— Решение для любых потребностей

НА ЗАЩИТЕ ВАШИХ ИНТЕРЕСОВ

Наша компания предлагает широкий спектр услуг, включая регистрацию бизнеса, бухгалтерское сопровождение, продажу готовых компаний, а также помощь в получении лицензий, разрешений на выполнение опасных работ и подготовку тендерной документации.

БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

Бухгалтерское обслуживание

Подробнее

Аудиторские услуги

Подробнее

Бухгалтерский аутсорсинг

Подробнее

Услуги бухгалтера

Подробнее

Ведение бухгалтерского учета

Подробнее

Учет по типам бизнеса

Подробнее
Декларація про майновий стан і доходи у 2025 році: строки подачі та важливі зміни

Декларация об имущественном положении и доходах в 2025 году: сроки подачи и важные изменения

В 2025 году налогоплательщикам необходимо будет подать  декларацию об имущественном положении и доходах по итогам прошлого года. Это обязательный отчет для лиц, получавших доходы, в частности от предпринимательской деятельности, сдачи в аренду имущества или других источников, не облагаемых налогом по месту получения. Изменения в законодательстве подразумевают уточнение порядка заполнения декларации, а также новые сроки подачи. Для того чтобы избежать штрафов и доначислений, важно своевременно подать декларацию и соблюдать все требования.

Декларация не только отражает доходы, но и позволяет скорректировать уплату налогов, в том числе за счет наличных льгот или расходов, подлежащих учету при налогообложении. В статье мы подробно рассмотрим основные моменты, на которые стоит обратить внимание при подготовке декларации, а также раскроем вступившие в силу в этом году актуальные изменения.

Кто из физических лиц обязан подавать декларацию об имущественном положении и доходах

Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах является обязательным документом для определенных категорий граждан, получивших доходы, не облагаемые налоговым агентом или подлежащие декларированию согласно Налоговому кодексу Украины. Она подтверждает уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и военного сбора, а также может быть использована для реализации права на налоговую скидку.

К лицам, обязанным подавать такую ​​декларацию, относятся:

Физические лица, не являющиеся предпринимателями, но получившие доходы, по которым не был уплачен налог. Это может быть доход от сдачи имущества в аренду, продажи движимого или недвижимого имущества, наследства, подарков, иностранного дохода, а также инвестиционной прибыли.

Физические лица-предприниматели на общей системе налогообложения. Они обязаны представлять декларацию ежегодно для отражения своих доходов и расходов.

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, например, адвокаты, аудиторы, нотариусы, эксперты и т.д., не зарегистрированы как ФЛП.

Граждане, которые выезжают за границу на постоянное местожительство, должны подать декларацию до момента выезда.

Физические лица, претендующие на налоговую скидку. В таком случае декларация подается добровольно, но необходима для возврата части уплаченного НДФЛ.

Иностранцы, которые получили статус налогового резидента Украины и получили доход, подлежащий налогообложению в Украине.

Также декларация подается в случае получения отдельных видов доходов, прямо предусмотренных Налоговым кодексом: это, в частности, доход от продажи второго объекта недвижимости в течение года, нецелевая благотворительная помощь сверх предельного объема, иностранные доходы и т.д.

Следовательно, декларация — это не только формальность, но и обязательный инструмент для обеспечения прозрачного учета доходов, соблюдения налоговых обязательств и реализации законного права на скидку.

