— Решение для любых потребностей
НА ЗАЩИТЕ ВАШИХ ИНТЕРЕСОВ
Наша компания предлагает широкий спектр услуг, включая регистрацию бизнеса, бухгалтерское сопровождение, продажу готовых компаний, а также помощь в получении лицензий, разрешений на выполнение опасных работ и подготовку тендерной документации.
Актуальный перечень подакцизных товаров в Украине в 2025 году: что нужно знать бизнесу и потребителям
В 2025 году вопрос подакцизных товаров остается актуальным для бизнеса и потребителей . Производители, импортеры и продавцы обязаны соблюдать требования по налогообложению акцизом, поскольку нарушения могут повлечь за собой значительные штрафы или усложнения с поставкой.
Акцизный налог распространяется на товары с повышенным спросом, которые могут негативно влиять на здоровье или окружающую среду – это алкоголь, табак, топливо и другие. В 2025 году действуют обновленные ставки и нормы, которые следует учитывать при планировании деятельности.
В материале подробно рассмотрены, какие товары относятся к подакцизным, какие ставки применяются к разным группам продукции, а также какие изменения произошли в новом году для предпринимателей и потребителей.
Список товаров, подлежащих акцизному налогообложению в 2025 году
Акцизному налогу подлежат отдельные категории продуктов, определенные законодательством. При производстве или реализации таких товаров возникает обязанность по уплате акциза. Актуальный список установлен в п. 215.1, п. 215.3 и п. 17 подраздел. 5 Переходных положений Налогового кодекса Украины.
Основные группы подакцизных товаров в 2025 году включают в себя:
этиловый спирт, спиртовые дистилляты, в том числе метанол;
алкогольная продукция: пиво, вина, другие алкогольные напитки;
табачные изделия, заменители табака и продукты с содержанием никотина, в частности для орального применения (с 01.09.2024 вошли в акцизный перечень);
жидкости для электронных сигарет;
табачное сырье и отходы (отдельная категория с ноября 2023 г.);
горючее (бензин, дизельное горючее, сжиженный газ, мазут, уайт-спирит и т.п.);
смеси горючего (например, биодизель, газойль);
легковые автомобили, кузова к ним;
транспортные средства для перевозки грузов и пассажиров, включая автобусы, микроавтобусы, мотоциклы, фургоны, прицепы, кемперы;
электроэнергия.
В отличие от ЕС, где акциз применяется только к определенным категориям (алкоголь, табак, нефть), в Украине список значительно шире и охватывает также транспортные средства.
УКТ ВЭД и определение подакцизного товара
Название товара само по себе не определяет его как подакцизный — ключевым является код по УКТ ВЭД. В пределах одного кода могут быть как подакцизные, так и неподакцизные позиции. Иногда требуется товароведческая экспертиза или подтверждающие документы для точного определения.
Полный список кодов и соответствующих ставок акцизного налога приведен в п. 215.3 Налогового кодекса и п. 17 подраздел. 5 его переходных положений.
Какие товары в 2025 году не подпадают под акцизное налогообложение
Некоторые товары, хотя имеют сходство с подакцизными, не подлежат акцизному налогообложению. В частности, это:
кондитерские изделия с содержанием алкоголя (код УКТ ВЭД 1806);
безалкогольное пиво (код УКТ ВЭД 2202, крепость до 0,5%);
квас «живого» брожения (коды УКТ ВЭД 2202 и 2206, содержание спирта до 1,2%);
сырая нефть и ее непреработанные продукты (код УКТ ВЭД 270900);
природный газ в газообразном состоянии (код УКТ ВЭД 2711 21 00 00);
топливный мазут (код УКТ ВЭД 2710 196810);
смазки, такие как литол и солидол (код УКТ ВЭД 2710 19 99 00);
кофе, чай, какао, шоколад (группы кодов 0901, 0902, 1801, 1806).
Некоторые из перечисленных товаров ранее подлежали налогообложению акцизом или рассматривались как потенциальные подакцизные товары. К примеру, шоколад и какао были подакцизными в начале 1990-х годов.
Важно учитывать, что не только сам товар может быть неподакцизным, но операции с ним (например, продажа по нулевой ставке) могут не подлежать налогообложению. В следующих разделах подробнее рассмотрены исключения и сложные случаи идентификации.
