— Рішення для будь-яких потреб
НА ЗАХИСТІ ВАШИХ ІНТЕРЕСІВ
Наша компанія пропонує широкий спектр послуг, включаючи реєстрацію бізнесу, бухгалтерський супровід, продаж готових компаній, а також допомогу в отриманні ліцензій, дозволів на виконання небезпечних робіт та підготовку тендерної документації.
Декретні в податковому розрахунку 2025: приклад
Відображення декретних виплат у Податковому розрахунку 2025 року
Розділ І основної частини (зведений ЄСВ)
Перший розділ основної частини Податкового розрахунку (також відомий як Зарплатний звіт або об’єднаний звіт) формується на основі даних з Додатка Д1, що спрощує його заповнення. Тут міститься персоніфікована інформація про доходи та суму сплаченого ЄСВ, яка переноситься до розділу І Податкового звіту.
Декретні виплати — Додаток Д1 (Єдиний соціальний внесок)
У Додатку Д1 Податкового розрахунку декретна відпустка розподіляється за місяцями, на які вона припадає, і за які була нарахована допомога. Кількість рядків у документі відповідає кількості місяців декретної відпустки. Сума декретних виплат розподіляється пропорційно до днів відпустки, що випадають на кожен місяць. У графах Додатка Д1 вказується:
графа 08 — зазвичай, при застосуванні ставки ЄСВ 22%, зазначається код «42» (допомога у зв’язку з вагітністю та пологами). Якщо ж жінка має інвалідність, може бути код «43» з ставкою 8,41%. Для декретниць з інвалідністю також можуть використовуватися коди «44» або «45», якщо вони є членами УТОГ, УТОС або громадських організацій осіб з інвалідністю;
графа 10 — вказується місяць і рік, на які припадає період відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами;
графа 14 — вказується загальна кількість днів перебування у трудових відносинах за місяць;
графа 15 — зазначається кількість календарних днів декретної відпустки за відповідний місяць.
Зверніть увагу на нюанси заповнення даних про кількість днів перебування у трудових відносинах (графа 14) та днів у декретній відпустці (графа 15) за:
Перший місяць декрету: у місяці, коли працівниця йде у відпустку, графа 14 не заповнюється, якщо вищезазначена інформація про зарплату є. Кількість днів трудової діяльності вказується в графі 14 рядка з зарплатою. Виняток — якщо декрет починається з 1 числа місяця і зарплата відсутня, тоді графа 14 повинна бути заповнена.
Кожен повний місяць: для цих місяців графи 14 і 15 заповнюються та відповідають одна одній. Це стосується місяців, коли працівниця була у відпустці з 1 до останнього дня місяця без зарплатних виплат.
Останній місяць декрету: у графі 14 вказується кількість календарних днів цього місяця. Якщо декретна відпустка завершується посеред місяця, все ще зазначається повна кількість днів у місяці, незалежно від можливого звільнення працівниці після відпустки.
Інші графи Додатка Д1 заповнюються відповідно до загальних правил.
Приклад відображення декретних виплат у Додатку Д1 Об’єднаної звітності
Працівниця організації з 24 березня 2025 року йде у декретну відпустку терміном на 126 календарних днів. Завершення декретної відпустки заплановано на 27 липня 2025 року. Заробітна плата за період з березня 2024 по лютий 2025 становить 184500 грн. Середньоденний розмір допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами розраховується так:
184500 грн ÷ 365 к. дн. = 505,48 грн
Сума допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами не може перевищувати:
Двократний розмір мінімальної заробітної плати, яка була встановлена на момент настання страхового випадку (пункт 2 частини 4 статті 12 Закону «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.1999 р. № 1105). У березні 2025 року це обмеження складає 262,81 грн (8000 грн ÷ 30,44);
Мінімальну зарплату, яка була встановлена на момент настання страхового випадку (частина 2 статті 12 Закону № 1105). У березні 2025 року це обмеження становить 525,62 грн (2 × 8000 грн ÷ 30,44).
Перевірка дотримання вказаних обмежень виглядає так:
262,81 грн < 505,48 грн < 525,62 грн
Отже, сума декретних виплат становитиме:
505,48 грн × 126 к. дн. = 63690,48 грн
Помісячний розрахунок декретних виплат представлений у таблиці нижче.
| Місяць | Кількість днів у місяці, к. дн. | Розподілена сума допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами | ЄСВ з допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами |
|---|---|---|---|
| березень 2025 | 8 | 4043,84 (=505,48 × 8) | 889,64 (=4043,84 × 0,22) |
| квітень 2025 | 30 | 15164,40 (=505,48 × 30) | 3336,17 (=15164,40 × 0,22) |
| травень 2025 | 31 | 15669,88 (=505,48 × 31) | 3447,37 (=15669,88 × 0,22) |
| червень 2025 | 30 | 15164,40 (=505,48 × 30) | 3336,17 (=15164,40 × 0,22) |
| липень 2025 | 27 | 13647,96 (=505,48 × 27) | 3002,55 (=13647,96 × 0,22) |
| Всього | 126 | 63690,48 | 14011,91 |
Працівниці було нараховано зарплату за робочі дні березня 2025 року в розмірі 5300,00 грн, а ЄСВ склав 1166,00 грн (5300 грн × 0,22).
Протягом усіх місяців декретної відпустки доходи працівниці перевищували мінімальну базу ЄСВ, яка дорівнює мінімальній зарплаті відповідного місяця (березень-липень 2025 — 8000 грн).