Ситуации обязательной подачи декларации о доходах

№ Доходы, при которых декларация подается обязательно Статья Налогового кодекса
1 Доходы от сдачи имущества в аренду (кроме определенных исключений) п. 168.2
2 Продажа (обмен) недвижимости, после 2-й продажи за год п. 172.2, п. 179.2
3 Продажа движимого имущества (автомобили, мотоциклы) после 2-й продажи ст. 173, п. 179.2
4 Иностранные доходы пп. 168.2.1, пп. 170.11.1
5 Наследство или подарок от лиц, не являющихся близкими родственниками пп. 165.1.39, пп. 174.2.1
6 Списанный долг (например, возвратная финансовая помощь) пп. 164.2.17
7 Доходы от физлиц, не являющиеся налоговыми агентами пп. 168.2.1
8 Нецелевая благотворительная помощь сверх установленной нормы пп. 170.7.3
9 Инвестиционная прибыль (ценные бумаги, деривативы) пп.
10 Прочие доходы, определенные НК пп. 165.1.24

Важно отметить, что декларация не подается, если НДФЛ и военный сбор уже уплачены при оформлении сделок у нотариуса или налоговым агентом. Кроме того, для некоторых случаев существуют исключения, позволяющие избежать декларирования некоторых доходов, таких как подарки от близких родственников или доход, не превышающий 50 ПМ.

Особые случаи, когда необходимо подать право на доходы

Кроме общих ситуаций, предусмотренных Налоговым кодексом, существует ряд особых случаев, когда физическое лицо обязано подать декларацию об имущественном положении и доходах. Часто такие ситуации неочевидны, но могут иметь налоговые последствия. Среди них:

1. Неправомерное использование налоговой социальной льготы
Если работник одновременно воспользовался НСЛ на нескольких местах работы или не сообщил об утрате оснований для ее применения (например, статус матери-одиночки), это считается нарушением. В таких случаях:

  • Работодатель не имеет возможности удержать НДФЛ;

  • Работник должен самостоятельно подать декларацию и уплатить недоплаченную сумму налога и штраф.

2. Недоплаченный НДФЛ после увольнения
После увольнения работодатель может обнаружить, что:

  • Подотчетные средства не были возвращены вовремя;

  • Доходы были выплачены, но не полностью обложены налогом.
    В таких случаях работник обязан представить декларацию, чтобы выполнить налоговые обязательства.

3. Незадекларированные доходы за прошлые годы
Если лицо по какой-либо причине не подала декларацию вовремя, оно может (и должно) подать его позже, добровольно, чтобы избежать ответственности. Это касается, например, иностранных доходов или доходов от продажи имущества, о которых не было уведомлено.

4. Переплата налогов
Если налог был уплачен заранее, но сделка (например, купля-продажа) не состоялась, у плательщика возникает право на возврат излишне уплаченного налога. Для этого также следует подать декларацию.

5. Получение налоговой скидки
Декларация является обязательным условием для оформления налоговой скидки.

  • Оплатила обучение (своё или ребенка);

  • Выплачивала проценты по ипотеке;

  • Вносила взносы на благотворительность или пенсионные программы.
    В таких случаях декларация подается добровольно, но с целью возврата части уплаченного НДФЛ.

Вывод:
Все эти ситуации имеют налоговые последствия и подача декларации — единственный законный способ урегулировать их. И даже если вы не являетесь предпринимателем, не получали наследства или иностранных доходов, в отдельных случаях представление декларации может быть обязанностью или правом для защиты ваших финансовых интересов.

Сроки подачи декларации об имущественном положении и уплаты налогов в 2025 году

Общее правило для подачи деклараций и уплаты налогов:

  • Декларация о доходах для предпринимателей подается так же, как и для физических лиц – до 1 мая (пп. 49.18.4 ТК).
  • Налог и военный сбор для физических лиц уплачиваются до 1 августа (п. 179.7 ТК), а для ФЛП на общей системе – в течение 10 календарных дней после последней даты подачи декларации.

Однако из-за выходных, праздничных и нерабочих дней конечные даты для подачи деклараций и уплаты налогов могут изменяться. Эти сроки для 2025 указаны в таблице ниже.

