— Рішення для будь-яких потреб
НА ЗАХИСТІ ВАШИХ ІНТЕРЕСІВ
Наша компанія пропонує широкий спектр послуг, включаючи реєстрацію бізнесу, бухгалтерський супровід, продаж готових компаній, а також допомогу в отриманні ліцензій, дозволів на виконання небезпечних робіт та підготовку тендерної документації.
Податкові накладні у 2025 році: коли та як реєструвати без помилок
У 2025 році реєстрація податкових накладних залишається надзвичайно важливою як для бухгалтерів, так і для підприємців. Вчасна реєстрація — це не лише обов’язок, передбачений Податковим кодексом, а й гарантія уникнення штрафів та збереження податкового кредиту у контрагентів.
У цій статті розглянемо, які зміни очікують платників ПДВ у 2025 році, встановлені терміни подання та реєстрації податкових накладних, наслідки порушень і як уникнути проблем із податковою.
Матеріал буде корисним не лише бухгалтерам, а й ФОПам — платникам ПДВ, тому читайте далі, щоб бути в курсі змін і не допустити помилок.
Хто зобов’язаний реєструвати податкові накладні
Реєстрацію податкових накладних (ПН) здійснює той, хто їх склав. Якщо ПН створена установою-постачальником, саме вона подає документ до Єдиного реєстру податкових накладних (ЄРПН).
Винятки з правила реєстрації
Проте існують винятки. Наприклад, при отриманні товарів або послуг від нерезидента, обов’язок реєстрації ПН покладається не на постачальника, а на покупця — платника ПДВ.
Хто реєструє розрахунки коригування
Щодо розрахунків коригування (РК), право на їх реєстрацію мають як постачальники, так і покупці — залежно від конкретної ситуації. Детальніше наведено у таблиці:
| Обставини | Хто реєструє РК |
|---|---|
| Збільшується сума компенсації | Постачальник |
| Зменшується сума компенсації | Покупець (після отримання РК від постачальника) |
| РК не змінює суму компенсації (“нульові”) | Постачальник або покупець |
| Послуги від нерезидента на території України | Отримувач послуг |
| РК до ПН, яка не видається покупцю | Постачальник |
Умови реєстрації податкових накладних у 2025 році
Податкові накладні (ПН) та розрахунки коригування (РК) можуть бути зареєстровані лише за умови наявності достатнього ліміту реєстрації, який обчислюється за формулою, наведеною в п. 2001.3 Податкового кодексу України (ПКУ).
Якщо сума ПДВ у ПН або РК перевищує наявний ліміт, необхідно поповнити електронний рахунок у системі СЕА ПДВ на відповідну суму. Тільки після цього можливо завершити реєстрацію.
Кінцеві терміни реєстрації ПН та РК у 2025 році
Строки реєстрації ПН та РК залежать від дати їх складання або отримання. З 08.02.2023 року діють тимчасові строки, які встановлені Законом № 2876. Наводимо порівняльну таблицю строків:
| Період складання | Тип документа | Тимчасові строки (з 08.02.2023)* | Звичайні строки** |
|---|---|---|---|
| 1–15 число місяця | Звичайні ПН та РК*** | до 5-го числа наступного місяця | до останнього дня поточного місяця |
| 16–кінець місяця | Звичайні ПН та РК*** | до 18-го числа наступного місяця | до 15-го числа наступного місяця |
| Протягом місяця | Зменшуючі РК**** | протягом 18 к. днів з моменту отримання | протягом 15 к. днів з моменту отримання |
| Протягом місяця | Компенсуючі зведені ПН/РК | 20 к. днів після закінчення місяця | 20 к. днів після закінчення місяця |
* Тимчасові строки діють у період воєнного стану та 6 місяців після його завершення.
** Звичайні строки діятимуть після завершення перехідного періоду.
*** Також застосовуються до ПН/РК з нульовою ставкою, операцій, звільнених від ПДВ, та ПН з типом причини «15».
**** РК складаються постачальником, але реєструються покупцем.
Графік роботи ЄРПН у 2025 році: як подати ПН вчасно
У 2025 році реєстрація податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК) здійснюється відповідно до тимчасових норм, встановлених на період воєнного чи надзвичайного стану (п. 69.18 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ).
Єдиний реєстр податкових накладних (ЄРПН) працює лише у робочі дні з 08:00 до 20:00. У дні, коли завершується граничний строк реєстрації ПН або РК, операційний день продовжується до цілодобового режиму — з 00:00 до 24:00.