Операции с подакцизными товарами, не подлежащие акцизному налогообложению в 2025 году
Не все операции с подакцизными продуктами являются объектом налогообложения акцизом. Законодательство предусматривает ряд исключений, среди которых:
Продажа горючего физическим лицом юридическому лицу или ФЛП, если это физлицо не является предпринимателем и не зарегистрировано как плательщик акциза. В то же время импорт горючего подлежит акцизному налогообложению (пп. 212.1.5 и 212.1.3 НКУ).
Розничная реализация горючего не облагается акцизом с 2017 года (исключение из пп. 215.3.10 НКУ).
Использование электроэнергии внутри одного предприятия, если она произведена этим же предприятием. Оптовая поставка электроэнергии с 2020 года не считается подакцизной (пп. 212.1.12 НКУ).
Импорт и продажа транспортных средств для лиц с инвалидностью, если финансирование осуществляется из государственного бюджета или Пенсионного фонда (пп. 213.3.1 НКУ).
Передача конфискованных товаров военным и правоохранительным органам (ВСУ, СБУ, Нацполиция, ГСЧС и т.п.) (пп. 213.3.4 НКУ).
Закупка спецтехники бюджетными средствами, включая быстрые, коммунальную технику и другие (п. 4 подразд. 5 Переходных положений НКУ).
Ввоз товаров физлицами в пределах беспошлинного лимита (пп. 213.3.7 НКУ).
Реализация сжиженного газа на аукционах для населения (пп. 213.3.11 НКУ).
Получение международной технической помощи на условиях заключенного межгосударственного договора (пп. 213.3.9 НКУ).
Продажа алкогольной продукции в магазины duty-free, если производитель отечественный (пп. 213.3.8 НКУ).
Импорт кузовов для сборки легковых автомобилей (пп. 213.3.14 НКУ).
Розничная торговля табачными изделиями и жидкостями для электронных сигарет (пп. 212.1.11 НКУ).
Иные исключения, предусмотренные п. 213.3 НКУ.
Товары с нулевой ставкой акциза: кто освобожден от оплаты
Некоторые подакцизные товары облагаются налогом по ставке 0 грн, то есть они обязательно отражаются в отчетности, но акциз не начисляется:
Этиловый спирт, используемый в производстве вина, лекарств;
Спирт, перемещаемый между акцизными складами внутри одного предприятия;
денатурированный спирт для производства парфюмерии, уксуса, химической и технической продукции;
Биоэтанол для производства бензинов или биотоплива;
Иные случаи по пп. 229.1.1 НКУ.
В таких случаях ставка составляет 0 грн. за 100 литров чистого спирта.
Кроме того, на период военного положения освобождаются от уплаты акциза тяжелые дистилляты и биодизель, если заказчиком является Министерство обороны Украины (п. 44 подраздела 5 Переходных положений НКУ).
Операции с подакцизными товарами, не подлежащие налогообложению акцизом в 2025 году
Не все операции с подакцизными продуктами являются объектом акцизного налога. Ниже приведены основные исключения:
Продажа горючего физическим лицом юридическому лицу или ФЛП , если это физлицо не является предпринимателем. В то же время акциз действует при импорте горючего (пп. 212.1.5 и 212.1.3 НКУ).
Розничная реализация горючего не облагается акцизом с 2017 года (пп. 215.3.10 НКУ исключена).
Использование электроэнергии внутри предприятия , если она произведена этим же предприятием. Оптовая поставка электроэнергии не считается подакцизной с 2020 года (пп. 212.1.12 НКУ).
Импорт и продажа авто для лиц с инвалидностью , при условии бюджетного финансирования или за счет Пенсионного фонда (пп. 213.3.1 НКУ).
Передача конфискованных товаров военным формированием (ВСУ, СБУ, Нацполиция, ГСЧС и др.) (пп. 213.3.4 НКУ).
Закупка спецтехники за бюджетные средства , включая быстрые, коммунальные техники (п. 4 подраздел. 5 Переходных положений НКУ).
Ввоз товаров физлицами в пределах беспошлинного лимита (пп. 213.3.7 НКУ).
Реализация сжиженного газа на аукционах для населения (пп. 213.3.11 НКУ).
Получение международной технической помощи , подтвержденной межгосударственным договором (пп. 213.3.9 НКУ).
