— Рішення для будь-яких потреб
НА ЗАХИСТІ ВАШИХ ІНТЕРЕСІВ
Наша компанія пропонує широкий спектр послуг, включаючи реєстрацію бізнесу, бухгалтерський супровід, продаж готових компаній, а також допомогу в отриманні ліцензій, дозволів на виконання небезпечних робіт та підготовку тендерної документації.
Матеріальна допомога для вирішення соціально-побутових питань: як надавати та зразок наказу
Кому надається матеріальна допомога для вирішення соціально-побутових питань
Право на отримання матеріальної допомоги для покриття соціально-побутових потреб мають:
державні службовці;
посадові особи органів державної влади та місцевого самоврядування;
працівники, які забезпечують обслуговування в цих органах;
військовослужбовці;
працівники закладів культури;
педагогічні, наукові та науково-педагогічні працівники;
медичні працівники.
Розмір допомоги
Чітко встановленого розміру такої допомоги не передбачено, однак у більшості випадків її обсяг та умови надання регулюються колективними договорами або внутрішніми документами установи. Наприклад, у сфері освіти така допомога виплачується за рахунок власних надходжень закладу.
Максимальні обмеження
Для окремих категорій працівників встановлені граничні суми допомоги:
для державних службовців — не більше середньомісячної заробітної плати (розраховується за останні 12 місяців відповідно до загального порядку обчислення середньої зарплати);
для посадовців органів місцевого самоврядування — також у межах середньомісячного заробітку;
для військовослужбовців та осіб начальницького складу, які тимчасово відряджені до органів влади, — не більше суми місячного грошового забезпечення.
Що розуміється під соціально-побутовими питаннями
Чіткий перелік соціально-побутових питань, на вирішення яких може надаватися матеріальна допомога, законодавчо не встановлений. Проте на практиці до таких питань зазвичай відносять:
складні або непередбачувані сімейні обставини;
витрати на лікування працівника або членів його родини;
фінансування оздоровлення дітей;
витрати, пов’язані з похованням родичів.
Усі ці ситуації можуть розглядатися як підстава для надання матеріальної допомоги разового характеру.
Чи належить та чи інша обставина до соціально-побутових — визначає керівник установи. При цьому враховується зміст колективного договору, в якому можуть бути конкретизовані види допомоги та обставини, за яких вона надається.
Як сформулювати надання матеріальної допомоги для вирішення соціально-побутових питань
Вибір конкретного формулювання у наказі про надання матеріальної допомоги має важливе значення для оподаткування, оскільки від цього залежить, чи вважається допомога цільовою, що впливає на податкові наслідки.
При формулюванні слід враховувати положення колективного договору установи, де можуть бути визначені конкретні види матеріальної допомоги. Рекомендується уникати формулювань, які не передбачені колективним договором.
Якщо в колективному договорі не визначено окремі види допомоги, наприклад на лікування, доцільно застосовувати найбільш універсальне формулювання — «матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань». Саме таку назву має ця допомога в нормативних документах для державних службовців, посадових осіб місцевого самоврядування, педагогічних і науково-педагогічних працівників.
| Види разової допомоги | Приклади формулювань у наказі | Норми ПКУ | Документи для отримання |
|---|---|---|---|
| Без конкретної вказаної мети («нецільова»)** | «матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань» «матеріальна допомога у зв’язку зі сімейними обставинами» |
пп. 170.7.3 | заява |
| З конкретно вказаною метою («цільова») |
«матеріальна допомога на оплату лікування», «матеріальна допомога на медобслуговування» |
пп. 165.1.19 | заява + підтвердні документи щодо необхідності лікування чи медобслуговування |
| «матеріальна допомога на оздоровлення дитини» | пп. 170.7.3 | заява + підтвердні документи щодо необхідності оздоровлення | |
| «матеріальна допомога на поховання» (можна вказати, кого саме, якого близького родича)*** | пп. «б» 165.1.22 | заява + свідоцтво про смерть |
Визначення термінів щодо матеріальної допомоги
У податковому законодавстві використовується термін «нецільова благодійна допомога». Вона відрізняється від цільової тим, що для її надання не потрібен документ-підстава, достатньо заяви працівника та рішення керівника.
Допомога, що надається роботодавцем померлому працівникові за останнім місцем роботи, зазвичай не виплачується бюджетними установами, якщо це не передбачено колективним договором. Замість неї може надаватися звичайна матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань. Для працівників виконавчих органів місцевого самоврядування та інших відповідних категорій діють певні обмеження на цей вид допомоги, встановлені відповідними нормативними актами.
