Акциз в Украине 2025: что облагается, сколько платить и как считать
Акцизный налог в Украине — один из специфических косвенных налогов, касающийся отдельных категорий товаров. Его основная цель – не только наполнение бюджета, но и регулирование потребления определенных продуктов, таких как табак, алкоголь и горючее.
В 2025 году ставки и порядок уплаты акцизного налога претерпели изменения, поэтому для бизнеса и бухгалтеров важно быть в курсе актуальной информации. В этом материале рассмотрим, какие продукты подпадают под налогообложение, как верно рассчитать сумму налога, а также какие обязанности возлагаются на плательщиков акциза.
Материал поможет сориентироваться в законодательстве, избежать ошибок при отчетности и обеспечить корректный учет сделок с акцизными товарами.
Что облагается акцизом в 2025 году: полный список подакцизных товаров
Акцизный налог – это косвенный налог на потребление отдельных видов продукции, прилагаемый к цене товара. Его цель – не только наполнение бюджета, но и регулирование потребления определенных товаров: алкоголя, табака, горючего, транспортных средств и т.д.
Согласно п. 215.1 Налогового кодекса Украины, в 2025 году перечень подакцизных товаров остался без изменений. Однако недавно к нему были добавлены новые категории — в частности, табачное сырье, отходы табака, а также никотинсодержащие продукты для орального применения, не являющиеся жидкостями для электронных сигарет.
Ниже представлен список всех товаров, подлежащих акцизному налогообложению:
Подакцизные товары 2025 — таблица
| Категория товара |
Код УКТ ВЭД |
Нормы НКУ (актуальные ставки) |
| Этиловый спирт и другие спиртовые дистилляты |
2207, 2208 |
пп. 215.3.1, пп. 215.3.10 НКУ |
| Алкогольные напитки (вино, пиво, крепкий алкоголь), кроме кваса «живого» брожения |
2203–2206, 2103, 2106 |
пп. 215.3.1 НКУ |
| Табачные изделия, табачное сырье, табачные отходы, жидкости для электронных сигарет, никотинсодержащие продукты |
2401–2404 |
пп. 215.3.2, пп. 215.3.21, пп. 215.3.31 НКУ, п. 17 Подразд. 5 |
| Горючее, биотопливо, растворители, смеси, метанол, другие компоненты для ДВС |
2707, 2710, 2711, 2901, 2905, 2909, 3811, 3824, 3826 |
пп. 215.3.4 НКУ, п. 48 Подразд. 5 |
| Транспортные средства для перевозки более 10 человек (автобусы и т.п.) |
8702 |
пп. 215.3.5 НКУ |
| Легковые автомобили (включая электромобили), микроавтобусы, фургоны, гоночные авто |
8703 |
пп. 215.3.51 НКУ |
| Грузовые автомобили |
8704 |
пп. 215.3.52 НКУ |
| Кузова к легковым авто. |
8707 |
пп. 215.3.6 НКУ |
| Мотоциклы, мопеды, велосипеды с двигателем |
8711 |
пп. 215.3.7 НКУ |
| Прицепы и полуприцепы для кемпингов. |
8716 |
пп. 215.3.8 НКУ. |
| Электрическая энергия |
2716 |
пп. 215.3.9 НКУ |
Подробные коды УКТ ВЭД и ставки акциза для каждого товара следует проверять непосредственно в Налоговом кодексе.
Облагаются ли акцизом алкогольные коктейли в кафе и ресторанах?
Так, алкогольные коктейли, которые готовятся и продаются в общепитах — барах, кафе, ресторанах — подлежат акцизному налогообложению. Согласно подпункту 213.1.9 Налогового кодекса Украины такая деятельность считается розничной торговлей подакцизными товарами, даже если коктейли реализуются на разлив непосредственно конечному потребителю.
Ставка акцизного налога составляет 5% стоимости напитка с учетом НДС.
В разъяснениях ГУ ГНС в Днепропетровской области отмечается, что любой напиток с содержанием этилового спирта более 0,5% объемных единиц классифицируется как алкогольный и, соответственно, является подакцизным товаром.
Таким образом даже коктейли, смешанные на месте, считаются подакцизными товарами и подлежат налогообложению акцизом.
Когда акцизный налог не применяется: список исключений
Налоговый кодекс Украины предусматривает ряд хозяйственных операций, не облагаемых акцизным налогом. Среди них:
- Использование электроэнергии для собственных нужд предприятия, если она произведена им же (пп. 213.1.2 ТК).
- Импорт и продажа автомобилей для лиц с инвалидностью, осуществляемая за счет средств госбюджета (пп. 213.3.1 ТК).
- Передача конфискованного или бесхозного транспорта ВСУ и другим военным формированиям (п. 213.3.4 ТК).
- Реализация сжиженного газа населению через аукционы (пп. 213.3.11 ТК).
- Импорт кузовов в автомобили, если они будут использованы для производства легковых автомобилей (пп. 213.3.14 ПК).
