В 2025 году вопрос своевременной выплаты аванса остается одним из важнейших для бухгалтеров, кадровиков и работодателей. Четкое соблюдение сроков и правильный расчет налогов – залог избегания штрафов и трудовых споров.
Аванс — часть заработной платы, которую работник получает до конца месяца, обычно за первую его половину. Хотя аванс не является отдельным видом оплаты, закон требует его начисления и выплаты в установленные сроки с соответствующим налогообложением.
В этом материале разберемся:
когда именно нужно выплачивать аванс в 2025 году,
какие налоги с него удерживаются,
какая ответственность наступает за нарушение сроков.
Материал содержит примеры, нормативные ссылки и ответы на популярные вопросы.
Как начисляется аванс в бюджетных учреждениях
Аванс – это часть зарплаты, которую работник получает за первую половину месяца. Его выплата является обязательной . По разъяснению Минтруда (письмо от 09.12.2010 № 912/13/155-10, далее — Письмо № 912), первой половиной месяца считаются первые 15 календарных дней.
При расчете суммы аванса следует руководствоваться ст. 115 Кодекса законов о труде Украины и ч. 3 ст. 24 Закона «Об оплате труда» № 108/95-ВР. В этих нормах закреплено, что аванс не может быть меньше оплаты фактически отработанного времени, исходя из должностного оклада или тарифной ставки работника.
На практике это реализуется двумя основными подходами:
Ежемесячный расчет фактически отработанных дней в период с 1 по 15 число и пропорциональная доля оклада.
К примеру, в апреле 2025 года работник отработал 11 из 22 рабочих дней. Это 50%, поэтому аванс должен быть не менее половины оклада. Важно учитывать, что в период действия военного положения праздничные нерабочие дни не применяются (ч. 6 ст. 6 Закона № 2136).
Фиксированный процент оклада, закрепленный во внутренних документах, например, в Положении об оплате труда или колдоговоре. Такой документ согласен с профсоюзом или уполномоченными представителями работников.
Хотя ежемесячный расчет более точный, большинство бюджетных учреждений используют фиксированную ставку в размере 50%. Это удобно, но может не обеспечить исполнение требований законодательства в месяцах с большим количеством рабочих дней в первой половине. Например, для соблюдения норм КЗоТ в некоторых месяцах целесообразно применять фиксированный аванс 53–60%.
Несмотря на это, известные случаи штрафов или претензий Гоструда из-за применения 50% аванса отсутствуют.
Учитываются ли надбавки и доплаты при выплате аванса
При начислении аванса не учитываются надбавки, доплаты за стаж, квалификацию, ученые степени и т. д. — они не являются обязательной составляющей авансовой выплаты. В то же время премии, больничные или командировочные расходы могут быть выплачены одновременно с авансом, если это предусмотрено.
Законодательство не ограничивает размер аванса фактически отработанным временем — выплатить больше допустимо. Главное, чтобы общая сумма за месяц (аванс + основная зарплата) соответствовала начисленной заработной плате работника.
Когда выплачивать аванс в 2025 году
Даты выплаты аванса и заработной платы устанавливаются коллективным договором или внутренним актом учреждения. Самые распространенные варианты:
При этом следует придерживаться ключевого требования ст. 115 КЗоТ — перерыв между выплатами не должен превышать 16 календарных дней.
Во многих бюджетных учреждениях аванс выплачивают 15 числа, и это не нарушение. Вариант «16–22 число» основан на том, что:
Если день выплаты выпадает на выходной или праздничный, аванс необходимо выплатить накануне — в ближайший рабочий день.
Как учитывается доплата к минимальной зарплате при авансе
У некоторых работников бюджетной сферы должностные оклады ниже минимальной зарплаты. В таких случаях начисляется доплата до минимального уровня.
Можно ли отказаться от аванса?
Выплата аванса – обязательная норма ст. 115 КЗоТ, которая устанавливает, что зарплата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц. Даже если работник напишет заявление об отказе от аванса, невыплата этой части заработной платы будет нарушением трудового законодательства.
Алименты по авансу: удерживаются ли?
Закон не обязывает удерживать алименты из суммы аванса, однако это не запрещено. Обычно алименты удерживаются по зарплате за вторую половину месяца.
