— Рішення для будь-яких потреб
НА ЗАХИСТІ ВАШИХ ІНТЕРЕСІВ
Наша компанія пропонує широкий спектр послуг, включаючи реєстрацію бізнесу, бухгалтерський супровід, продаж готових компаній, а також допомогу в отриманні ліцензій, дозволів на виконання небезпечних робіт та підготовку тендерної документації.
Камеральна перевірка у 2025 році: що потрібно знати та як підготуватися
Камеральна перевірка — це буденна, але водночас дуже важлива частина податкового контролю, яка може викликати чимало запитань та занепокоєння у підприємців та бухгалтерів. Ми в Buhservis розуміємо, наскільки важливо бути готовим до будь-яких взаємодій з податковими органами та мати чітке розуміння своїх прав та обов’язків.
У цій статті ми дамо вичерпні відповіді на ключові питання щодо камеральних перевірок:
Що таке камеральна перевірка та які її особливості?
Які документи підлягають перевірці та як до неї підготуватися?
Які можуть бути наслідки виявлених порушень?
Як програмне забезпечення Buhservis може допомогти забезпечити бездоганність вашої звітності та уникнути проблем?
Що таке камеральна перевірка та які її особливості у 2025 році?
Камеральна перевірка — це форма податкового контролю, що здійснюється податковими органами без виїзду за місцезнаходженням платника податків. Вона проводиться виключно на підставі даних, що містяться в податкових деклараціях (розрахунках), реєстрах податкових накладних, розрахунках коригування та інших документах, поданих платником податків, а також даних системи електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ) та Єдиного реєстру податкових накладних (ЄРПН).
Основні особливості камеральної перевірки:
Безвиїзний характер: Це ключова відмінність від документальних та фактичних перевірок. Податківці не приходять до офісу платника податків, не вимагають пред’являти первинні документи особисто, не проводять інвентаризації чи опитування працівників. Вся перевірка відбувається “за столом” інспектора.
Предмет перевірки: Обмежений лише тими даними, які вже подані платником податків до контролюючого органу, а також інформацією з офіційних реєстрів. Це означає, що первинні документи безпосередньо не аналізуються (за винятком випадків, коли вони є невід’ємною частиною податкової звітності, наприклад, реєстри ПН/РК).
Терміни проведення: Зазвичай камеральна перевірка проводиться протягом 30 календарних днів, що настають за граничним терміном подання податкової декларації (розрахунку), а в деяких випадках (наприклад, для ПДВ) — протягом 30 календарних днів з дати подання такої декларації. Однак, у випадках виявлення розбіжностей у показниках декларацій або між деклараціями та даними ЄРПН/СЕА ПДВ, терміни можуть бути подовжені до моменту з’ясування обставин.
Рішення про проведення: Не потребує окремого наказу керівника контролюючого органу. Вона розпочинається автоматично після подання звітності або настання граничного терміну її подання. Це означає, що платник податків може навіть не знати про її початок, доки не отримає акт або запит.
Коло питань: Камеральна перевірка зосереджена на формальній відповідності показників звітності вимогам законодавства, логічній та арифметичній узгодженості даних, відповідності показників СЕА ПДВ та ЄРПН. Наприклад, податківці перевірять:
Правильність заповнення всіх граф та рядків декларації.
Відповідність загальної суми податкових зобов’язань та податкового кредиту в декларації даним ЄРПН.
Наявність всіх обов’язкових реквізитів у податкових накладних та розрахунках коригування.
Своєчасність подання звітності.
Відсутність арифметичних помилок.
Що нового у 2025 році?
У 2025 році, з огляду на тенденції до цифровізації та посилення податкового контролю, акцент на автоматизованих перевірках даних буде лише посилюватися. Податкові органи активно впроваджують нові алгоритми аналізу, що дозволяють більш ефективно виявляти розбіжності та потенційні ризики без прямого втручання інспектора. Це означає, що вимоги до якості та достовірності електронних даних стануть ще вищими, а швидкість реакції на виявлені помилки — ще критичнішою.
Які документи підлягають перевірці та як підготуватися?
Камеральна перевірка, хоч і є безвиїзною, все ж вимагає від платника податків певного рівня підготовки та дисципліни у веденні обліку.
