— Рішення для будь-яких потреб
НА ЗАХИСТІ ВАШИХ ІНТЕРЕСІВ
Наша компанія пропонує широкий спектр послуг, включаючи реєстрацію бізнесу, бухгалтерський супровід, продаж готових компаній, а також допомогу в отриманні ліцензій, дозволів на виконання небезпечних робіт та підготовку тендерної документації.
ФОП на загальній системі оподаткування у 2025 році: правила, обов’язки та звітність
У 2025 році загальна система оподаткування залишається актуальним вибором для фізичних осіб-підприємців (ФОП), які співпрацюють із великими клієнтами, мають суттєві витрати або не відповідають критеріям спрощеної системи. Така форма оподаткування вимагає точного обліку, сплати податку на доходи фізичних осіб, ЄСВ і військового збору, а також подання звітності у встановлені строки. У цьому матеріалі розглянемо основні аспекти загальної системи у 2025 році, щоб допомогти вам уникнути типових помилок і впевнено керувати підприємницькою діяльністю.
Коли та чому ФОП переходить на загальну систему оподаткування
Загальна система оподаткування застосовується фізичними особами-підприємцями у випадках, коли вони не можуть або не бажають працювати на спрощеній системі. Головна її особливість полягає в тому, що податки сплачуються не з повного доходу, а лише з прибутку — тобто з доходу, зменшеного на витрати, підтверджені документально.
Це може бути вигідно тим підприємцям, у яких великі витрати на здійснення діяльності. Адже на спрощеній системі, зокрема на третій групі, податок сплачується з усієї суми доходу, незалежно від витрат.
Обов’язковий або вимушений перехід на загальну систему можливий у таких випадках:
Зайняття видами діяльності, що не дозволені для спрощеної системи — наприклад, аудит, випробування техніки, організація гастрольних заходів, брокерські послуги тощо (пункт 291.5 ПКУ);
Застосування форм розрахунків, заборонених для єдиного податку — наприклад, бартер чи інші негрошові розрахунки;
Перевищення ліміту доходу, встановленого для 3-ї групи ЄП — у 2025 році це 9 336 000 грн (1167 мінімальних зарплат на 01.01.2025).
У подібних обставинах перехід на загальну систему стає або обов’язковим, або більш вигідним з економічної точки зору.
Як оформити перехід
Заява про перехід на загальну систему подається за тією ж формою, що й при переході на єдиний податок. Повідомити податкову про зміну системи оподаткування необхідно в установлені законодавством строки.
Які податки сплачує ФОП на загальній системі у 2025 році
У 2025 році фізична особа-підприємець на загальній системі сплачує податки з чистого оподатковуваного доходу — тобто прибутку, що визначається як різниця між отриманим доходом і підтвердженими витратами.
До основних обов’язкових платежів входять:
податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) — 18%;
військовий збір (ВЗ) — 5% (нова ставка з 2025 року, раніше — 1,5%);
єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — 22%.
Усі три платежі нараховуються з однієї бази — чистого оподатковуваного доходу (ЧОД), який розраховується так:
У 2025 році порядок обчислення залишився незмінним, окрім підвищення ставки військового збору з 1,5% до 5%.
Ці податки обчислюються з однієї бази — чистого оподатковуваного доходу (ЧОД) за формулами:
ЧОД = Доходи – Витрати
ПДФО = ЧОД × 18%
ВЗ = ЧОД × 5%
ЄСВ = ЧОД × 22%
У 2025 році порядок розрахунку не зазнав суттєвих змін, окрім збільшення ставки військового збору.
Додаткові податки та зобов’язання (залежно від обставин)
ПДВ (податок на додану вартість) — підлягає сплаті, якщо:
підприємець добровільно зареєструвався платником ПДВ;
або зобов’язаний стати платником через перевищення річного обсягу доходу понад 1 млн грн.
У таких випадках ФОП подає декларацію з ПДВ та реєструє податкові накладні.