Срок подачи деклараций и уплаты налогов в 2025 году

Случай Крайний срок подачи Крайний срок уплаты НДФЛ и ВЗ
для граждан и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность 30.04.2025 31.07.2025
для лиц-резидентов, выезжающих за границу на постоянное место жительства не позднее 60 к.д. до отъезда в течение 10 к.д. после крайнего дня подачи
для ФЛП общей системы (заполняется Приложение Ф2) 30.04.2025 10.05.2025
для получения налоговой скидки (заполняется Приложение Ф3) 31.12.2025 —

Примечание: если срок подачи или оплаты приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, то крайняя дата переносится на следующий рабочий день.

Если декларант не успевает подать право на доходы вовремя, эта обязанность переносится на период до 6 месяцев после отмены военного положения. В таком случае штрафы за несвоевременную подачу декларации и неуплату налога не налагаются (п. 69.1 подраздел 10 Переходных положений НК). Однако для этого необходимо подтвердить невозможность подачи декларации в срок (например, пребывание в зоне боевых действий). Поэтому декларацию следует подать в пределах этого 6-месячного срока и уплатить налог.

Коды платежей для уплаты НДФЛ и вузов для физических лиц

Ситуация НДФЛ ВЗ
по результатам декларирования 11010500 11011001
при нотариальном оформлении, когда декларация не подается 11010501 11011000
уплата МНС ФЛП-предпринимателями (кроме избравших упрощенную систему налогообложения) 11010500 —

Для дополнительных разъяснений обращайтесь в ГУ ГНС в Волынской области.

Место подачи декларации о доходах

Физические лица представляют ежегодную декларацию об имущественном положении и доходах по месту своего налогового адреса , т.е.

  • по месту регистрации проживания на момент подачи декларации;

  • если место жительства изменено, но новая регистрация еще не оформлена — декларацию следует подавать по старому адресу (разъяснение ГУ ГНС в Днепропетровской области).

Подать декларацию можно:

  • через электронный кабинет плательщика (рекомендуется);

  • лично в центре обслуживания плательщиков ;

  • почтой с описанием вложения и уведомлением о вручении.

Штрафы за неподачу декларации о доходах

1. Нарушение сроков подачи декларации

  • 340 грн — за первое неподачу или несвоевременную подачу (п. 120.1 НКУ);

  • 1020 грн — за повторное нарушение в течение года.

2. Неуплата или занижение налога

  • 10% — если налог не уплачен или занижен ненамеренно (п. 123.1 НКУ);

  • 25% — если налоговой будет доказано умышленное занижение (п. 123.2 НКУ);

  • 50% — за повторное умышленное занижение в течение 3 лет (п. 123.3 НКУ).

3. Административная ответственность (КУоАП, ст. 164¹)

  • Предупреждение или штраф 51-136 грн — за первое нарушение;

  • Штраф 85-136 грн — за повторное в течение года.

ВАЖНО:

Из-за военного положения штрафные санкции не применяются , если лицо не смогло подать декларацию по объективным обстоятельствам (согласно п. 69.1 подраздел. 10 Переходных положений НКУ).

В таком случае декларацию нужно подать в пределах 6 месяцев после возобновления возможности или после отмены военного положения – без штрафов и пени .

Форма декларации о доходах на 2025 год: обновление и изменения

Форма декларации об имущественном положении и доходах утверждена приказом Минфина от 02.10.2015 № 859 вместе с Инструкцией по ее заполнению. Для отчетности за 2024 год используется предварительная форма, обновленная приказами Минфина от 28.08.2023 № 467 и от 23.01.2024 № 29. Код электронной декларации – F0100214.

Последнее обновление формы состоялось приказом Минфина от 26.02.2025 № 119 (Приказ № 119), который вступит в силу после официального опубликования. По общему правилу новая форма декларации начнет применяться с 1 января 2026 года для отчетности за налоговый период после публикации (п. 46.6 НКУ).

Основные изменения, внесенные Приказом №119:

  • Повышение ставки военного сбора с 1,5 до 5%.