- Продажа алкоголя и табака магазинам беспошлинной торговли (пп. 213.3.8 ТК).
- Ввоз подакцизного сырья для производства других подакцизных товаров (кроме горючего) (пп. 213.3.6 ТК).
- Розничная торговля горючим – акциз на эти операции был отменен еще в 2017 году.
Также есть и другие исключения, предусмотренные в пункте 213.3 НКУ, которые следует учитывать в редких случаях.
Акцизный налог на испорченные или потерянные подакцизные товары
Если подакцизный товар уничтожается, портится или теряется, акцизный налог за него все равно следует уплатить, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Исключением являются случаи, когда потери документально подтверждены и произошли из-за непредвиденных обстоятельств, таких как авария, пожар, наводнение или другие форс-мажорные ситуации (пп. «а» п. 216.3 ТК).
Чтобы освободиться от уплаты акциза при потере товара, необходимо провести инвентаризацию, которая подтвердит факт его утраты.
Для горючего на акцизных складах, расположенных в зонах боевых действий или временно оккупированных территориях, учет горючего и этилового спирта осуществляется на основе инвентаризации, проведенной после завершения таких событий (пп. 69.13 подраздел 10 Переходных положений ТК).
Виды ставок акцизного налога: специальные и адвалорные
Акцизный налог начисляется по двум основным типам ставок:
Специальные ставки определяются по количеству подакцизного товара (единица измерения: штука, литр, тонна, килограмм и т.п.). Этот тип ставки применяется для большинства подакцизных товаров.
Адвалорные ставки рассчитываются как процент стоимости товара с учетом НДС. Обычно они применяются для розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями.
Акцизный налог на горючее: ставки и особенности налогообложения
Горючее в Украине облагается налогом по общим правилам, за исключением отдельных специальных случаев, например, тяжелые дистилляты для Министерства обороны.
В 2025 году ставки акцизного налога для разных видов горючего имеют следующие особенности:
(здесь следует добавить конкретные ставки, если нужно)
Ставки акцизного налога на горючее за 1000 литров:
| Товар |
Ставка акцизу (євро за 1000 л) |
| Бензин |
271,70 € |
| Дизель (тяжкі дистиляти) |
215,70 € |
Обратите внимание, что на период военного положения для заказов Министерства обороны действует льгота: ставка акциза на тяжелые дистилляты, биодизель и их смеси составляет 0 грн за 1000 литров, при подаче налогового векселя на таможенное оформление.
Неподакцизные топлива
Некоторые виды горючего не подлежат налогообложению акцизом, в частности:
- Природный газ в газообразном состоянии – код УКТ ВЭД 2711 21 00 00.
Мазут топливный – код УКТ ВЭД 2710 19 68 10. Однако, другие виды мазута остаются подакцизными, например, для специфических процессов переработки. - Масла (литол, солидол) — код УКТ ВЭД 2710 19 99 00.
Спорные вопросы по налогообложению
Налоговики разъяснили, что акцизным налогом облагаются только топливные смеси, базирующиеся на газойлях (например, дизельном топливе). Смеси, где основой являются масла или пластические масла, акцизному обложению не подлежат.
Например:
Классификация многокомпонентных смесей горючего
Обложение таких смесей определяется по основному компоненту смеси.
Например:
Пример состава:
| Компонент |
Відсоток у суміші |
| Метанол |
40% |
| Бутанол |
10% |
| Етанол |
20% |
| Ізопропан |
30% |
Ставки акциза на табачные изделия: изменения и прогнозы
Акцизный налог на табачные изделия в Украине продолжает расти в соответствии с требованиями Директивы №2011/64/EU. Основная цель – достичь ставки 90 евро за 1000 сигарет к 2028 году. Из-за снижения курса гривны ставки, установленные в Налоговом кодексе (пп. 215.3.2), пока не отвечают этой цели.
Для решения этого вопроса принят Закон Украины № 4115 от 04.12.2024, вступивший в силу 25 марта 2025 года. Закон предусматривает ежегодное повышение акциза, чтобы в 2028 году добиться целевой ставки.
