— Решение для любых потребностей
НА ЗАЩИТЕ ВАШИХ ИНТЕРЕСОВ
Наша компания предлагает широкий спектр услуг, включая регистрацию бизнеса, бухгалтерское сопровождение, продажу готовых компаний, а также помощь в получении лицензий, разрешений на выполнение опасных работ и подготовку тендерной документации.
Декретные в налоговом расчете 2025: пример
Отражение декретных выплат в Налоговом расчете 2025 года
Раздел I основной части (сводный ЕСВ)
Первый раздел основной части Налогового расчета (также известный как Зарплатный отчет или объединенный отчет) формируется на основе данных из Приложения Д1, что упрощает его заполнение.
Декретные выплаты — Приложение Д1 (Единый социальный взнос)
В Приложении Д1 Налогового расчета декретный отпуск распределяется по месяцам, на которые он приходится, и по которым была начислена помощь. Количество строк в документе соответствует количеству месяцев декретного отпуска. Сумма декретных выплат распределяется пропорционально дням отпуска, выпадающим на каждый месяц. В графах Приложения Д1 указывается:
графа 08 — обычно при применении ставки ЕСВ 22%, указывается код «42» (помощь в связи с беременностью и родами). Если же женщина имеет инвалидность, может быть код «43» со ставкой 8,41%.
графа 10 — указывается месяц и год, на которые приходится период отпуска по беременности и родам;
графа 14 – указывается общее количество дней пребывания в трудовых отношениях за месяц;
графа 15 – указывается количество календарных дней декретного отпуска за соответствующий месяц.
Обратите внимание на нюансы заполнения данных о количестве дней пребывания в трудовых отношениях (графа 14) и в декретном отпуске (графа 15) по:
Первый месяц декрета: в месяце, когда работница уходит в отпуск, графа 14 не заполняется, если указанная выше информация о зарплате есть. Количество дней трудовой деятельности указывается в графе 14 строчки с зарплатой. Исключение – если декрет начинается с 1 числа месяца и зарплата отсутствует, тогда графа 14 должна быть заполнена.
Каждый полнолуние: для этих месяцев графы 14 и 15 заполняются и соответствуют друг другу. Это касается месяцев, когда работница находилась в отпуске с 1 до последнего дня месяца без зарплатных выплат.
Последний месяц декрета: в графе 14 указывается количество календарных дней этого месяца. Если декретный отпуск завершается в середине месяца, все еще отмечается полное количество дней в месяце, независимо от возможного увольнения работницы после отпуска.
Остальные графы Приложения Д1 заполняются в соответствии с общими правилами.
Пример отражения декретных выплат в Приложении Д1 Объединенной отчетности
Сотрудница организации с 24 марта 2025 года уходит в декретный отпуск сроком на 126 календарных дней. Завершение декретного отпуска намечено на 27 июля 2025 года. Заработная плата за период с марта 2024 по февраль 2025 года составляет 184500 грн. Среднедневный размер пособия по беременности и родам рассчитывается так:
184 500 грн ÷ 365 к. дн. = 505,48 грн
Сумма пособия по беременности и родам не может превышать:
Двукратный размер минимальной заработной платы, установленной на момент наступления страхового случая (пункт 2 части 4 статьи 12 Закона «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 г. № 1105 ). В марте 2025 г. это ограничение составляет 262,81 грн (8000 грн ÷ 30,44);
Минимальная зарплата, установленная на момент наступления страхового случая (часть 2 статьи 12 Закона № 1105). В марте 2025 года это ограничение составляет 525,62 грн (2×8000 грн ÷ 30,44).
Проверка соблюдения указанных ограничений выглядит следующим образом:
262,81 грн < 505,48 грн < 525,62 грн
Следовательно, сумма декретных выплат составит:
505,48 грн × 126 к.с. дн. = 63690,48 грн
Помесячный расчет декретных выплат представлен в таблице ниже.
| Месяц | Количество дней в месяце, к. дн. | Распределённая сумма пособия по беременности и родам, грн | ЕСВ по пособию по беременности и родам, грн |
|---|---|---|---|
| март 2025 | 8 | 4043,84 (=505,48 × 8) | 889,64 (=4043,84 × 0,22) |
| апрель 2025 | 30 | 15164,40 (=505,48 × 30) | 3336,17 (=15164,40 × 0,22) |
| май 2025 | 31 | 15669,88 (=505,48 × 31) | 3447,37 (=15669,88 × 0,22) |
| июнь 2025 | 30 | 15164,40 (=505,48 × 30) | 3336,17 (=15164,40 × 0,22) |
| июль 2025 | 27 | 13647,96 (=505,48 × 27) | 3002,55 (=13647,96 × 0,22) |
| Всего | 126 | 63 690,48 | 14 011,91 |
Работнице была начислена зарплата за рабочие дни марта 2025 года в размере 5300,00 грн, а ЕСВ составил 1166,00 грн (5300 грн × 0,22).
В течение всех месяцев декретного отпуска доходы работницы превышали минимальную базу ЕСВ, равную минимальной зарплате соответствующего месяца (март-июль 2025 — 8000 грн).
