Відображення податкових накладних при експорті зернових: як правильно заповнити декларацію з ПДВ

Приклад: у грудні 2024 року складено податкову накладну типу ПН_РЕЗ на експорт 1000 тонн пшениці. У тому ж місяці оформлена періодична митна декларація (МД) на весь обсяг — 1000 тонн. Окрім того, додаткову МД видано лише на 600 тонн, а залишок у 400 тонн планується вивезти у січні 2025 року з оформленням окремої додаткової МД.

Питання: У якій декларації з ПДВ (за грудень чи січень) потрібно відобразити ПН_РЕЗ? Який обсяг експорту враховувати — 1000 тонн чи 600?

Відповідь: Відповідно до Порядку заповнення податкової звітності з ПДВ (наказ Мінфіну № 21 від 28.01.2016), експортні операції слід відображати у рядках 2.3.1–2.3.3 декларації залежно від ставки ПДВ. Важливим є факт оформлення додаткової митної декларації, яка підтверджує фактичний перетин митного кордону України товаром.

Пункт 97.5 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України (ПКУ) встановлює, що до декларації потрібно включати лише той обсяг експорту, який підтверджено додатковою МД у відповідному звітному періоді. Аналогічну позицію підтверджує лист ДПС № 3717/7/99-00-21-03-02-07 від 15.11.2024.

Отже, у декларації за грудень слід показати лише 600 тонн (підтверджені додатковою МД), а 400 тонн — у декларації за січень 2025 року після оформлення другої додаткової МД.

Земельні податкові пільги під час війни: коли можна не сплачувати податок

Земельні ділянки, розташовані в районах активних бойових дій або тимчасової окупації, звільняються від сплати земельного податку та орендної плати за умови, що вони перебувають у державній або комунальній власності.

Термін дії пільг:

• Для фізичних осіб — з 01.01.2022 до 31.12.2022.

• Для юридичних осіб і ФОП — з 01.03.2022 до 31.12.2022.

• Починаючи з 2023 року, пільга застосовується з першого місяця, коли територія внесена до переліку бойових або тимчасово окупованих зон, і триває до останнього місяця дії таких обставин.

• З 01.05.2024 пільги також розповсюджуються на території, де функціонують державні електронні інформаційні ресурси.

Офіційне підтвердження статусу території надається відповідно до Переліку, затвердженого Мінреінтеграції.

Пільгове оподаткування земель у стані консервації або охоронних заходів

Що таке консервація земель?
Консервація земель — це комплекс охоронних заходів, які передбачають тимчасове виведення земельної ділянки з господарського обороту для збереження її стану.

Хто має право на пільги?

• Для земель державної або комунальної власності пільги діють з місяця затвердження відповідного проєкту консервації і до завершення всіх заходів.

• Для приватних земель пільга надається з моменту внесення інформації до Державного земельного кадастру і триває до кінця строку охоронного періоду.

Що саме звільняється від сплати?

• Під час дії режиму консервації не сплачується земельний податок та орендна плата за державні та комунальні ділянки.

Що відбувається після завершення консервації?
Податок нараховується починаючи з місяця, наступного за завершенням консервації. Якщо відсутні офіційні дані, податкові нарахування здійснюються на підставі інформації платника податку. Державна податкова служба має 10 днів для внесення відповідних коригувань.

Забруднені вибухонебезпечними предметами ділянки: тимчасове звільнення від земельного податку

Якщо земельна ділянка забруднена мінами чи іншими боєприпасами, то вона звільняється від земельного податку на період:

• від першого дня місяця, коли розпочалося обстеження ділянки операторами протимінної діяльності;

• до останнього дня місяця, у якому ділянка визнана придатною для використання.

Для ділянок, розташованих у зонах бойових дій або тимчасової окупації, пільга застосовується з місяця, наступного за завершенням бойових дій або окупації, за умови подання заяви платником податку та прийняття відповідного рішення місцевою радою.

Пільга на земельний податок для потенційно небезпечних ділянок за рішенням Ради

Якщо існує загроза мінного забруднення, навіть без офіційного обстеження, місцева Рада може прийняти рішення про тимчасове звільнення від земельного податку на підставі заяви платника. У цьому випадку податок не нараховується з дати прийняття рішення Ради до завершення терміну пільги або початку офіційного обстеження ділянки.

Якщо Державна податкова служба (ДПС) не отримала офіційної інформації, вона керується даними платника з правом внести коригування протягом 10 днів.

Також можливе застосування індивідуальної пільги, прив’язаної до конкретного кадастрового номера ділянки, яка діє до кінця календарного року.

Звільнення від земельного податку на ділянки під зруйнованими об’єктами нерухомості

У разі знищення будівель (житлових чи нежитлових) через військові дії, диверсії або теракти:

• земельний податок не сплачується;

• за умови внесення інформації про зруйноване майно до відповідного Реєстру.

Пільга застосовується автоматично з місяця, коли зафіксовано факт руйнування. Податок починає нараховуватися лише після повного відновлення об’єкта або виключення його з реєстру зруйнованого майна.