Чи включається матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань до складу зарплати?
Ні, така допомога не входить до фонду оплати праці. Вона вважається разовою виплатою, навіть якщо надається декілька разів на рік. Відповідно, у податковій звітності вона відображається окремо від заробітної плати, має власні ознаки доходу, на неї не нараховується єдиний соціальний внесок (ЄСВ), а також діють окремі правила оподаткування.
Чи є матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань обов’язковою?
Ні, матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань не є обов’язковою виплатою. Вона залежить від наявності відповідних коштів у фонді оплати праці установи, який визначається кошторисом. Допомога може бути надана лише за умови наявності ресурсів для виплати заробітної плати, включно з посадовими окладами, надбавками за ранг, іншими доплатами та надбавками.
У закладах освіти виплата матеріальної допомоги обмежена власними фінансовими ресурсами установи.
Розмір допомоги може бути меншим за заявлену суму, наприклад, меншим за посадовий оклад. Керівник має право відмовити у виплаті матеріальної допомоги, якщо це не суперечить умовам колективного договору.
Чим відрізняється «соціально-побутова» допомога від матеріальної допомоги на оздоровлення
Окрім разової матеріальної допомоги на вирішення соціально-побутових питань, існує систематична матеріальна допомога, яка в бюджетних установах називається допомогою на оздоровлення. Вона надається працівникам регулярно і автоматично, без необхідності подання заяви, зазвичай при виході у щорічну основну відпустку.
Основна відмінність цих видів допомоги полягає у їхньому статусі щодо оплати праці:
Допомога на оздоровлення входить до складу заробітної плати,
Водночас матеріальна допомога на соціально-побутові питання не є складовою зарплати.
Допомога на оздоровлення встановлена для таких категорій працівників:
Державних службовців — у розмірі середньомісячної зарплати.
Посадових осіб органів місцевого самоврядування — у розмірі посадового окладу.
Робітників, які обслуговують органи виконавчої влади, місцевого самоврядування, прокуратури, судів та інші органи — у розмірі середньомісячного заробітку.
Педагогічних та науково-педагогічних працівників — у розмірі посадового окладу.
Кількість разів на рік для надання матеріальної допомоги на вирішення соціально-побутових питань
Для державних службовців матеріальна допомога такого виду надається один раз на рік. Якщо держслужбовець був переведений із одного державного органу до іншого впродовж року, допомога виплачується лише у випадку, якщо на попередньому місці роботи вона не була отримана у цьому ж календарному році.
Для інших категорій бюджетників, зокрема педагогічних і науково-педагогічних працівників, кількість разів надання матеріальної допомоги не обмежена законодавством і визначається колективним договором установи. Якщо у договорі ця кількість не встановлена, допомогу можна надавати кілька разів на рік за умови наявності власних коштів.
Водночас слід враховувати, що при частих виплатах допомога може перевищити встановлену неоподатковувану суму, що впливає на оподаткування.
Хто приймає рішення про надання матеріальної допомоги на вирішення соціально-побутових питань
Зазвичай рішення про надання такої допомоги приймає керівник установи або організації.
У випадку органів місцевого самоврядування для голів обласних, районних та районних у містах рад, їхніх заступників, а також сільських, селищних і міських голів рішення про надання допомоги ухвалюється відповідною радою.
Для секретарів сільських, селищних, міських рад, заступників голів, керуючих справами виконкомів та старост рішення приймає сільський, селищний або міський голова.
Матеріальна допомога військовослужбовцям на вирішення соціально-побутових питань у 2025 році
Виплата матеріальної допомоги здійснюється за місцем служби на підставі рапорту військовослужбовця, який подається командиру. У рапорті зазначаються причини та бажаний розмір допомоги. Командири можуть звертатися до вищого командування за допомогою для себе.
Матеріальна допомога надається один раз на рік і лише за наявності певних підстав, серед яких:
інвалідність військовослужбовця, отримана внаслідок поранення, контузії, травми або каліцтва, пов’язаних із захистом Батьківщини;
сім’ї військовослужбовців, які перебувають у полоні (за винятком добровільної здачі в полон), є заручниками, інтерновані або зникли безвісти;
події, що сталися у 2025 році або в грудні 2024 року, за умови, що допомога не була отримана у рік події, зокрема смерть військовослужбовця чи членів його сім’ї, народження або усиновлення дитини;
погіршення стану здоров’я військовослужбовця або членів його сім’ї, підтверджене медичною документацією (включаючи туберкульоз, ВІЛ/СНІД, вірусний гепатит, онкологічні захворювання, тривале лікування чи реабілітацію, пов’язане із захистом Батьківщини);
поранення військовослужбовця під час виконання завдань у воєнний час;
тяжкі поранення або каліцтва членів сім’ї військовослужбовця, пов’язані з російською агресією.
Матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань у 2025 році виплачується один раз за однією з визначених підстав, якщо подія сталася у 2025 році або у 2024 році. При цьому право на отримання допомоги не повинно було реалізовуватися в рік настання цієї події, за винятком випадків, зазначених у пунктах 3 та 4.
Розмір матеріальної допомоги визначається на базі місячного грошового забезпечення військовослужбовця, до якого включаються:
- посадовий оклад;
- оклад за військовим званням;
- надбавка за вислугу років;
- щомісячні додаткові види грошового забезпечення (крім винагород), на які військовослужбовець має право на день підписання наказу про надання цієї допомоги.
Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів порталу Бухгалтерія для бюджету та ОМС, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції
Розрахунок матеріальної допомоги для держслужбовців та посадовців органів місцевого самоврядування
Розмір матеріальної допомоги на вирішення соціально-побутових питань не повинен перевищувати середньомісячної заробітної плати.
Алгоритм розрахунку середньомісячної заробітної плати наступний:
Визначається розрахунковий період — 12 місяців, що передують місяцю нарахування допомоги.
З розрахункового періоду виключається час, коли працівник не отримував або отримував часткову зарплату (наприклад, час тимчасової непрацездатності, відпусток, інших періодів збереження середнього заробітку).
Обчислюється середньоденна заробітна плата як співвідношення загальної зарплати за розрахунковий період (без урахування виплат за періоди збереження середнього заробітку) до фактично відпрацьованих днів.
Визначається середньомісячна кількість робочих днів за графіком підприємства за останні 12 місяців, поділена на 12.
Розмір матеріальної допомоги обчислюється як добуток середньоденної заробітної плати на середньомісячну кількість робочих днів.
Терміни виплати матеріальної допомоги на вирішення соціально-побутових питань
Конкретні строки для нарахування та виплати матеріальної допомоги не встановлені, оскільки ця виплата є добровільною. Термін може бути визначений колективним договором або рішенням керівника установи. Зазвичай допомогу виплачують у найближчий день виплати заробітної плати.
Оподаткування матеріальної допомоги на вирішення соціально-побутових питань
Матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань не входить до складу заробітної плати і розглядається як нецільова благодійна допомога.
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір не утримуються в межах суми допомоги, яка за рік не перевищує граничний необкладений дохід (для 2025 року — 4240 грн). Ця частина відображається у Податковому розрахунку за відповідним кодом.
Сума, що перевищує цей ліміт, підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% та військовим збором 5%. Податкова соціальна пільга на цю допомогу не поширюється, оскільки вона не є зарплатною виплатою.
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) з матеріальної допомоги не нараховується, оскільки вона не входить до фонду оплати праці і відповідно не підлягає обкладенню цим внеском. Інформація про допомогу не вноситься до звітності по ЄСВ.
Матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань, хоча й не належить до заробітної плати, у бюджетній класифікації відноситься до КЕКВ 2111 «Заробітна плата». Це визначено відповідною інструкцією щодо застосування економічної класифікації видатків бюджету.
Матеріальна допомога на лікування замість вирішення соціально-побутових питань
Якщо працівнику потрібна матеріальна допомога саме на лікування (для себе або членів сім’ї першого ступеня споріднення), її можна оформити як матеріальну допомогу на лікування та медобслуговування — за умови, що це передбачено колективним договором.
Переваги такого оформлення:
Повна сума допомоги не оподатковується ПДФО та військовим збором.
Не обкладається ЄСВ.
Для підтвердження цільового характеру допомоги необхідно подати заяву з зазначенням мети (на лікування) і додати підтвердні документи (медичний висновок, рахунок за лікування тощо).
Якщо підтверджуючих документів немає або допомога потрібна родичам другого ступеня споріднення, то допомогу слід оформлювати як матеріальну допомогу на вирішення соціально-побутових питань.
Навіть при оформленні допомоги на лікування, у податковому звіті (Додаток 4ДФ) вона відображається окремим кодом доходу, і ЄСВ з неї не утримується.
За умови, що сума не перевищує 4240 грн (у 2025 році), оподаткування обох видів допомоги однакове, бо вони не входять до складу зарплати.
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем якомога швидше?