Пример заполненного Приложения Д1, учитывающий указанные ранее особенности, приведен ниже.
| № з/п | ФИО застрахованного лица | РНОКПП/Паспорт | Месяц / Год | Количество к.дн. | Начисленное ЗП (грн) | Сумма ЕСВ (грн) | Трудовая книжка | Неполное время | Отпуск по беременности | Спецстаж |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Потапенко Яна Сергеевна | 3103202504384 | 03/2025 | 8 | 4043,84 | 889,64 | 1 | 0 | 8 | 0 |
| 2 | Потапенко Яна Сергеевна | 3104202504384 | 04/2025 | 30 | 15164,40 | 3336,17 | 1 | 0 | 30 | 0 |
| 3 | Потапенко Яна Сергеевна | 3105202504384 | 05/2025 | 31 | 15669,88 | 3447,37 | 1 | 0 | 31 | 0 |
Действует ли минимальная база ЕСВ в последний месяц декретного отпуска?
Да, действует , но с учетом общих правил.
Что нужно знать:
Минимальная база ЕСВ не применяется в месяце начисления пособия по беременности и родам.
После распределения декретных по месяцам , в некоторых месяцах сумма выплат может быть меньше минимальной зарплаты (в 2025 году — 8000 грн ). В этом случае ЕСВ доначисляется до минимальной базы.
Специальные исключения для декретных отпусков не предусмотрены.
Особенности последнего месяца декрета:
На момент начисления декретных неизвестно , будет ли работница иметь другой доход в этом месяце (например, часть зарплаты после выхода на работу).
Поэтому на момент предоставления отчета ЕСВ не доначисляется — бухгалтер отражает только распределенные декретные.
Возможные варианты:
Минимальная база ЕСВ не применяется , если:
работница уволилась в этом месяце;
она не состояла в трудовых отношениях весь календарный месяц.
Минимальная база ЕСВ ПРИМЕНЯЕТСЯ , если:
работница вернулась из декрета и получила зарплату;
сумма (декретные + зарплата) менее 8000 грн.
В этом случае ЕСВ доначисляется либо в текущем Приложении Д1 , либо через уточняющий отчет .
Основание: пп. 6 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 449 (приказ Минфина от 20.04.2015 № 449).
Как отразить декретные выплаты в Приложении 4ДФ
Пособие по беременности и родам не учитывается в общем месячном налогооблагаемом доходе налогоплательщика и не подлежит налогообложению НДФЛ и военным сбором (ВЗ). Однако это не освобождает от необходимости отражать данную помощь в Приложении 4ДФ Налогового расчета. Все доходы, выплаченные физическим лицам налоговым агентом, должны быть указаны независимо от их налогообложения. Следовательно, сумма декретных выплат вносится в Приложение 4ДФ под признаком дохода «128». Эти правила изложены в Порядке заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, а также сумм удержанного налога и начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 г. №4.
Поскольку НДФЛ и СО не применяются, графы 4а, 4, 5а и 5 в строке с декретными выплатами должны оставаться пустыми.
| № з/п | РНОКПП/Паспорт | Сумма дохода (начислена) | Сумма дохода (выплаченная) | НДФЛ (нар.) | НДФЛ (пересч.) | Военный сбор (нар.) | Военный сбор (пересч.) | Признак дохода | Льгота | Признак найма/освобождения |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 1404040404 | 5300,00 | 5300,00 | 954,00 | 954,00 | 265,00 | 265,00 | 101 | 0 | 0 |
| 2 | 2404040404 | 63 690,48 | 63 690,48 | 0,00 | 0,00 | 128 — — — — | ||||
| Всего | 68 990,48 | 68 990,48 | 954,00 | 954,00 | 265,00 | 265,00 | ||||
Декретные выплаты 2025 — Приложение Д5
В Приложении Д5 фиксируется дата начала и окончания декретного отпуска. Графы этого приложения заполняются следующим образом:
Графа 07 — указывается категория «5», свидетельствующая о том, что лицу предоставлен отпуск по беременности и родам.
Графа 10 – указывается дата начала/окончания отпуска. Важно, что эти даты не указываются одновременно. В Приложении Д5 за месяц ухода в отпуск указывается дата начала, а в Приложении Д5 за месяц возвращения — дата окончания.
Графы 11-12 – заполняются в соответствии со стандартными требованиями.
Графа 16 — вносится информация о приказе (распоряжение) о предоставлении декретного отпуска.
Графы 13-15 не заполняются, поскольку декретница продолжает состоять в трудовых отношениях с учреждением.
Пример заполненного Приложения Д5 Налогового расчета представлен ниже.
| № з/п | Гражданин Украины (1 – да, 0 – нет) | Договор ЦПХ (1 – да, 0 – нет) | Категория личности | Регистрационный номер учетной карточки плательщика | Фамилия, имя, отчество | Период работы / прохождение военной службы | Переведен, назначен (1 – да, 0 – нет) | Отпуск (1 – да, 0 – нет) | Должность | Основание для принятия на работу | Дата принятия (ДД.ММ.ГГГГ) | Дата увольнения (ДД.ММ.ГГГГ) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 1 | 0 | — | — | Потапенко Яна Сергеевна | 24.03.2025 | 0 | 0 | — | Приказ №210 от 24.03.2025 | 24.03.2025 | — |
Желаете проконсультироваться со специалистом как можно скорее?