Ставки акциза на табачные изделия (на 31 марта 2025 года)
| Код товара (продукции) | Описание товара (продукции) | Единица измерения | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 |
|---|
| 2401 | Табачное сырье, табачные отходы | Евро за 1 кг (нетто) | 73 | 77 | 81 | 85 |
| 2402 10 00 10 | Сигары (с табаком) | Евро за 1 кг (нетто) | 73 | 77 | 81 | 85 |
| 2402 10 00 90 | Сигариллы (с табаком) | Евро за 1000 штук | 58 | 61 | 64 | 67 |
| 2402 20 90 10 | Сигареты без фильтра | Евро за 1000 штук | 58 | 61 | 64 | 67 |
| 2402 20 90 20 | Сигареты с фильтром | Евро за 1000 штук | 58 | 61 | 64 | 67 |
| 2403 | Другой табак и заменители | Евро за 1 кг (нетто) | 73 | 77 | 81 | 85 |
| 2404 11 00 10 | ТВЭН (табачные изделия для электронного нагрева) | Евро за 1000 штук | 77,4 | 70,8 | 71,14 | 85 |
| 2404 11 00 90, 2404 19 10 00 | Другие табачные продукты для вдыхания без горения | Евро за 1 кг (нетто) | 73 | 77 | 81 | 85 |
| 2404 99 00 00 | Другие никотинсодержащие продукты | Евро за 1 кг (нетто) | 73 | 77 | 81 | 85 |
| 2404 91 90 00 | Другие никотинсодержащие продукты для орального применения | Евро за 1 кг (нетто) | 73 | 77 | 81 | 85 |
| 2404 12 00 10 | Жидкости для электронных сигарет. | Евро за 1 л | 300 | – | – | – |
Минимальные акцизные ставки на сигареты
| Код товара (продукции) |
Описание товара (продукции) |
Единица измерения |
2025 |
2026 |
2027 |
2028 |
| 2402 20 90 10 |
Сигареты без фильтра |
Евро за 1000 штук |
78 |
82 |
86 |
90 |
| 2402 20 90 20 |
Сигареты с фильтром |
Евро за 1000 штук |
78 |
82 |
86 |
90 |
| 2402 10 00 90 |
Сигариллы (с табаком) |
Евро за 1000 штук |
78, но ≥ 73 евро за 1 кг |
82, но ≥ 77 евро за 1 кг |
86, но ≥ 81 евро за 1 кг |
90, но ≥ 85 евро за 1 кг |
Адвалорные ставки
Для всех табачных изделий и продуктов, содержащих табак, жидкостей для электронных сигарет и табачных заменителей, применяется адвалорная ставка на уровне 5% в случае их реализации через производителей, импортеров или субъектов розничной торговли.
Акцизный налог на табачные изделия и особенности розничной торговли
К подакцизным товарам, которым установлены максимальные розничные цены (пп. 14.1.106 Налогового кодекса), относятся табак, промышленные заменители табака и жидкости для электронных сигарет. Снабжение таких товаров освобождено от налогообложения акцизом, кроме первой поставки производителями (п. 197.27 НК).
Следовательно, розничные торговцы не платят акцизный налог за эти товары. Акциз на табачные изделия, табак, промышленные заменители и жидкости для электронных сигарет платят только производители и импортеры.
Акцизный налог на алкогольные напитки
Ставки акцизного налога на алкогольные напитки остаются прежними с начала 2025 года. Однако, хотя ставки остаются прежними, были проведены редакционные изменения, в частности, уточнены детали кодов УКТ ВЭД.
СТАВКИ АКЦИЗА НА АЛКОГОЛЬНЫЕ НАПИТКИ
(подробнее — см. пп. 215.3.1 ТК)
| Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД |
Единица измерения |
Ставка налога |
| пиво из солода (солодовое) |
грн за 1 л 100%-ного спирта |
59,82 |
| обычные (неигристые) вина (крепость не выше 15%) |
грн за 1 л |
0,01 |
| игристые вина (крепость не выше 15%) |
грн за 1 л |
12,23 |
| вина (крепость не выше 22%) |
грн за 1 л |
8,42 |
| алкогольные напитки с крепостью выше 22% |
грн за 1 л 100%-ного спирта |
133,31 |
| этиловый спирт |
грн за 1 л 100%-ного спирта |
133,31 |
Для пива и алкогольных напитков также применяется адвалорная ставка акцизного сбора 5%, если такие товары реализуются производителями и/или импортерами, а также субъектами розничной торговли подакцизных товаров.
Маркировка алкогольных и табачных изделий
Алкогольные и табачные изделия подлежат обязательной маркировке, а их производство и оптовая торговля – лицензированию. Регулирование осуществляется следующими нормативными актами:
статьи 62 (алкоголь), 63 (пиво, сидр и перри), 64 (алкоголь на экспорт), 65 (табачные изделия) Налогового кодекса Украины;
статьи 2 и 20 Закона Украины «О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей для электронных сигарет и горючего» от 18.06.2024 № 3817;
пункт 5 Положения об изготовлении, хранении, продаже марок акцизного налога и маркировке алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей для электронных сигарет, утвержденного постановлением КМУ от 27.12.2010 № 1251.
Например, жидкости для электронных сигарет имеют марки:
РИ – «жидкость импортная
» ;
Акцизный налог на авто
В 2025 году ставки акцизного налога на импорт автомобилей остаются по-прежнему. Для электромобилей действует ставка в размере 1 евро за каждый киловатт емкости электродвигателя при условии, что автомобиль оснащен исключительно электродвигателем.
На период военного состояния бронированные автомобили, ввозимые в Украину и реализуемые по кодам УКТ ВЭД 8702 10 19 90, 8702 90 11 00, 8703, освобождаются от уплаты акцизного налога, если конечным получателем являются Вооруженные Силы Украины. 42 подразд. 5 Переходных положений Налогового кодекса).
Желаете проконсультироваться со специалистом
как можно скорее?
