— Рішення для будь-яких потреб
НА ЗАХИСТІ ВАШИХ ІНТЕРЕСІВ
Наша компанія пропонує широкий спектр послуг, включаючи реєстрацію бізнесу, бухгалтерський супровід, продаж готових компаній, а також допомогу в отриманні ліцензій, дозволів на виконання небезпечних робіт та підготовку тендерної документації.
Приложение КИК к декларации об имущественном состоянии
Ми розуміємо, що світ контрольованих іноземних компаній (КІК) та вимоги до їх звітування в Україні можуть здаватися лабіринтом складних норм і правил. Незважаючи на те, що відповідне законодавство діє вже кілька років, багато власників бізнесу та фахівців досі стикаються з питаннями та труднощами при підготовці та поданні необхідних документів. Особливо це стосується щорічного звітування та правильного заповнення додатку КІК до декларації про майновий стан і доходи.
Компанія Buhservis має багаторічний досвід у сфері податкового консалтингу та бухгалтерського супроводу, і ми прагнемо зробити цей процес максимально зрозумілим та доступним для вас. У цій статті ми крок за кроком розберемося з усіма нюансами.
Ми відповімо на такі ключові питання:
Що таке КІК і чому це важливо для вас?
Хто є контролюючою особою КІК і які її обов’язки?
Які існують критерії для визнання компанії контрольованою?
Як правильно подати звітність щодо КІК та які терміни її подання у 2025 році?
Що таке додаток КІК до декларації та як його заповнити?
Які існують штрафи за неподання або неправильне подання інформації про КІК?
Коли можна не платити податок з прибутку КІК?
Розуміння КІК: Основи та ваші обов’язки
Контрольована іноземна компанія (КІК) – це іноземна юридична особа, яка знаходиться під контролем фізичної або юридичної особи – резидента України. Метою введення правил КІК є протидія виведенню капіталів з України та оподаткування нерозподіленого прибутку таких компаній на рівні контролюючої особи в Україні. Це важливий елемент боротьби з розмиванням податкової бази та виведенням прибутку з-під оподаткування.
Хто є контролюючою особою? Це фізична або юридична особа – резидент України, яка:
Володіє часткою в іноземній юридичній особі розміром понад 50%;
Володіє часткою в іноземній юридичній особі розміром понад 25%, за умови, що сукупна частка всіх резидентів України у цій компанії становить понад 50%;
Здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою. Це може проявлятися через надання обов’язкових вказівок іншим учасникам, узгодження стратегічних рішень, підписання угод, наявність довіреностей на розпорядження активами тощо.
Важливість своєчасного повідомлення: Контролююча особа зобов’язана повідомити контролюючий орган про набуття або відчуження частки в іноземній юридичній особі, а також про початок або припинення здійснення фактичного контролю. Це повідомлення має бути подано протягом 60 календарних днів з моменту таких змін.
Критерії визнання компанії контрольованою та податкова звітність
Для того, щоб іноземна компанія була визнана КІК, необхідно відповідати певним критеріям. Основні з них стосуються контролюючої частки, як було описано вище. Однак, крім цього, важливо розуміти, що фактичний контроль є ключовим поняттям і може бути встановлений навіть без формального володіння акціями чи частками. Це означає, що податкові органи можуть аналізувати сукупність обставин, щоб визначити, чи здійснює резидент України реальний вплив на діяльність іноземної компанії.
Звітність щодо КІК:
Контролюючі особи зобов’язані щорічно подавати Звіт про контрольовані іноземні компанії до податкового органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств.
Терміни подання у 2025 році:
Фізичні особи: До 1 травня 2025 року (за звітний 2024 рік).
Юридичні особи: До 1 березня 2025 року (за звітний 2024 рік).
До Звіту обов’язково додаються засвідчені копії фінансової звітності КІК. Це може бути як аудійована, так і неаудійована звітність, залежно від вимог законодавства країни реєстрації КІК. Якщо фінансова звітність КІК складається відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ), то вона приймається без додаткових трансформацій.
Додаток КІК до декларації: Покрокова інструкція заповнення
Додаток КІК (Додаток до Податкової декларації про майновий стан і доходи «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, визначених відповідно до підпункту 170.13.1 пункту 170.13 статті 170 Податкового кодексу України») – це невід’ємна частина вашої річної декларації, яка відображає розрахунок податкових зобов’язань щодо прибутку КІК.
Основні розділи Додатку КІК:
Загальна інформація про контролюючу особу та КІК: Вказуються дані контролюючої особи (ПІБ, РНОКПП) та ідентифікаційні дані КІК (назва, податковий номер (якщо є), країна реєстрації).
Інформація про доходи КІК: Зазначається загальний дохід КІК, її нерозподілений прибуток (за даними фінансової звітності).
Розрахунок скоригованого прибутку КІК: Це ключовий розділ, де відбувається коригування фінансового прибутку КІК відповідно до правил, встановлених Податковим кодексом України. Важливо враховувати, що не всі доходи КІК підлягають оподаткуванню в Україні, а також застосовуються певні коригування щодо витрат.