ЕСВ и аванс: что нужно знать
Выплата аванса – это часть заработной платы за фактически отработанные дни первой половины месяца. На сумму аванса необходимо начислять ЕСВ согласно абз. 2 ч. 8 ст. 9 Закона №2464 от 08.07.2010.
ЕСВ начисляется на общую сумму аванса, выплачиваемую всем работникам. Например, если 32 работника получают аванс на сумму 58 000 грн, ЕСВ будет составлять 22% этой суммы — 12 760 грн.
Для работников с ограниченными возможностями действует иная ставка SSC - 8,41%. Пример:
22% от 54 000 грн. (без инвалидов) = 11 880 грн.;
8,41% от 4000 грн (для инвалидов) = 336,40 грн.
Общая сумма ЕСВ – 12 216,40 грн.
Расчет ЕСВ может производиться как из суммы аванса «чистыми» (по вычету налогов), так и «грязными» (к вычету налогов) — оба варианта допустимы.
Уплата ЕСВ должна производиться в день выплаты аванса, обычно это 15 число месяца.
Налогообложение аванса: НДФЛ и военный сбор
Базой для начисления НДФЛ (18%) и военного сбора (5%) фактически выплачена сумма зарплаты, поэтому аванс также облагается налогом в день выплаты.
Если сумма аванса меньше предельного размера для применения налоговой социальной льготы (НСЛ), она не учитывается, поскольку полный месячный доход еще не известен.
Налоговый кодекс не предусматривает отдельных правил по начислению НДФЛ и военного сбора по авансу. Важно, чтобы по итогам месяца общая сумма налога, отраженная в приложении 4ДФ, соответствовала правильной величине с учетом НСП и других нюансов.
Следовательно, при выплате аванса может возникать незначительная переплата или недоплата налогов, урегулированная при окончательном расчете зарплаты за месяц.
Как рассчитать аванс по зарплате в 2025 году: примеры
Рассмотрим разные способы начисления аванса за первую половину месяца. Чаще применяют фиксированный процент от оклада — например, 50%. Это просто, но не совсем точно с точки зрения трудового законодательства. Ниже примеры.
Пример 1. Аванс – 50% оклада
Расчет должностного оклада:
Базовый оклад 1-го разряда ЕТС: 3 195 грн
Тарифный коэффициент для 19 разряда: 3,42
Оклад: 3195 × 3,42 = 10 927 грн
Повышение на 11% (постановление КМУ № 36 от 23.01.2019): 10927 × 1,11 = 12 128,97 грн
В первой половине мая работник отработал 10 из 11 рабочих дней (1 день – отпуск за свой счет).
Расчет аванса:
12 128,97 × 0,5 = 6 064,49 грн ≈ 6 065 грн
Пример 2. Аванс – 55% от оклада
При тех же условиях:
12 128,97 × 0,55 = 6 670,93 грн ≈ 6 671 грн
Пример 3. Аванс за фактически отработанное время
За 10 из 22 рабочих дней:
12 128,97 × (10 ÷ 22) = 5 512,62 грн ≈ 5 513 грн
Округление аванса не обязательно.
Пример 4. Расчет налогов и ЕСВ по авансу (на примере 1)
Самый распространенный вариант – аванс 50% оклада. Для него можно рассмотреть два подхода налогообложения: прямой и через коэффициент «брутто». Если необходимо, я могу предоставить подробный расчет с налогами.
Налоги и ЕСВ по авансу (6065 грн)
Примечание: «Зарплатный» коэффициент 1,2987013 используется для обратного расчета «брутто» суммы, если известна «нетто». Но он не учитывает налоговую социальную льготу (НСП), поэтому может оказаться неточным в таких случаях.
Как проводится аванс в бухгалтерии
Начисление зарплаты обычно производится один раз — в конце месяца. Но выплата аванса как части зарплаты отражается как движение средств. При этом содержание НДФЛ, ВЗ и начисление ЕСВ производятся вместе с полной зарплатой в конце месяца.
В таблице ниже – пример бухгалтерских проводок для примера 1 (50% аванса, прямой расчет налогов).
Бухгалтерские проводки по выплате аванса