Документи, що підлягають перевірці (на основі яких здійснюється аналіз):
Податкові декларації та розрахунки: Основний об’єкт перевірки. Це може бути декларація з ПДВ, з податку на прибуток, єдиного податку тощо.
Додатки до податкових декларацій: Всі обов’язкові додатки, які є невід’ємною частиною декларації.
Реєстри податкових накладних/розрахунків коригування: Ці реєстри (які зараз автоматично формуються з даних ЄРПН) перевіряються на відповідність показникам декларацій.
Дані Єдиного реєстру податкових накладних (ЄРПН): Податкові зобов’язання та податковий кредит звіряються з інформацією, що міститься в ЄРПН.
Дані Системи електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ): Для платників ПДВ це критично важливий джерело інформації, що дозволяє податківцям контролювати рух коштів на ПДВ-рахунках та ліміт реєстрації.
Як підготуватися до камеральної перевірки:
Завжди перевіряйте звітність перед подачею:
Арифметичні та логічні перевірки: Переконайтеся, що всі суми розраховані правильно, а показники в різних рядках декларації логічно узгоджуються між собою.
Відповідність даних ЄРПН: Особливо для платників ПДВ — звіряйте показники декларації з даними ЄРПН щодо зареєстрованих та отриманих податкових накладних. Всі показники повинні збігатися.
Наявність всіх обов’язкових реквізитів: Перевіряйте, чи правильно заповнені всі обов’язкові реквізити в деклараціях та додатках.
Своєчасність реєстрації ПН/РК: Переконайтеся, що всі податкові накладні та розрахунки коригування зареєстровані в ЄРПН у встановлені терміни.
Контролюйте ліміт СЕА ПДВ: Регулярно перевіряйте ваш реєстраційний ліміт у СЕА ПДВ, щоб уникнути ситуацій, коли ви не можете зареєструвати податкову накладну.
Зберігайте первинні документи: Хоча безпосередньо первинні документи не перевіряються під час камеральної перевірки, вони є основою для формування всіх податкових показників. У разі виявлення розбіжностей, для подальшого з’ясування обставин (що може перерости в документальну перевірку або вимагати надання пояснень), вам знадобляться усі первинні документи.
Оперативно реагуйте на запити: Якщо податківці виявлять розбіжності та надішлють вам запит про надання пояснень, не ігноруйте його. Надайте повні та чіткі відповіді у встановлені терміни. Це допоможе уникнути подальших ускладнень.
Вчасно подавайте уточнюючі розрахунки: Якщо ви самостійно виявили помилку у поданій звітності, не зволікайте з поданням уточнюючого розрахунку. Це дозволить уникнути штрафів або мінімізувати їх розмір.
Дотримання цих простих, але ефективних правил значно знизить ймовірність виникнення проблем під час камеральної перевірки та забезпечить спокій у взаємовідносинах з податковою.
Наслідки та відповідальність за виявлені порушення
Виявлення порушень під час камеральної перевірки може мати різні наслідки для платника податків. Важливо розуміти, що саме може загрожувати та як мінімізувати ризики.
Типові порушення, які виявляються під час камеральної перевірки:
Арифметичні помилки: Неправильні розрахунки в декларації.
Невідповідність показників: Розбіжності між даними декларацій та ЄРПН/СЕА ПДВ.
Помилки у заповненні реквізитів: Неправильно вказані ІПН, назва платника податків, коди УКТЗЕД/ДКПП тощо.
Несвоєчасне подання звітності: Порушення термінів подачі податкових декларацій.
Несвоєчасна реєстрація ПН/РК: Порушення термінів реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування в ЄРПН.
Можливі наслідки виявлених порушень:
Акт камеральної перевірки: За результатами перевірки, у разі виявлення порушень, складається акт камеральної перевірки. У ньому детально описуються виявлені розбіжності та посилання на норми законодавства, які були порушені.
Податкове повідомлення-рішення (ППР): На підставі акта, якщо порушення призвели до заниження податкових зобов’язань або інших фінансових наслідків, контролюючий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення-рішення (ППР). У ньому зазначається сума донарахованого податку та/або штрафних санкцій.