Розрахунок податкових зобов’язань: На основі скоригованого прибутку розраховується сума податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору, що підлягає сплаті в Україні. Ставки податку стандартні: 18% ПДФО та 1,5% військового збору.
Інформація про сплачені податки за кордоном: Якщо КІК сплатила податки на прибуток у своїй юрисдикції, ці суми можуть бути враховані для зменшення податкових зобов’язань в Україні (за умови наявності відповідних міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування).
Приклад робочої ситуації (фізична особа):
Пан Сергій, громадянин України, є бенефіціарним власником і директором компанії “Global Trade Ltd”, зареєстрованої на Кіпрі. Він володіє 100% статутного капіталу “Global Trade Ltd”. Компанія займається міжнародною торгівлею.
За 2024 рік фінансова звітність “Global Trade Ltd” показує нерозподілений прибуток у розмірі 100 000 євро. Податковий кодекс Кіпру передбачає ставку податку на прибуток 12,5%, і “Global Trade Ltd” сплатила 12 500 євро податку на прибуток у Кіпрі.
Дії пана Сергія у 2025 році:
Подання Звіту КІК та Додатку КІК: До 1 травня 2025 року пан Сергій має подати до податкового органу Звіт про КІК та Додаток КІК разом зі своєю річною декларацією.
Заповнення Додатку КІК:
Указує інформацію про “Global Trade Ltd” та її фінансові показники.
Розмір скоригованого прибутку КІК для оподаткування в Україні може бути визначений як 100 000 євро.
Розраховується ПДФО: 100 000 євро * 18% = 18 000 євро.
Розраховується військовий збір: 100 000 євро * 1,5% = 1 500 євро.
Загальна сума податків до сплати в Україні без врахування вже сплачених податків: 19 500 євро.
Оскільки між Україною та Кіпром діє Конвенція про уникнення подвійного оподаткування, пан Сергій може зменшити своє податкове зобов’язання в Україні на суму податку, сплаченого на Кіпрі.
Таким чином, сума до сплати ПДФО в Україні: 18 000 – 12 500 = 5 500 євро.
Сума військового збору залишається 1 500 євро (військовий збір не зменшується на податки, сплачені за кордоном).
Загальна сума до сплати в Україні: 5 500 + 1 500 = 7 000 євро.
Сплата податків: Після подання декларації та Додатку КІК, пан Сергій має сплатити розраховану суму податків.
| Тип порушення | Розмір штрафу (у розмірах прожиткового мінімуму для працездатної особи на 01.01.2025) | Примітки |
|---|---|---|
| Неподання Звіту про КІК | 100 розмірів | За звітний рік. Можливі додаткові штрафи за несплату податку. |
| Несвоєчасне подання Звіту про КІК | 1 розмір за кожен календарний день прострочення (до 5 розмірів) | Сума штрафу не може перевищувати 5 розмірів прожиткового мінімуму. |
| Неподання/несвоєчасне подання Повідомлення про КІК | 300 розмірів | За кожне неповідомлення (про набуття/відчуження частки, початок/припинення фактичного контролю). |
| Невідображення інформації про КІК у Додатку КІК до декларації | 1 розмір за кожен календарний день невиправлення помилки (до 5 розмірів) | При виявленні помилок податковим органом та невиправленні їх протягом 30 днів. |
| Невключення до Звіту КІК обов’язкової інформації (наприклад, фін. звітності) | 1 розмір за кожен календарний день невиправлення помилки (до 5 розмірів) | При виявленні помилок податковим органом та невиправленні їх протягом 30 днів. |
| Несплата або сплата не в повному обсязі ПДФО/військового збору з прибутку КІК | Згідно із загальними нормами Податкового кодексу (25% або 50% від суми недоплати) | Додатково нараховується пеня. |
| Повторне порушення протягом року | Можливе збільшення штрафів | Згідно з нормами Податкового кодексу, повторні порушення можуть призвести до посилення відповідальності. |
| Штраф за надання недостовірних відомостей у Звіті про КІК | 3% від суми нерозподіленого прибутку КІК або 0,1 розміру прожиткового мінімуму | Обирається більша сума. Якщо прибуток КІК не оподатковується, застосовується 0,1 розміру прожиткового мінімуму. |
Рішення від Buhservis: Ваша надійна підтримка
Ми розуміємо, що навіть з детальними інструкціями процес підготовки та подання звітності КІК може бути складним і вимагати значних зусиль та спеціалізованих знань. Саме тому Buhservis розробив комплексне рішення для своїх клієнтів, що дозволяє мінімізувати ризики та забезпечити повну відповідність законодавству.
Програмне рішення та послуги Buhservis включають:
Консультації та аналіз: Ми надамо всебічну консультацію щодо ваших зобов’язань як контролюючої особи, проведемо аналіз структури вашої іноземної компанії та визначимо, чи підпадає вона під правила КІК.