  • Введение обязанности для физических лиц-предпринимателей, занимающихся розничной торговлей горючим, уплачивать авансовые взносы по налогу.

  • Изменения в расчете минимального налогового обязательства (МНС) в соответствии с подпунктами 38-1.1.1 и 38-1.1.2 НКУ:
    МНС не может быть менее 700 грн с 1 га

Назначение приложений к декларации о доходах на 2025 год

Ниже приведены актуальные приложения к декларации об имущественном положении и доходах, которые будут использоваться для отчетности в 2025 году:

НАЗНАЧЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЙ ДЕКЛАРАЦИИ ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ СОСТОЯНИИ И ДОХОДЕ

Приложение Назначение
Ф1 Декларирование инвестиционной прибыли, в частности, от купли-продажи акций, ценных бумаг, долей в уставном капитале предприятий и других инвестиционных активов.
Ф2 Декларирование доходов физических лиц-предпринимателей (ФЛП) общей системы налогообложения и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (независимые).
Ф3 Для получения налоговой скидки (возврат НДФЛ из бюджета), в частности при уплате стоимости обучения, процентов по ипотечному кредиту и других расходов, дающих право на скидку.
Ф4 Расчет НДФЛ при налогообложении продаж (включая обмен) недвижимого и движимого имущества в течение года. Декларация включает данные за первую, вторую и третью продажи, поскольку налогообложение для каждого из них может быть разным.
ЕСВ1 Для декларирования единого социального взноса (ЕСВ), уплачиваемого ФЛП и независимыми лицами.
ЕСВ2 Для добровольного декларирования ЕСВ за периоды, когда взносы не уплачивались, с целью приобретения дополнительных месяцев страхового стажа.
ЕСВ3 Для коррекции размера ЕСВ после проведения документальной проверки.
КИК Отчет о НДФЛ и ВЗ с доходов, выделенных из части прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК).
МНС Расчет минимального налогового обязательства (МНС) для ФЛП, арендаторов, собственников или пользователей сельскохозяйственных угодий.

В случае неподачи необходимых приложений декларация недействительна. Однако следует помнить, что не все приложения обязательны для каждого случая. Например:

  • для обычных граждан — приложения могут отсутствовать;
  • для граждан, желающих получить налоговую скидку, только Приложение Ф3;
  • для ФЛП общей системы — Приложение Ф2 и ЕСВ1.

Обратите внимание: если необходимое приложение не представлено, декларация не будет принята. Указанное приложение должно быть обозначено знаком «Х» в основной части декларации.

Как заполнить декларацию об имущественном положении и доходах в 2025 году: пошаговая инструкция

При заполнении декларации следует указать все полученные доходы, даже если налоги с них уже уплачены. К примеру, если вы подаете декларацию через доходы от аренды, но также получали зарплату или доходы от продажи недвижимости, все эти доходы необходимо указать. Заполнять декларацию следует на украинском языке, без поправок и подчисток, а не заполняемые поля прочеркивать. Все суммы приводятся в гривнах с копейками. Для заполнения рекомендуется использовать инструкцию, утвержденную приказом Минфина № 859 от 02.10.2015.

Сначала в заглавной части декларации указывают личные данные: фамилию, имя, отчество, идентификационный код, дату рождения и контактную информацию. Далее вносят информацию обо всех видах полученных доходов, среди которых зарплата, доходы от предпринимательской деятельности, аренды, продажи имущества, дивиденды и другие. Затем рассчитывают сумму налога на доходы физических лиц, военный сбор и другие необходимые платежи. Если декларант имеет право на налоговую скидку, например, за обучение, лечение или ипотечные проценты, соответствующие данные вносятся в специальные разделы декларации.

После этого определяют, нужно ли доплатить налог, или наоборот, ожидается возврат излишне уплаченных сумм. В конце декларацию подписывают собственноручно и указывают дату представления. В случае сомнений или вопросов по заполнению можно обратиться к налоговым консультантам или воспользоваться электронными сервисами ГНС, которые помогут автоматизировать процесс.