Штрафні санкції: Розмір штрафів залежить від виду та тяжкості порушення:
За заниження податкових зобов’язань: Зазвичай 25% від суми заниженого податкового зобов’язання. При повторному порушенні протягом 1095 днів — 50%.
За несвоєчасне подання звітності: Від 170 грн (за перше порушення) до 1020 грн (за повторне протягом року).
За несвоєчасну реєстрацію ПН/РК: Розміри штрафів залежать від кількості календарних днів прострочення та суми ПДВ, зазначеної в ПН/РК. Вони можуть становити від 10% до 50% від суми ПДВ.
Пеня: Окрім штрафу, на суму недоплати нараховується пеня за кожен день прострочення платежу.
Виправлення помилок: Платник податків зобов’язаний самостійно виправити виявлені порушення (якщо це можливо) шляхом подання уточнюючої декларації та сплати донарахованих сум та штрафів.
Практичний приклад:
Підприємство ТОВ “Прогрес” подало декларацію з ПДВ за січень 2025 року, де помилково вказало податковий кредит на 5 000 грн більше, ніж було зареєстровано в ЄРПН. Під час камеральної перевірки податкова виявила цю розбіжність.
Дії податкової: Надіслано акт камеральної перевірки, а потім ППР на суму 5 000 грн до сплати ПДВ та штраф у розмірі 25% від цієї суми (1 250 грн), а також пеню.
Дії ТОВ “Прогрес”: Має право оскаржити ППР в адміністративному або судовому порядку. Або сплатити донараховану суму та штраф. В іншому випадку сума буде стягнута примусово.
Види штрафів за камеральною перевіркою
| Виявлено перевіркою | Орієнтовний розмір штрафу | Чим передбачено |
|---|---|---|
| Несвоєчасність подання податкових декларацій (розрахунків) | 340 грн за кожне порушення. При повторному протягом року — 1020 грн за кожне | п. 120.1 ПК |
| Несвоєчасність реєстрації ПН/РК у ЄРПН | 10% — 50% суми ПДВ у ПН/РК Ігнорування ППР — до 100% | ст. 120¹ ПК |
| Несвоєчасність реєстрації акцизних накладних/РК | 2% — 40% До 50% при ігноруванні ППР | ст. 120² ПК |
| Несвоєчасність сплати узгодженої суми податкового зобов’язання | До 30 днів — 5% (акциз: 10%) Понад 30 днів — 10% Умисно — 25% Умисно повторно або >90 днів — 50% | ст. 124 ПК |
| Не повно нараховані/несвоєчасно сплачені ПДФО та ЄСВ (Дія Сіті) | 10% неутриманої суми ПДФО Умисно — 25%, повторно — 50%, втретє — 75% ЄСВ: за несплату — 20%; за донарахування — 10% за період, але не >50% | ст. 125¹ ПК, ст. 25 Закону №2464 |
| Несвоєчасність подання заяви про взяття на облік фінансових агентів | 20 мінімальних зарплат — 160 000 грн (2025 р.) | п. 117.6 ПК |
| Несвоєчасне подання звіту фінансовим агентом | 0,5 МЗП = 4 000 грн за день Максимум — 100 МЗП = 800 000 грн | п. 118¹.3 ПК |
| Несвоєчасність подання повідомлення про структуру власності та КБВ | 40 000 грн При призначенні уповноваженого банку — штраф до банку | п. 121.3 ПК |
| Несвоєчасне подання інформації щодо трастів | 40 000 грн (п.121.4 ПК) 80 000 грн (п.121.5 ПК) | п. 121.4, п. 121.5 ПК |
| Несвоєчасне надання інформації на запит податкової | 40 000 грн | п. 121.2 ПК |
Оптимізація податкового обліку з Buhservis
Компанія Buhservis пропонує сучасне програмне забезпечення, яке є незамінним інструментом для підготовки до камеральних перевірок та мінімізації податкових ризиків у 2025 році. Наше рішення розроблене для забезпечення високої точності та відповідності вашого обліку вимогам законодавства.
Ключові переваги Buhservis для камеральних перевірок:
Автоматизована перевірка звітності:
Логічний та арифметичний контроль: Перед подачею будь-якої податкової декларації (зокрема ПДВ, податку на прибуток, єдиного податку), система Buhservis автоматично перевіряє її на арифметичні помилки, логічну узгодженість між рядками та додатками.