Податки з працівників — за найманих осіб потрібно нараховувати та сплачувати:
ПДФО (18%);
військовий збір (5%);
ЄСВ (22%) із зарплати.
Податок на доходи нерезидентів (репатріація) — 15%.
Застосовується, якщо підприємець здійснює виплати доходу на користь юридичних осіб-нерезидентів. Відображається у річній декларації з податку на прибуток з додатком ПН.
Інші можливі податки та збори (за потреби):
транспортний податок;
акцизний податок;
плата за землю (включно з земельним податком);
податок на нерухомість (крім землі);
екологічний податок;
рентна плата;
мито (при експорті або імпорті);
туристичний збір;
збір за місця для паркування.
Яку звітність подає ФОП на загальній системі у 2025 році
Фізична особа-підприємець на загальній системі оподаткування зобов’язана подавати певні види податкової звітності залежно від того, чи є в неї працівники.
Звітність ФОП за себе
Головний звіт — Податкова декларація про майновий стан і доходи, яку подають один раз на рік. У цьому документі зазначаються:
отримані доходи та понесені витрати;
суми нарахованого ПДФО та військового збору;
ЄСВ, сплачений за себе.
До декларації обов’язково додаються такі форми:
Додаток ЄСВ 1 — для розрахунку єдиного соціального внеску;
Додаток Ф2 — для обчислення ПДФО та ВЗ;
Додаток МПЗ — якщо підприємець має або використовує сільгоспугіддя, для розрахунку мінімального податкового зобов’язання.
Звітність за найманих працівників
Якщо ФОП має працівників, він повинен подавати Податковий розрахунок — об’єднану звітність, яка включає дані про:
податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);
військовий збір;
єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) за працівників.
Такий розрахунок подається щоквартально, упродовж 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу.
Як вести облік доходів і витрат ФОП на загальній системі у 2025 році
Підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування, зобов’язані вести облік господарської діяльності згідно з Податковим кодексом. У 2025 році діють такі вимоги:
Форма обліку
Доходи та витрати відображаються в книзі обліку доходів і витрат за визначеною формою. У книгу вносяться всі суми, отримані або витрачені у зв’язку з підприємницькою діяльністю.
Коли визнається дохід
Дохід враховується за датою фактичного надходження коштів або іншої компенсації. Тобто важливий момент оплати, а не дата документа:
якщо гроші надійшли в грудні — це дохід грудня;
якщо оплата прийшла в січні — дохід фіксується в січні, навіть якщо товар було продано раніше.
Коли можна враховувати витрати
Щоб включити витрати до розрахунку прибутку, мають бути виконані одночасно чотири умови:
документальне підтвердження (договір, чек, рахунок, виписка з банку);
факт здійснення оплати;
зв’язок витрати з підприємницьким доходом;
витрата входить до дозволеного переліку (підпункт 177.4 ПКУ).
Без дотримання всіх цих умов витрати не враховуються.
Витрати, які не враховуються:
витрати на ремонт/покращення легкового авто;
ПДФО і військовий збір за підприємця;
ПДВ (для платників ПДВ);
акциз, податок на житлову нерухомість;
транспортний податок — якщо авто не використовується виключно у бізнесі.
Витрати, які враховуються:
сплачений ЄСВ за себе;
заробітна плата працівників;
ЄСВ на зарплату працівників;
оплата перших п’яти днів лікарняного;
передплата на професійні видання, інтернет (за умови підтвердження і зв’язку з доходами);
земельний податок, податок на нежитлову нерухомість.
Як ФОП вести книгу обліку доходів і витрат у 2025 році
Підприємці на загальній системі оподаткування повинні вести книгу обліку доходів і витрат відповідно до типової форми, затвердженої наказом Мінфіну від 13.05.2021 № 261. Також затверджено порядок її ведення, але необхідність реєстрації книги в податковій вже скасована.