Номер раздела Раздел Как заполнять
И Тип декларации Указываем отметку «Х» в соответствии с типом декларации: «Отчетная» — обычная декларация, «Отчетная новая» — исправление до конца срока, «Уточняющая» — по истечении срока, «Справочная» — для пенсии или страховых выплат.
Отчетный период Указываем период, за который подается декларация. Для обычных физических лиц год, для ФЛП может быть квартал.
Номер телефона и адрес электронной почты Указывается по желанию
Категория плательщика Указываем категорию плательщика (гражданин или ФЛП). Для физических лиц ставим отметку «гражданин».
II Доходы, включаемые в общий налогооблагаемый доход В графах 4 и 5 указываем НДФЛ и УЗ, уплаченные налоговыми агентами или самостоятельно при нотариальных действиях.
III Доходы, не включаемые в налогооблагаемый доход Здесь указываем доходы от единого налога (для упрощенной системы), продажа необлагаемой недвижимости и другие необлагаемые доходы, как подарки или наследство.
IV Общая сумма годового дохода Считаем по формуле, указанной в декларации.
V Налоговые обязательства по НДФЛ и ВЗ Считаем по соответствующей формуле.
VI Устранение ошибок в предыдущих отчетных периодах Заполняется только при обнаружении ошибки.
VII Реквизиты банковского счета для налоговой скидки Указываем IBAN и реквизиты банка в случае применения налоговой скидки.
VIII Сведения о недвижимом и движимом имуществе Описываем имущество на 31 декабря отчетного года, независимо от цели подачи декларации.
Нижняя часть Приложения к декларации. Указываем необходимые приложения, ставим отметку «Х» в соответствующем поле, указываем их количество.

Особенности заполнения налоговой декларации для ФЛП: важные нюансы

ФЛП подают декларацию вместе с Приложениями Ф2 и ЕСВ1. Важно указать не только доходы от предпринимательской деятельности, но и другие доходы из источников в Украине и за рубежом.

В Приложении Ф2 доходы распределяются по каждому виду деятельности в соответствии с КВЭД. Чистый налогооблагаемый доход рассчитывается отдельно для каждого вида и записывается в графе 9 раздела I. Если по определенному виду деятельности получается отрицательное значение, его нужно прочертить. Особое внимание уделяется доходам и расходам от реализации сельскохозяйственной продукции – их следует отделять от других видов деятельности. При подсчете итога учитываются только положительные значения, отрицательные не уменьшающие общий доход. Общий налог корректируется на сумму авансовых платежей, указанных в строке 1.3 раздела III Приложения Ф2.

Приложение ЕСВ1 содержит информацию о чистом доходе ФЛП за соответствующий месяц за себя. Если дохода нет, указывают «0». Сумма ЕСВ не может быть меньше минимальной базы (одна минимальная зарплата) и не может превышать максимальную базу (15 минимальных зарплат в 2024 году, 20 — в 2025 году). Во время военного положения в 2024 году была возможность не начислять ЕСВ, и в таком случае Приложение ЕСВ1 не предоставлялось. В 2025 году начисление и уплата ЕСВ производится в обычном порядке. Если ФЛП одновременно является наемным работником и работодатель платит минимальный взнос, ЕСВ «за себя» не начисляется. В графе 5 всегда указывается ставка ЕСВ, даже если в графе 4 отсутствуют доходы.

Если ФЛП на общей системе не получал доходы от предпринимательской деятельности в течение отчетного периода, декларацию можно не подавать. Однако если есть другие доходы, которые нужно декларировать, к декларации прилагается Приложение Ф2, в котором все строки прочерчены, то есть подается «пустое» приложение. Срок подачи декларации остается стандартным – до 30 апреля 2025 года.

Желаете проконсультироваться со специалистом как можно скорее?