Продажа алкогольной продукции в магазинах duty-free отечественными производителями (пп. 213.3.8 НКУ).
Импорт кузовов для сборки легковых автомобилей (пп. 213.3.14 НКУ).
Розничная торговля табачными изделиями и жидкостями для электронных сигарет (пп. 212.1.11 НКУ).
Иные случаи , предусмотренные п. 213.3 НКУ.
Товары с нулевой ставкой акцизного налога
Некоторые подакцизные товары освобождены от уплаты акциза с ставкой 0 грн. К ним относятся:
Этиловый спирт для производства вина, лекарств;
Спирт, который перемещается между акцизными составами внутри одного предприятия;
денатурированный спирт для производства парфюмерии, уксуса, химической и технической продукции;
Биоэтанол, используемый для создания бензинов или биотоплива;
Иные случаи, определенные пп. 229.1.1 НКУ.
Ставка: 0 грн. за 100 литров чистого спирта.
Особенности военного положения
На период действия военного положения акциз не взимается с тяжелых дистиллятов и биодизеля, если заказчиком выступает Министерство обороны Украины (п. 44 подраздела 5 Переходных положений НКУ).
Особенности определения подакцизных товаров: как избежать ошибок
Подакцизные товары идентифицируются преимущественно по кодам УКТ ВЭД в соответствии с пп. 14.1.145 НКУ.
Дизельное топливо (газойли) с кодом УКТ ВЭД 2710 19 99 00 является подакцизным, но под тем же кодом классифицируются смазки (солидол, литол), которые не являются подакцизными , если имеют твердую, пластическую или пастообразную форму.
Топливный мазут М100, М40 – не подакцизный;
Печное бытовое горючее — подакцизное, хотя тот же код 2710 19 68 10.
Для корректной классификации необходимо руководствоваться не только кодом УКТ ВЭД, но и фактическими характеристиками товара:
паспорта качества;
сертификаты анализа;
экспертные заключения;
результаты товароведческой экспертизы.
Это подтверждается письмом ГНС (ИПК от 02.04.2020 № 1364/6/99-00-17-03-01-06/ИПК).
Почему правильная классификация важна
Корректная идентификация товара:
определяет факт налогообложения акцизом;
позволяет применить верную ставку акцизного налога.
Пример для алкогольной продукции (Закон №3817 от 18.06.2024):
Алкогольные напитки крепостью свыше 0,5% — коды 2204, 2205, 2206, 2208;
Пиво с алкоголем более 0,5% — код 220300;
Сухое вино со спиртом 8-11% — код 2204;
Медовые напитки (медовуха) с крепостью 17–37% — код 2206, но не ликероводочные изделия.
Вывод: для правильного налогообложения акцизом необходимо учитывать не только код УКТ ВЭД, но и описание, физико-химический состав и сертификаты товара .
Лицензирование обращения подакцизной продукции в 2025 году
Для некоторых подакцизных товаров предусмотрено обязательное лицензирование. Хотя не все акцизные операции требуют лицензии, отдельные группы товаров подпадают под лицензионные требования в соответствии со статьей 7 Закона № 222 от 02.03.2015 и Законом № 3817:
- этиловый спирт;
- спиртовые дистилляты (коньячный, плодовый);
- алкогольные напитки;
- табачные изделия;
- горючее;
- жидкости для электронных сигарет.
Некоторые лицензии взаимозаменяемы. Например, лицензия на торговлю табаком позволяет также продавать жидкости для электронных сигарет (ч. 1 ст. 23 Закона № 3817).
Исключение: лицензия не требуется для торговли столовыми винами (сухими, полусладкими, сладкими). Но важно соблюдать ограничения — запрет продажи несовершеннолетним, запрет торговли с рук и т.д. (ст. 71 Закона № 3817).
Вина, с добавлением спирта (креплены), уже подпадают под лицензирование.
Ответственность за деятельность без лицензии
Ведение хозяйственной деятельности без соответствующей лицензии карается штрафами согласно ст. 73 Закона № 3817. Например:
- за оптовую или розничную торговлю алкогольными напитками, табачными изделиями или жидкостями для электронных сигарет без лицензии — штраф составляет 200% от стоимости реализованной продукции, но не менее трехкратного размера минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года.