Збір та підготовка документів: Наші фахівці допоможуть вам зібрати всю необхідну фінансову звітність КІК та підготувати її для подання в українські контролюючі органи.
Розрахунок скоригованого прибутку: Ми здійснимо точний розрахунок скоригованого прибутку КІК, враховуючи всі можливі коригування та особливості вашого випадку.
Заповнення Звіту та Додатку КІК: Професійне заповнення Звіту про КІК та Додатку КІК до вашої декларації, що гарантує відсутність помилок та відповідність вимогам ДПС.
Представництво інтересів: За потреби ми можемо представляти ваші інтереси в податкових органах щодо питань, пов’язаних з КІК.
Автоматизація процесів: Наша внутрішня система допомагає автоматизувати рутинні операції, що прискорює процес та зменшує вірогідність людської помилки.
Звернувшись до Buhservis, ви отримаєте не просто послугу, а надійного партнера, який забезпечить спокій та впевненість у правильності вашої податкової звітності.
Часті питання.
Що таке "достатня економічна присутність" і як вона впливає на оподаткування КІК?
Достатня економічна присутність (substance) – це наявність реальних функцій, активів, персоналу та ризиків у країні реєстрації КІК. Якщо КІК має достатню економічну присутність і відповідає певним умовам (наприклад, податок на прибуток сплачується за ефективною ставкою не менше 13% або частка пасивних доходів КІК не перевищує 50%), то її прибуток може бути звільнений від оподаткування в Україні. Це важливий критерій для застосування звільнення від оподаткування прибутку КІК.
Які штрафи передбачені за неподання або несвоєчасне подання інформації про КІК?
За неподання Звіту про КІК передбачений штраф у розмірі 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня звітного року (у 2025 році це буде значна сума). За несвоєчасне подання – 1 розмір прожиткового мінімуму за кожен день прострочення. За неподання Додатку КІК також передбачені штрафи. Крім того, за несплату податку з прибутку КІК нараховуються штрафи та пеня, як і за інші податкові порушення. Важливо також пам’ятати про штраф за неповідомлення про набуття/відчуження частки КІК – 300 розмірів прожиткового мінімуму.
Чи потрібно подавати звітність, якщо КІК не отримувала прибутку?
Так, потрібно. Навіть якщо КІК не отримала прибутку або має збитки, контролююча особа все одно зобов’язана подати Звіт про КІК та відповідний Додаток КІК, вказавши нульові або від’ємні показники. Метою звітування є не лише оподаткування прибутку, а й інформування податкових органів про наявність контрольованих іноземних компаній.
Що таке "скоригований прибуток КІК" і як він розраховується?
Скоригований прибуток КІК – це фінансовий прибуток КІК до оподаткування, розрахований за правилами бухгалтерського обліку, який потім коригується відповідно до положень Податкового кодексу України. Коригування можуть включати, наприклад, збільшення фінансового результату на суму перевищення витрат над доходами по певних операціях, або навпаки, зменшення прибутку на суму податків, сплачених за кордоном. Метою коригування є приведення прибутку КІК до бази оподаткування, що відповідає українському податковому законодавству.
Коли можна не платити податок з прибутку КІК?
Існує кілька умов, за яких прибуток КІК може бути звільнений від оподаткування в Україні:
Наявність угоди про уникнення подвійного оподаткування між Україною та юрисдикцією КІК, та КІК сплачує податок на прибуток за ефективною ставкою не менше 13% (з урахуванням податків, які були сплачені за кордоном).
Наявність угоди про уникнення подвійного оподаткування між Україною та юрисдикцією КІК, та частка пасивних доходів КІК (дивіденди, роялті, проценти) не перевищує 50% від загальної суми доходів КІК.
КІК є публічною компанією, акції якої перебувають в обігу на визнаних біржах.
КІК є благодійною організацією, яка не розподіляє прибуток.
Загальний дохід усіх КІК контролюючої особи не перевищує 2 мільйони євро за звітний період.
Правила КІК – це не тимчасове явище, а невід’ємна частина сучасного податкового ландшафту. Дотримання вимог законодавства не лише убезпечить вас від значних штрафів, а й сприятиме підвищенню прозорості вашого міжнародного бізнесу. Розуміння та правильне застосування цих правил у 2025 році є ключем до успішного ведення діяльності.
Не дозволяйте складності податкового законодавства стати на заваді вашим міжнародним планам. Buhservis готовий стати вашим надійним партнером у цьому процесі, надаючи професійну підтримку та експертні знання. Наші фахівці забезпечать своєчасне та коректне виконання всіх зобов’язань, дозволяючи вам зосередитися на розвитку вашого бізнесу.
Зв’яжіться з нами сьогодні, щоб отримати індивідуальну консультацію та знайти оптимальне рішення для вашої ситуації з КІК. Ми допоможемо вам пройти цей шлях легко та впевнено.
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем якомога швидше?