Подати документи через ЄРПН у вихідні дні неможливо, оскільки система не працює. Водночас під час воєнного стану святкові та неробочі дні офіційно не враховуються, тому строки слід обчислювати за календарем робочих днів.
Порушення строків реєстрації ПН: що може зробити покупець
Якщо продавець вчасно не зареєстрував податкову накладну, покупець — платник ПДВ — втрачає право відобразити податковий кредит за відповідною операцією. Якщо ПН не буде зареєстрована протягом 1095 календарних днів, це право анулюється остаточно.
Якщо ПН все ж реєструється із запізненням, податковий кредит покупець зможе включити лише в тому звітному періоді, коли відбулась реєстрація, а не у періоді придбання.
Покупець має право подати скаргу до податкової служби через Додаток 7 до декларації з ПДВ. Внаслідок цього податковий орган може ініціювати позапланову документальну перевірку постачальника протягом 90 календарних днів з моменту отримання скарги (п. 201.10 ПКУ).
Важливо! Якщо затримка реєстрації сталася через зупинку ПН/РК за рішенням ДПС (так зване «блокування» згідно з п. 201.16 ПКУ), подати скаргу не можна.
Скаргу можна подати не лише у випадку відсутності ПН, але й якщо в ній є суттєві помилки. Право подати скаргу діє протягом 365 календарних днів після граничного терміну подання декларації за відповідний звітний період. Цей строк не продовжується, навіть якщо припадає на період карантину через COVID-19.
Автоматичне блокування ПН та РК у 2025 році: як працює система
У 2025 році податкові накладні (ПН) та розрахунки коригування (РК) можуть бути призупинені в реєстрації через автоматизовану систему моніторингу — це явище часто називають «блокуванням».
Робота системи базується на постанові Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 р. № 1165, яка визначає порядок призупинення реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних. Блокування відбувається, якщо документ не відповідає встановленим критеріям, зокрема щодо ризиковості платника або операції.
Штрафи за порушення строків реєстрації податкових накладних
Платник податку на додану вартість несе фінансову відповідальність за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних (ПН) чи розрахунків коригування (РК). Розмір штрафу визначається у відсотках від суми ПДВ, зазначеної в документі, і залежить від тривалості прострочення — від наступного дня після граничного строку подання до дня фактичної реєстрації.
Штрафи застосовуються лише після реєстрації ПН або РК, коли можна точно визначити кількість днів прострочення. У таблиці нижче наведено актуальні розміри штрафів для «звичайних» та «особливих» ПН/РК.
Штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК у 2025 році
Для стандартних ПН і РК:
| Строк прострочення | Тимчасовий штраф* | Звичайний штраф** |
|---|---|---|
| До 15 календарних днів | 2% | 10% |
| 16–30 календарних днів | 5% | 20% |
| 31–60 календарних днів | 10% | 30% |
| 61–365 календарних днів | 15% | 40% |
| 366 і більше днів | 25% | 50% |
Для «особливих» податкових накладних:
| Тип ПН/РК | Розмір штрафу |
|---|---|
| «Компенсуючі» ПН (п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ) і РК до них | 2% від обсягу постачання без ПДВ, але не більше 1020 грн |
| ПН з мінімальною базою (тип причини «15») і РК до них | Як вище |
| ПН і РК на звільнені від ПДВ операції | Як вище |
| ПН і РК на операції з постачання за ставкою 0% | Як вище |
* Тимчасові штрафи діють з 8 лютого 2023 року — на період дії воєнного стану та ще 6 місяців після його скасування (п. 90 підрозд. 2 Перехідних положень ПКУ).
** Звичайні (базові) штрафи діяли до 08.02.2023 року і відновляться через 6 місяців після скасування воєнного стану (п. 120¹.1 ПКУ).
Додаткові санкції: що буде, якщо ПН або РК не зареєстровано зовсім
Якщо факт незареєстрованої податкової накладної (ПН) чи розрахунку коригування (РК) буде виявлено під час податкової перевірки, на платника накладається окремий штраф у розмірі 50% суми ПДВ (пп. 120¹.2 ПКУ та 120².2 ПКУ).
Щодо «особливих» податкових накладних (наприклад, «компенсуючих»), у такому випадку застосовується інша санкція — 5% від обсягу постачання без ПДВ, але не більше ніж 3400 грн.
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем якомога швидше?