Ограничения для плательщиков единого налога по подакцизной продукции
Статус «подакцизного товара» означает не только обязанность уплаты акцизного налога, но и ограничение в торговле для отдельных категорий предпринимателей. В частности, плательщики единого налога не вправе производить, импортировать, экспортировать или продавать подакцизную продукцию, включая жидкости для электронных сигарет (пп. 3 пп. 291.5.1 НКУ).
Исключения из этого запрета касаются только розничной торговли:
- горюче-смазочными материалами в таре объемом менее 20 литров;
- пивом, сидром и перри (без добавления спирта);
- столовыми винами.
Внимание! Плательщикам единого налога следует особенно внимательными при работе с подакцизными товарами — большинство операций с ними запрещены.
Для всех исключительных случаев, кроме столовых вин, обязательны:
- наличие соответствующей лицензии;
- лицензия на хранение горючего;
- применение РРО или программного РРО.
Запрет продажи подакцизных товаров несовершеннолетним
Подакцизная продукция имеет возрастные ограничения. Продажа таких товаров лицам, не достигшим 18 лет, строго запрещена:
- пиво;
- алкогольные и слабоалкогольные напитки;
- табачные изделия;
- электронные сигареты, жидкости к ним и приспособления для потребления табака без сгорания (с 01.01.2021).
Штраф за нарушение этого запрета составляет от 6800 до 13600 грн (ст. 156 КУоАП).
Особенности налогообложения подакцизных товаров в 2025 году
При расчете акцизного налога используются два главных типа ставок:
| Тип ставки | Характеристика | Примеры товаров |
|---|---|---|
| Специфическая (абсолютная) | Фиксированная сумма гривен за единицу измерения (л, кг, шт) | алкоголь, табачные изделия, топливо, жидкости для электронных сигарет, легковые авто |
| Адвалорная (относительная) | Процент от стоимости товара (обычно розничной) | сигареты, сигариллы, алкоголь в рознице, электроэнергия, табачные изделия и заменители |
В случае сигарет используются оба типа ставок сразу.
Таблица: Ключевые аспекты налогообложения подакцизных товаров
| Показатель | Содержание |
|---|---|
| База налогообложения (ст. 214 НКУ) |
Для адвалорной ставки – максимальные розничные цены с учетом НДС и специфической ставки Для специфической – натуральные показатели (литры, кг и т.п.) Для легковых авто — формула: базовая ставка × коэф. |
| Дата возникновения обязательств (ст. 216) | Дата реализации товара или подача таможенной декларации при импорте |
| Порядок уплаты (ст. 217–222 НКУ) |
Самостоятельное начисление, ежемесячная подача декларации до 20 числа Налог уплачивается в течение 10 дней после предельного срока подачи декларации |
Регулировка цен на табачные изделия в 2025 году
Сфера действия:
Табачные изделия, подпадающие под государственное регулирование ценообразования при применении адвалорной ставки акциза (ст. 220 НКУ):
Сигареты без фильтра (код УКТ ВЭД 2402 20 90 10);
Сигареты с фильтром (код УКТ ВЭД 2402 20 90 20);
Сигареты.
Требования для производителей и импортеров:
установление максимальных розничных цен;
Обозначение этих цен на потребительской упаковке вместе с датой производства;
Представление Декларации о максимальных розничных ценах (Приказ Минфина от 25.03.2015 № 359).
Ограничения для розничных продавцов:
Запрещено продавать табачные изделия по цене, превышающей максимальную декларируемую более чем на сумму розничного акциза.
Пример: если ставка акциза 5%, а максимальная цена 60 грн, предельная розничная цена – 63 грн (60 × 1,05).
Минимальные цены на алкогольную продукцию
Установлены минимальные оптово-отпускные и розничные цены на алкогольные напитки (Постановление КМУ № 957 от 30.10.2008).
Продажа алкоголя по цене ниже установленной минимальной — нарушение законодательства.
Ответственность за нарушение ценовых ограничений
Несоблюдение максимальных розничных цен на табачную продукцию карается штрафом:
100% стоимости всей табачной продукции, имеющейся у продавца;
Но не менее двух минимальных заработных плат, установленных на 1 января соответствующего года (пп. 26 ч. 2 ст. 73 Закона № 3817).
Желаете проконсультироваться со специалистом как можно скорее?