У якому форматі можна вести книгу
ФОП має можливість обрати зручну форму обліку:
у паперовому вигляді (наприклад, у вигляді роздрукованого файлу Excel);
в електронному форматі — у тому числі через електронний кабінет платника податків.
Облік у електронному кабінеті
У розділі «Облік доходів і витрат» електронного кабінету ФОП може:
додавати нові записи;
вносити зміни;
виправляти помилки;
формувати звіти.
Як працює виправлення помилок:
Якщо помилку знайдено у день внесення — її можна просто замінити.
Якщо пізніше — необхідно додати новий запис з виправленням. Для цього використовується метод «червоне сторно», при якому такий рядок буде підсвічено рожевим кольором.
Амортизація
У кабінеті також реалізовано облік амортизаційних відрахувань — через спеціальний розділ для основних засобів і нематеріальних активів.
Історія записів
Уся інформація в книзі зберігається не менше трьох років та доступна в будь-який момент.
Формальності скасовано
Під час ведення книги не потрібно:
прошивати або скріплювати сторінки;
підписувати записи ЕЦП;
подавати книгу на реєстрацію до податкових органів.
Амортизація для ФОП на загальній системі: що потрібно знати у 2025 році
ФОП-загальники мають право списувати вартість основних засобів (ОЗ) і нематеріальних активів поступово — через амортизацію. Одразу включити повну вартість у витрати не можна (виняток — маловартісне обладнання до 20 000 грн).
Що таке амортизація?
Це поступове перенесення вартості придбаних ОЗ на витрати протягом строку їх корисного використання.
ФОП визначає цей строк самостійно (орієнтир — підпункт 177.4.9 ПК), а метод амортизації дозволено лише прямолінійний.
Основні правила обліку амортизації
- Початок нарахування — з місяця, що настає після введення об’єкта в експлуатацію.
- Введення в експлуатацію потрібно зафіксувати документально (акт, наказ тощо — форма довільна).
- Не підлягають амортизації:
- легкові автомобілі (навіть якщо використовуються для бізнесу),
- житлова нерухомість,
- земельні ділянки.
- Можна амортизувати:
- вантажні автомобілі,
- спецтехніку,
- обладнання вартістю понад 20 000 грн та строком служби від 1 року.
- Недорогі покупки (наприклад, перфоратор за 4000 грн або дриль за 5500 грн) можна одразу віднести до витрат як малоцінні активи (МНМА).
Відображення в обліку
- Щомісячно нараховуємо амортизацію, але в книзі обліку доходів і витрат (графа 10) записуємо раз на рік — загальну суму за календарний рік.
- Якщо ОЗ покращуються (модернізація, реконструкція), такі витрати збільшують первісну вартість об’єкта й амортизуються далі.
- Поточний ремонт — одразу до витрат, але лише нелегкових авто або спецтехніки.
Легкові чи вантажні: чим відрізняються?
За Законом України «Про автомобільний транспорт», легковий авто — це транспорт з до 9 місць включно з водієм.
Автомобілі з 10 і більше місцями вже не вважаються легковими — їх можна амортизувати (наприклад, мікроавтобуси).
Приклади
- Обладнання придбане в лютому 2025, введене в експлуатацію в березні — перша амортизація нараховується в березні.
- ФОП має 1 легковий і 3 вантажних авто — амортизуються лише вантажні.
- ФОП купив 6 перфораторів по 4000 грн — можна одразу списати як витрати (менше 20 000 грн за одиницю).
Коли та як ФОП на загальній системі реєструється платником ПДВ
Фізична особа-підприємець на загальній системі оподаткування може стати платником ПДВ як добровільно, так і обов’язково — залежно від обсягів діяльності. Відповідно до статей 181–182 Податкового кодексу України:
Обов’язкова реєстрація — у разі перевищення обсягу оподатковуваних постачань у понад 1 млн грн за останні 12 місяців.
Добровільна реєстрація — можливе подання заяви незалежно від суми доходу, за бажанням підприємця.
