повернення надлишково сплачених сум. Вкінці декларацію підписують власноруч та вказують дату подання. У разі сумнівів чи питань щодо заповнення можна звернутися до податкових консультантів або скористатися електронними сервісами ДПС, які допоможуть автоматизувати процес.
| Номер розділу |
Розділ |
Як заповнювати |
| І |
Тип декларації |
Вказуємо позначку “Х” відповідно до типу декларації: “Звітна” — звичайна декларація, “Звітна нова” — виправлення до кінця терміну, “Уточнююча” — після завершення терміну, “Довідкова” — для пенсії чи страхових виплат. |
|
Звітний період |
Вказуємо період, за який подається декларація. Для звичайних фізичних осіб — рік, для ФОП може бути квартал. |
|
Номер телефону та адреса електронної пошти |
Указується за бажанням |
|
Категорія платника |
Вказуємо категорію платника (громадянин чи ФОП). Для фізичних осіб — ставимо позначку “громадянин”. |
| ІІ |
Доходи, що включаються до загального оподатковуваного доходу |
В графах 4 і 5 зазначаємо ПДФО та ВЗ, сплачені податковими агентами або самостійно при нотаріальних діях. |
| ІІІ |
Доходи, що не включаються до оподатковуваного доходу |
Тут вказуємо доходи від єдиного податку (для спрощеної системи), продаж нерухомості, що не оподатковується, та інші неоподатковувані доходи, як подарунки або спадщина. |
| IV |
Загальна сума річного доходу |
Рахуємо за формулою, зазначеною в декларації. |
| V |
Податкові зобов’язання з ПДФО та ВЗ |
Рахуємо за відповідною формулою. |
| VI |
Виправлення помилок у попередніх звітних періодах |
Заповнюється тільки при виявленні помилки. |
| VII |
Реквізити банківського рахунку для податкової знижки |
Вказуємо IBAN та реквізити банку, у разі застосування податкової знижки. |
| VIII |
Відомості про нерухоме і рухоме майно |
Описуємо майно станом на 31 грудня звітного року, незалежно від мети подачі декларації. |
| Нижня частина |
Додатки до декларації. Вказуємо необхідні додатки, ставимо позначку «Х» у відповідному полі. Якщо додатків декілька, вказуємо їх кількість. Дата подання декларації повинна співпадати з датою основної частини декларації. |
Особливості заповнення податкової декларації для ФОП: важливі нюанси
ФОП подають декларацію разом із Додатками Ф2 і ЄСВ1. Важливо вказати не лише доходи від підприємницької діяльності, а й інші доходи з джерел в Україні та за кордоном. Наприклад, якщо ФОП отримує одночасно зарплату як найманий працівник, потрібно зазначити суму зарплати і сплачені з неї податки в розділі ІІ декларації.
У Додатку Ф2 доходи розподіляються за кожним видом діяльності відповідно до КВЕД. Чистий оподатковуваний дохід рахується окремо для кожного виду і записується в графі 9 розділу І. Якщо по певному виду діяльності виходить від’ємне значення, його потрібно прокреслити. Особливу увагу приділяють доходам і витратам від реалізації сільськогосподарської продукції — їх слід відокремлювати від інших видів діяльності. При підрахунку підсумку враховуються лише позитивні значення, від’ємні не зменшують загальний дохід. Загальний податок коригується на суму авансових платежів, що зазначаються в рядку 1.3 розділу ІІІ Додатка Ф2.
Додаток ЄСВ1 містить інформацію про чистий дохід ФОП за відповідний місяць “за себе”. Якщо доходу немає, вказують «0». Сума ЄСВ не може бути меншою за мінімальну базу (одна мінімальна зарплата) і не може перевищувати максимальну базу (15 мінімальних зарплат у 2024 році, 20 — у 2025 році). Під час воєнного стану у 2024 році була можливість не нараховувати ЄСВ, і в такому разі Додаток ЄСВ1 не подавався. У 2025 році нарахування і сплата ЄСВ здійснюється у звичайному порядку. Якщо ФОП одночасно є найманим працівником, і роботодавець сплачує мінімальний внесок, ЄСВ «за себе» не нараховується. У графі 5 завжди зазначається ставка ЄСВ, навіть якщо в графі 4 доходи відсутні.
Якщо ФОП на загальній системі не отримував доходів від підприємницької діяльності впродовж звітного періоду, декларацію можна не подавати. Проте, якщо є інші доходи, які потрібно декларувати, до декларації додається Додаток Ф2, у якому всі рядки прокреслені, тобто подається «порожній» додаток. Строк подачі декларації залишається стандартним — до 30 квітня 2025 року.
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем
якомога швидше?
