— Решение для любых потребностей
НА ЗАЩИТЕ ВАШИХ ИНТЕРЕСОВ
Наша компания предлагает широкий спектр услуг, включая регистрацию бизнеса, бухгалтерское сопровождение, продажу готовых компаний, а также помощь в получении лицензий, разрешений на выполнение опасных работ и подготовку тендерной документации.
Декларация об имущественном положении и доходах 2025 года
Декларация об имущественном положении и доходах — это названия, которые применяются для одного и того же документа, который подают физические лица в налоговые органы. В этом материале рассмотрим кто обязан подавать такую декларацию, а также приведем пример ее заполнения для физических лиц и физических лиц-предпринимателей по обновленной форме.
Что такое право на имущественное положение и доходы
Декларация об имущественном положении и доходах — это официальная форма отчетности, которую физические лица подают в налоговую службу, чтобы отразить свои доходы, расходы, имущество и уплату налогов за предыдущий год. на налоговую скидку.
Декларация обеспечивает налоговый контроль и способствует открытости финансовых данных. Ее представление также необходимо для возврата излишне уплаченного налога.
Обновлена форма декларации о доходах на 2025 год
Декларация о доходах утверждена приказом Минфина от 02.10.2015 № 859 вместе с соответствующей Инструкцией по ее заполнению. Для представления отчетности за 2024 год следует использовать действующую редакцию документа, обновленную приказами Минфина от 28.08.2023 № 467 и 23.01.2024 № 29. Код электронной формы — F0100214 .
Недавно состоялось очередное обновление: приказ Минфина от 26.02.2025 № 119 (далее — Приказ № 119), который вступит в силу после официального опубликования. Согласно п. 46.6 НКУ, новая форма декларации будет применяться для отчетного периода, который начнется после даты вступления в силу. Следовательно, декларация по обновленной форме будет подаваться с 1 января 2026 года.
Среди ключевых изменений в декларации, предусмотренных Приказом №119:
увеличение ставки военного сбора с 1,5% до 5% ;
введение обязательной уплаты авансовых взносов ФЛП, занимающихся розничной торговлей;
обновление правил исчисления минимального налогового обязательства (МНС): не менее 700 грн/га , а для земель с пашней более 50% — 1400 грн/га .
Кто должен подавать декларацию о доходах в 2025 году
Декларация об имущественном положении и доходах – это документ, используемый для исчисления налога на доходы физических лиц и военного сбора. Представление декларации обязательно для следующих категорий:
граждане, не имеющие статуса предпринимателя, но получившие доходы, подлежащие обязательному декларированию (например, иностранные доходы, наследство, продажа имущества и т.п.);
ФЛП на общей системе налогообложения (согласно п. 177.5 НКУ);
лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (п. 178.4 НКУ);
граждане, выезжающие на постоянное проживание за границу (п. 179.3 НКУ);
лица, желающие получить налоговую скидку (п. 166.3 НКУ);
иностранные граждане , которые в отчетном году приобрели статус налогового резидента Украины (пп. 170.10.4 НКУ).
Если лицо получило доходы, подлежащие налогообложению, оно должно задекларировать их и уплатить 18% НДФЛ и военный сбор : 1,5% за 2024 год и 5% — начиная с 2025 года.
Когда нужно подавать декларацию о доходах в 2025 году
Физическое лицо обязано подать декларацию об имущественном положении и доходах в следующих случаях:
Неправомерное применение налоговой социальной льготы (пп. 169.2.4 НКУ). Например, если работник одновременно пользовался льготой на нескольких местах работы или в связи с изменением семейного положения (например, бракосочетание) не сообщил об этом работодателю вовремя. Если работодатель не смог самостоятельно удержать недоплаченную сумму налога и штраф (100% недоплаты), работник должен подать декларацию.
Недоплата НДФЛ после увольнения . Если при окончательном расчете работодатель выявил задолженность по налогу (пп. 169.4.4 НКУ), или если лицо не подтвердило целевое использование подотчетных средств (пп. 170.9.1 НКУ), оно обязано задекларировать доход и уплатить налог.
Получение незадекларированных доходов в предыдущие годы . Если лицо получало доходы без уплаты налогов в прошлых налоговых периодах, то их необходимо задекларировать.
Переплата НДФЛ . Например, если налог был заранее уплачен под определенное соглашение, которое в итоге не состоялось, для возвращения излишне уплаченной суммы необходимо подать декларацию.
Оформление налоговой скидки (пп. 14.1.170 НКУ). Декларация представляется для получения компенсации части уплаченного НДФЛ, например, при оплате обучения, уплате ипотечных процентов, благотворительной помощи и т.п.
Справка: кто такой налоговый агент
Налоговым агентом является юридическое или физическое лицо, начисляющее доход и удерживающее с него НДФЛ. Это может быть предприятие, учреждение, ФЛП, нотариус или банк. Они обязаны представлять Налоговый расчет с Приложением 4ДФ , в котором отображается информация о выплаченных доходах и удержанных налогах.
Когда в 2025 году можно не подавать декларацию об имущественном положении и доходах
Физические лица освобождаются от обязанности подавать право на доходы в случаях, когда они в течение года получали только следующие виды доходов:
Заработная плата и приравненные к ней выплаты , в том числе больничные, если с них уже удержаны налоги налоговым агентом;
Доходы по гражданско-правовым договорам , если НДФЛ и военный сбор уплатил заказчик;
Предпринимательский доход на упрощенной системе налогообложения В этом случае ФЛП уплачивает единый налог и представляет соответствующую упрощенную декларацию.