Для реєстрації платником ПДВ потрібно подати заяву за формою № 1-ПДВ, затвердженою наказом Мінфіну від 14.11.2014 № 1130.
Податковий кредит з ПДВ: нові можливості для ФОП
Оскільки ФОП на загальній системі тепер мають право амортизувати вантажні транспортні засоби, з’явилась ще одна перевага — можливість включати суму ПДВ до податкового кредиту.
Якщо вантажний автомобіль:
придбаний з ПДВ, і
використовується в господарській діяльності,
то ФОП має право на:
включення ПДВ у податковий кредит,
використання цього кредиту на загальних підставах, як це передбачено для юридичних осіб.
Важливо: Легкові автомобілі, які не підлягають амортизації, як і раніше, не дають права на податковий кредит.
ЄСВ для ФОП у 2025 році: скільки платити
У 2025 році розмір єдиного внеску на соціальне страхування (ЄСВ) для підприємців залежить від мінімальної зарплати, яка становить 8000 грн.
Основні параметри:
Мінімальний ЄСВ:
8000 грн × 22% = 1760 грн/міс
(або 21 120 грн за рік)Максимальний ЄСВ:
8000 грн × 20 (мінімальних зарплат) × 22% = 35200 грн/міс
Це оновлення запроваджене законом про держбюджет на 2025 рік (раніше було 15 МЗП).База для розрахунку:
Чистий оподатковуваний дохід (прибуток), помножений на 0,22.
Звітність по ЄСВ:
Подається разом з Податковою декларацією про майновий стан і доходи, через Додаток ЄСВ 1.
Обов’язковість сплати ЄСВ у 2025 році
З березня 2022 року, на період воєнного стану та протягом 12 місяців після його завершення, ФОП мали право не сплачувати ЄСВ за себе.
Але починаючи з 2025 року, це пільгове право припинено, і всі підприємці на загальній системі зобов’язані сплачувати ЄСВ у повному обсязі.
Звітність та строки сплати податків для ФОП на загальній системі у 2025 році
ПДФО «за себе»
Оподатковуваний прибуток ФОП визначається за підсумками календарного року, але сплата ПДФО здійснюється через авансові платежі.
ФОП самостійно розраховує авансові платежі на основі даних Книги обліку доходів і витрат за кожний квартал. Сплата авансів відбувається до 20-го числа місяця, наступного за кварталом, крім 4-го кварталу. За 4-й квартал авансовий платіж не нараховується, оскільки весь ПДФО сплачується одноразово за підсумками року з урахуванням уже сплачених авансів.
Строки сплати ПДФО у 2025 році:
до 21 квітня 2025 — за І квартал (20 квітня — неділя);
до 21 липня 2025 — за ІІ квартал (20 липня — неділя);
до 20 жовтня 2025 — за ІІІ квартал;
до 10 травня 2026 — за IV квартал (10 днів після крайньої дати подання декларації, яка 30 квітня 2026).
Податкову декларацію потрібно подати до 1 травня 2026 року.
Військовий збір (ВЗ) «за себе»
Військовий збір сплачується одноразово за підсумками року разом із ПДФО у межах загального податкового зобов’язання.
ЄСВ «за себе»
Всі ФОП, зокрема на загальній системі, сплачують ЄСВ щоквартально — до 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом.
Строки сплати ЄСВ у 2025 році:
до 21 квітня 2025 — за І квартал (20 квітня — неділя);
до 21 липня 2025 — за ІІ квартал (20 липня — неділя);
до 20 жовтня 2025 — за ІІІ квартал;
до 20 січня 2026 — за IV квартал.
Якщо останній день припадає на вихідний, сплата переноситься на найближчий робочий день.
Сплата податків за найманих працівників
ПДФО, ВЗ та ЄСВ за найманих працівників сплачуються у звичайному порядку під час нарахування заробітної плати.
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем якомога швидше?