Приклад заповненого Додатка Д1, що враховує вказані раніше особливості, подано нижче.
| № з/п | ПІБ застрахованої особи | РНОКПП / Паспорт | Місяць / Рік | Кількість к.дн. | Нарахована ЗП (грн) | Сума ЄСВ (грн) | Трудова книжка | Неповний час | Відпустка по вагітності | Спецстаж |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Потапенко Яна Сергіївна | 3103202504384 | 03/2025 | 8 | 4043,84 | 889,64 | 1 | 0 | 8 | 0 |
| 2 | Потапенко Яна Сергіївна | 3104202504384 | 04/2025 | 30 | 15164,40 | 3336,17 | 1 | 0 | 30 | 0 |
| 3 | Потапенко Яна Сергіївна | 3105202504384 | 05/2025 | 31 | 15669,88 | 3447,37 | 1 | 0 | 31 | 0 |
Чи діє мінімальна база ЄСВ у останній місяць декретної відпустки?
Так, діє, але з урахуванням загальних правил.
Що потрібно знати:
Мінімальна база ЄСВ не застосовується в місяці нарахування допомоги по вагітності та пологах.
Після розподілу декретних по місяцях, у деяких місяцях сума виплат може бути меншою за мінімальну зарплату (у 2025 році — 8000 грн). У такому разі ЄСВ донараховується до мінімальної бази.
Спеціальних винятків для декретних відпусток не передбачено.
Особливості останнього місяця декрету:
На момент нарахування декретних невідомо, чи буде працівниця мати інший дохід у цьому місяці (наприклад, частину зарплати після виходу на роботу).
Тому на момент подання звіту ЄСВ не донараховується — бухгалтер відображає лише розподілені декретні.
Можливі варіанти:
Мінімальна база ЄСВ НЕ застосовується, якщо:
працівниця звільнилася у цьому місяці;
вона не перебувала в трудових відносинах увесь календарний місяць.
Мінімальна база ЄСВ ЗАСТОСОВУЄТЬСЯ, якщо:
працівниця повернулася з декрету й отримала зарплату;
сума (декретні + зарплата) менша за 8000 грн.
У цьому випадку ЄСВ донараховується або в поточному Додатку Д1, або через уточнюючий звіт.
Підстава: пп. 6 п. 2 розд. ІІІ Інструкції № 449 (наказ Мінфіну від 20.04.2015 № 449).
Як відобразити декретні виплати у Додатку 4ДФ
Допомога у зв’язку з вагітністю та пологами не враховується в загальному місячному оподатковуваному доході платника податків і не підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором (ВЗ). Проте це не звільняє від необхідності відображати цю допомогу у Додатку 4ДФ Податкового розрахунку. Всі доходи, виплачені фізичним особам податковим агентом, повинні бути вказані, незалежно від їхнього оподаткування. Отже, сума декретних виплат вноситься у Додаток 4ДФ під ознакою доходу «128». Ці правила викладені в Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, а також сум утриманого з них податку і нарахованого єдиного внеску, затвердженому наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4.
Оскільки ПДФО та ВЗ не застосовуються, графи 4а, 4, 5а та 5 у рядку з декретними виплатами мають залишатися порожніми. Приклад заповнення Додатка 4ДФ представлений нижче.
| № з/п | РНОКПП / Паспорт | Сума доходу (нарахована) |
Сума доходу (виплачена) |
ПДФО (нарах.) |
ПДФО (перерах.) |
Військовий збір (нарах.) |
Військовий збір (перерах.) |
Ознака доходу | Пільга | Ознака найму/звільнення |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 1404040404 | 5300,00 | 5300,00 | 954,00 | 954,00 | 265,00 | 265,00 | 101 | 0 | 0 |
| 2 | 2404040404 | 63690,48 | 63690,48 | 0,00 | 0,00 | 128 | — | — | — | — |
| Усього | 68990,48 | 68990,48 | 954,00 | 954,00 | 265,00 | 265,00 | — | |||
Декретні виплати 2025 — Додаток Д5
У Додатку Д5 фіксується дата початку та закінчення декретної відпустки. Графи цього додатка заповнюються наступним чином:
Графа 07 — вказується категорія «5», що свідчить про те, що особі надано відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами.
Графа 10 — зазначається дата початку/закінчення відпустки. Важливо, що ці дати не вказуються одночасно. У Додатку Д5 за місяць виходу у відпустку вказується дата початку, а у Додатку Д5 за місяць повернення — дата закінчення.
Графи 11-12 — заповнюються відповідно до стандартних вимог.
Графа 16 — вноситься інформація про наказ (розпорядження) щодо надання декретної відпустки.
Графи 13-15 не заповнюються, оскільки декретниця продовжує перебувати у трудових відносинах з установою.
Приклад заповненого Додатка Д5 Податкового розрахунку представлений нижче.
| № з/п | Громадянин України (1 – так, 0 – ні) | Договір ЦПХ (1 – так, 0 – ні) | Категорія особи | Реєстраційний номер облікової картки платника | Прізвище, ім’я, по батькові | Період роботи / проходження військової служби | Переведено, призначено (1 – так, 0 – ні) | Відпустка (1 – так, 0 – ні) | Посада | Підстава для прийняття на роботу | Дата прийняття (ДД.ММ.РРРР) | Дата звільнення (ДД.ММ.РРРР) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 1 | 0 | — | — | Потапенко Яна Сергіївна | 24.03.2025 | 0 | 0 | — | Наказ №210 від 24.03.2025 | 24.03.2025 | — |
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем якомога швидше?