Звірка з ЄРПН: Програмне забезпечення інтегроване з ЄРПН, що дозволяє миттєво звіряти показники податкових зобов’язань та податкового кредиту з даними зареєстрованих податкових накладних та розрахунків коригування. Це допомагає виявити розбіжності до їх подання до контролюючого органу.
Управління податковими накладними:
Контроль своєчасності реєстрації: Система відстежує терміни реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування, попереджаючи про наближення граничних дат.
Швидкий доступ до даних: Всі ПН/РК зберігаються в централізованій базі, що забезпечує легкий доступ до них у разі потреби надання пояснень.
Формування та подача уточнюючих розрахунків:
Якщо помилку виявлено, Buhservis дозволяє швидко сформувати та подати уточнюючий розрахунок, мінімізуючи можливі штрафи.
Актуалізація законодавства:
Наше програмне забезпечення регулярно оновлюється відповідно до останніх змін у податковому законодавстві України, гарантуючи використання актуальних форм звітності та алгоритмів.
Організований документообіг:
Buhservis забезпечує централізоване зберігання всіх первинних документів, що є основою для податкових показників. Це критично важливо у випадку, якщо податківці запросять пояснення або проведуть документальну перевірку.
Експертна підтримка:
Команда Buhservis завжди готова надати кваліфіковану допомогу та консультації з питань податкового обліку, допомагаючи розібратися у складних ситуаціях та правильно реагувати на запити податкових органів.
Використання Buhservis дозволяє не лише автоматизувати рутинні бухгалтерські операції, а й значно підвищити якість та достовірність вашої податкової звітності, забезпечуючи спокій під час камеральних перевірок та зводячи до мінімуму ризики штрафів у 2025 році.
Часті питання.
Чи може податкова вимагати первинні документи під час камеральної перевірки?
Ні, під час камеральної перевірки податківці не мають права вимагати первинні документи. Вона проводиться виключно на підставі вже поданої звітності та даних ЄРПН/СЕА ПДВ. Однак, у разі виявлення розбіжностей, вони можуть надіслати запит на надання пояснень, і тоді вам можуть знадобитися первинні документи для обґрунтування.
Який термін для подання відповіді на запит податкової щодо виявлених розбіжностей?
Зазвичай, на запит податкової щодо виявлених розбіжностей надається 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту. Важливо відповідати вчасно.
Чи можна оскаржити результати камеральної перевірки?
Так, ви маєте право оскаржити ППР, винесене за результатами камеральної перевірки, як в адміністративному порядку (до ДПС вищого рівня), так і в судовому порядку.
Чи може камеральна перевірка перерости в документальну?
Так, якщо під час камеральної перевірки виявляються суттєві порушення або невідповідності, які не можуть бути пояснені наявними даними, це може стати підставою для призначення документальної перевірки.
Що робити, якщо я виявив помилку після подання декларації, але до початку камеральної перевірки?
Найкраще подати уточнюючий розрахунок. Якщо ви зробите це до початку перевірки або до отримання ППР, ви уникнете більшості штрафів за заниження податкових зобов’язань (зазвичай сплачується лише 3% самостійно виявленого заниження).
Ваш спокій та безпека з Buhservis
Камеральна перевірка – це не привід для страху, а частина податкової системи, до якої можна і потрібно бути готовим. Розуміння механізмів її проведення, уважність до деталей у податковій звітності та використання сучасних технологій дозволять вам мінімізувати будь-які ризики.
Компанія Buhservis готова стати вашим надійним партнером у цьому процесі. Наше програмне забезпечення, розроблене з урахуванням усіх вимог українського законодавства станом на 2025 рік, забезпечить точність вашого обліку, допоможе уникнути типових помилок та оперативно реагувати на будь-які запити податкових органів. Ми прагнемо до того, щоб ваш бізнес був захищеним, а ви – впевненими у своїй податковій звітності.
Не залишайте податковий облік на волю випадку. Забезпечте собі спокій та безпеку, обираючи рішення від Buhservis.
Зв’яжіться з нами вже сьогодні, щоб дізнатися більше про наші можливості та отримати персональну консультацію!
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем якомога швидше?