Также декларацию не нужно подавать в следующих случаях:
Все доходы получены исключительно через налоговых агентов , уже уплативших налоги (независимо от источника и суммы);
Нотариус удержал и уплатил налоги при оформлении наследства, дарения, продажи недвижимости, автомобиля, мотоцикла или мопеда – в этом случае нотариус самостоятельно отчитывается в налоговую;
Проценты по банковским депозитам , которые учитывается и декларируется банком;
Доходы от операций с имуществом или подарки , не облагаемые налогом или облагаемые по ставке 0%. Например:
подарки или наследство от родственников первой или второй степени родства;
первая продажа автомобиля в году;
продажа квартиры, которая находилась в собственности более трех лет.
Обратите внимание:
Если физическое лицо в течение года получало только заработную плату или реализовало имущество через нотариуса, уплатившего налоги, то подавать декларацию об имущественном положении не нужно — исключение составляют только случаи, когда лицо желает оформить налоговую скидку.
Сроки подачи декларации об имущественном положении в 2025 году
В 2025 году сроки подачи деклараций и уплаты налогов для физических лиц и предпринимателей определены следующим образом:
Физические лица и ФЛП на общей системе налогообложения обязаны подать декларацию об имущественном положении и доходах до 1 мая 2025 года (в соответствии с п. 49.18.4 Налогового кодекса Украины).
Обычные граждане должны уплатить начисленный налог на доходы физических лиц и военный сбор до 1 августа 2025 (п. 179.7 НКУ).
Предприниматели на общей системе должны произвести оплату налогов в течение 10 календарных дней после предельной даты подачи декларации , т.е. до 12 мая 2025 года , если не будет перенос срока через выходные или праздники.
Важно помнить: если предельная дата подачи или оплаты приходится на праздничный или выходной день, она автоматически переносится на первый рабочий день после него. Это учитывается при расчетах и отмечено в специальных календарях налоговых событий на соответствующий год.
| Случай | Крайний срок подачи | Крайний срок оплаты |
|---|---|---|
| НДФЛ и военный сбор для граждан и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность | 30.04.2025 | 31.07.2025 |
| Для лиц-резидентов, выезжающих за границу на постоянное место жительства (независимо от вида доходов) | не позднее 60 календарных дней до отъезда | в течение 10 календарных дней после предельного дня подачи |
| Для ФЛП на общей системе (заполняется Приложение Ф2) | 30.04.2025 | 10.05.2025 |
| Для получения налоговой скидки (заполняется Приложение Ф3) | 31.12.2025 | – |
| * Если дата подачи или оплаты выпадает на выходной или праздничный день — переносится на первый рабочий день после него. Актуальные даты следует сверять с сообщениями ГУ ГНС в г. Киеве. | ||
Для декларантов, которые не могут подать декларацию в установленный срок, обязательство по подаче декларации и уплаты налога переносится на 6 месяцев после отмены военного положения. В таком случае штрафы за несвоевременную подачу декларации или неуплату налога не применяются (см. пункт 69.1 подраздела 10 Переходных положений Налогового кодекса Украины). Это правило также распространяется на другие налоги.
В то же время, важно обосновать невозможность своевременной подачи декларации, например, из-за пребывания в зоне боевых действий. Однако декларацию необходимо подать и уплатить налог в течение 6 месяцев после прекращения военного положения.
Коды платежей для уплаты НДФЛ и вузов для физических лиц
Ниже приведены коды платежей для физических лиц, касающиеся уплаты НДФЛ и военного сбора:
| Ситуация | НДФЛ | ВЗ |
|---|---|---|
| По результатам декларирования | 11010500 | 11011001 |
| Нотариальное оформление (без подачи декларации) | 11010501 | 11011000 |
| Уплата МНС ФЛП-предпринимателями (кроме плательщиков единого налога) | 11010500 | — |
Куда подавать декларацию о доходах
Ежегодная декларация подается по месту жительства физического лица на момент представления. Если лицо сменило место регистрации, но еще не стало на новом месте, декларацию нужно подать по предварительному налоговому адресу (разъяснение ГУ ГНС в Днепропетровской области).
Штрафы за неподачу декларации об имущественном положении в 2025 году
За неподачу декларации:
340 грн за первое нарушение (пункт 120.1 ТК);
1020 грн за каждую последующую неподачу или неоплаченное представление в течение года.
За неуплату или недоплату налога:
10% от суммы налогового обязательства или занижения (пункт 123.1 НК);
25% — если доказан умысел (пункт 123.2 ТК);
50% — при повторном определении обязательства по НДФЛ в течение 1095 дней (пункт 123.3 ТК).
Административная ответственность (ст. 164-1 КоАП):
Предупреждение или штраф от 51 до 136 грн. за первое нарушение;
Штраф от 85 до 136 грн. за повторное.
Исключения в период военного положения
Из-за военного положения штрафы за несвоевременное представление декларации или неуплату налогов не применяются. Если физическое лицо не смогло подать декларацию вовремя, оно должно сделать это в течение 6 месяцев после возобновления возможности (пункт 69.1 подраздела 10 Переходных положений ТК).
Желаете проконсультироваться со специалистом как можно скорее?
