Вы являетесь сельскохозяйственным товаропроизводителем и зарегистрированы как физическое лицо-предприниматель на 4-й группе единого налога, или рассматриваете такую возможность? Поздравляем! Эта группа является особенной и предназначена исключительно для тех, кто занимается производством сельскохозяйственной продукции. Она предлагает специфические условия налогообложения, которые отличаются от других групп единого налога.

Мы в Buhservis прекрасно понимаем уникальность и вызовы аграрного сектора. Работа на земле, сезонность, зависимость от погодных условий – все это требует максимальной концентрации на производственных процессах. Последнее, о чем хочется беспокоиться – это запутанные налоговые правила и сложный бухгалтерский учет. Именно поэтому мы подготовили этот детальный материал, чтобы разъяснить все нюансы и сделать бухгалтерский учет для ФЛП 4-й группы понятным, управляемым и эффективным.

В этой статье мы детально рассмотрим:

• Кто может быть ФЛП 4-й группы и каким критериям необходимо соответствовать?

• Основные налоги и сборы, которые уплачивает ФЛП 4-й группы, и их расчет.

• Особенности учета доходов и ведения учетной документации.

• Какую отчетность и в какие сроки подает ФЛП 4-й группы?

• Пример типовой рабочей ситуации ФЛП 4-й группы.

• Как Buhservis может упростить и автоматизировать ваш учет и налоговую отчетность.

• Ответы на распространенные вопросы относительно ФЛП 4-й группы.

Готовьтесь получить исчерпывающую информацию, которая станет вашим надежным путеводителем в мире аграрного бизнеса на 4-й группе единого налога.

Кто может быть ФЛП 4-й группы: основные критерии и ограничения

4-я группа единого налога является наименее распространенной среди ФЛП, поскольку имеет очень специфические требования. Она предназначена исключительно для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые используют собственные или арендованные сельскохозяйственные угодья и/или земли водного фонда.

Основные критерии для ФЛП 4-й группы:

1. Сельскохозяйственное производство: Основная деятельность ФЛП должна быть связана с производством сельскохозяйственной продукции, ее первичной переработкой и/или реализацией.

2. Доля сельскохозяйственного товаропроизводства: Доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год должна быть равна или превышать 75%. Это означает, что доход от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства должен составлять не менее 75% от общего дохода ФЛП.

3. Земельные участки: ФЛП должен иметь в собственности и/или пользовании (аренде, эмфитевзисе) сельскохозяйственные угодья (пашня, сенокосы, пастбища, многолетние насаждения) и/или земли водного фонда (внутренние водоемы, пруды, озера и т.д.).

4. Отсутствие налогового долга: ФЛП не должен иметь налогового долга по единому налогу на каждое 1 января базового (отчетного) года (кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажорных обстоятельств).

Важно:

• Отсутствие наемных работников: ФЛП 4-й группы не может использовать труд наемных работников.

• Соблюдение земельного законодательства: Все используемые земельные участки должны быть надлежащим образом оформлены в соответствии с земельным законодательством Украины.

• Переход на 4-ю группу: Для перехода на 4-ю группу необходимо подать пакет документов в контролирующий орган по месту своего налогового учета (регистрации).

Основные налоги и сборы ФЛП 4-й группы

В отличие от других групп единого налога, ФЛП 4-й группы уплачивают единый налог не от дохода, а от нормативной денежной оценки (НДО) земельных участков, используемых для сельскохозяйственного производства.

1. Единый налог (ЕН):

• База налогообложения: Нормативная денежная оценка (НДО) 1 гектара сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда с учетом коэффициента индексации.

• Ставки налога: Устанавливаются Налоговым кодексом Украины в процентах от НДО за 1 гектар. Эти ставки зависят от типа сельскохозяйственных угодий:

  • для пашни, сенокосов и пастбищ – 0,95% НДО;

  • для многолетних насаждений – 0,63% НДО;

  • для земель водного фонда – 2,43% НДО;

  • для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях – 0,57% НДО.

• Периодичность уплаты: Единый налог для 4-й группы уплачивается ежеквартально равными частями в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала:

  • I квартал: до 30 мая;

  • II квартал: до 30 августа;

  • III квартал: до 30 ноября;

  • IV квартал: до 28 февраля следующего года.

2. Единый социальный взнос (ЕСВ) за себя:

• Размер: Ставка ЕСВ составляет 22% от минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января текущего года.

  • Например, если на 1 января 2024 года минимальная зарплата составляет 7100 грн, то размер ЕСВ будет 7100 грн * 22% = 1562 грн в месяц.

• Периодичность уплаты: ЕСВ уплачивается ежеквартально, до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (до 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января).

Важно: Во время действия военного положения ФЛП имеют право не уплачивать ЕСВ за себя.

Особенности учета доходов и ведения учетной документации

Хотя единый налог 4-й группы рассчитывается от НДО земли, ФЛП все равно обязан вести учет доходов.

1. Учет доходов: ФЛП 4-й группы должны вести учет доходов в произвольной форме (например, в специализированном программном обеспечении, электронной таблице или тетради) путем помесячного отражения полученных средств. Это необходимо для подтверждения того, что доля сельскохозяйственного товаропроизводства соответствует требованиям (не менее 75%).

2. Первичные документы: Важно хранить все первичные документы, подтверждающие как доходы (банковские выписки, акты реализации сельхозпродукции, накладные), так и право собственности/пользования земельными участками (государственные акты, договоры аренды/эмфитевзиса).

3. Расходы: Учет расходов для ФЛП 4-й группы не является обязательным для расчета единого налога, но является критически важным для внутреннего анализа эффективности аграрного бизнеса. Ведение детального учета расходов на топливо, семена, удобрения, технику позволит оптимизировать производственные процессы и повысить рентабельность.

4. РРО/ПРРО: Как правило, ФЛП 4-й группы, которые реализуют собственную сельскохозяйственную продукцию на рынках или через другие каналы безналичного расчета, не всегда обязаны использовать РРО/ПРРО. Однако, если расчетные операции осуществляются в понимании Закона об РРО (например, продажа не собственной продукции, использование терминала в магазине и т.п.), то обязательность применения РРО/ПРРО следует проверять в соответствии с общими нормами.