— Решение для любых потребностей
НА ЗАЩИТЕ ВАШИХ ИНТЕРЕСОВ
Наша компания предлагает широкий спектр услуг, включая регистрацию бизнеса, бухгалтерское сопровождение, продажу готовых компаний, а также помощь в получении лицензий, разрешений на выполнение опасных работ и подготовку тендерной документации.
ФЛП на общей системе налогообложения в 2025 году: правила, обязанности и отчетность
В 2025 году общая система налогообложения остается актуальным выбором для физических лиц-предпринимателей (ФЛП), которые сотрудничают с крупными клиентами, имеют существенные затраты или не отвечают критериям упрощенной системы. Такая форма налогообложения требует точного учета, уплаты налога на доходы физических лиц, ЕСВ и военного сбора, а также предоставления отчетности в установленные сроки. В этом материале рассмотрим основные аспекты общей системы в 2025 году, чтобы помочь вам избежать типичных ошибок и уверенно управлять предпринимательской деятельностью.
Когда и почему ФЛП переходит на общую систему налогообложения
Общая система налогообложения применяется физическими лицами-предпринимателями в тех случаях, когда они не могут или не желают работать на упрощенной системе. Главная ее особенность состоит в том, что налоги уплачиваются не с полного дохода, а только с прибыли, то есть с дохода, уменьшенного на расходы, подтвержденные документально.
Это может быть выгодно тем предпринимателям, у которых большие расходы по осуществлению деятельности. Ведь на упрощенной системе, в частности на третьей группе, налог уплачивается со всей суммы дохода, независимо от расходов.
Обязательный или вынужденный переход на общую систему возможен в следующих случаях:
Занятия видами деятельности, не разрешенные для упрощенной системы, например, аудит, испытания техники, организация гастрольных мероприятий, брокерские услуги и т.п. (пункт 291.5 НКУ);
применение форм расчетов, запрещенных для единого налога — например, бартер или другие неденежные расчеты;
Превышение лимита дохода, установленного для 3-й группы ЕП – в 2025 году это 9 336 000 грн (1167 минимальных зарплат на 01.01.2025).
В схожих обстоятельствах переход на общую систему становится либо обязательным, либо более выгодным с экономической точки зрения.
Как оформить переход
Заявление о переходе на общую систему подается по той же форме, что и при переходе на единый налог.
Какие налоги платит ФЛП на общей системе в 2025 году
В 2025 году физическое лицо-предприниматель на общей системе платит налоги с чистого налогооблагаемого дохода — то есть прибыли, которая определяется как разница между полученным доходом и подтвержденными расходами.
Основные обязательные платежи включают:
налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 18%;
военный сбор (ВЗ) — 5% (новая ставка с 2025 года, ранее — 1,5%);
единый социальный взнос (ЕСВ) – 22%.
Все три платежа начисляются с одной базы — чистого налогооблагаемого дохода (ЧОД), рассчитываемого следующим образом:
В 2025 году порядок исчисления остался неизменным, кроме повышения ставки военного сбора с 1,5 до 5%.
Эти налоги исчисляются с одной базы – чистого налогооблагаемого дохода (ЧОД) по формулам:
ЧОД = Доходы – Расходы
НДФЛ = ЧОД × 18%
ВЗ = ЧОД × 5%
ЕСВ = ЧОД × 22%
В 2025 году порядок расчета не претерпел существенных изменений, кроме увеличения ставки военного сбора.
Дополнительные налоги и обязательства (в зависимости от обстоятельств)
НДС (налог на добавленную стоимость) — подлежит уплате, если:
предприниматель добровольно зарегистрировался плательщиком НДС;
или обязан стать плательщиком из-за превышения годового объема дохода более 1 млн. грн.
В таких случаях ФЛП представляет декларацию по НДС и регистрирует налоговые накладные.
Налоги с работников — за наемных лиц нужно начислять и платить:
НДФЛ (18%);
военный сбор (5%);
ЕСВ (22%) по зарплате.
Налог на доходы нерезидентов (репатриация) – 15%.
Применяется, если предприниматель производит выплаты дохода в пользу юридических лиц-нерезидентов. Отражается в годовой декларации по налогу на прибыль с приложением НН.
Другие возможные налоги и сборы (при необходимости):
транспортный налог;
акцизный налог;
плата за землю (включая земельный налог);
налог на недвижимость (кроме земли);
экологический налог;
рентная плата;
пошлина (при экспорте или импорте);
туристический сбор;
сбор за парковочные места.
Какую отчетность представляет ФЛП на общей системе в 2025 году
Физическое лицо-предприниматель на общей системе налогообложения обязано представлять определенные виды налоговой отчетности в зависимости от того, есть ли у него работники.
Отчетность ФЛП за себя
Главный отчет — Налоговое право на имущественное положение и доходы, которое подают один раз в год. В этом документе указываются:
полученные доходы и понесенные расходы;
суммы начисленного НДФЛ и военного сбора;
ЕСВ, уплаченный за себя.
К декларации обязательно прилагаются следующие формы:
Приложение ЕСВ 1 – для расчета единого социального взноса;
Приложение Ф2 – для вычисления НДФЛ и ВЗ;
Приложение МНС – если предприниматель имеет или использует сельхозугодие, для расчета минимального налогового обязательства.
Отчетность наемных работников
Если ФЛП имеет работников, он должен представлять Налоговый расчет — объединенную отчетность, включающую данные:
налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
военный сбор;
единый вклад в общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) за работников.
Такой расчет подается ежеквартально , в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала .
Как вести учет доходов и расходов ФЛП на общей системе в 2025 году
Предприниматели, состоящие на общей системе налогообложения, обязаны вести учет хозяйственной деятельности согласно Налоговому кодексу.
Форма учета
Доходы и расходы отражаются в книге учета доходов и расходов по определенной форме. В книгу вносятся все суммы, полученные или израсходованные в связи с предпринимательской деятельностью.
Когда признается доход
Доход учитывается по дате фактического поступления средств или другой компенсации. То есть важный момент оплаты, а не дата документа:
если деньги поступили в декабре – это доход декабря;
если оплата пришла в январе – доход фиксируется в январе, даже если товар был продан раньше.
Когда можно учитывать расходы
Чтобы включить затраты в расчет прибыли, должны быть выполнены одновременно четыре условия :
документальное подтверждение (договор, чек, счет, выписка из банка);
факт осуществления оплаты;
связь расхода с предпринимательским доходом;
расход входит в разрешенный перечень (подпункт 177.4 НКУ).
Без соблюдения всех этих условий расходы не учитываются .
Не учитываемые расходы:
затраты на ремонт/улучшение легкового автомобиля;
НДФЛ и военный сбор за предпринимателя;
НДС (для плательщиков НДС);
акциз, налог на жилую недвижимость;
транспортный налог – если авто не используется исключительно в бизнесе.
Учитываемые расходы:
уплаченный ЕСВ за себя;
заработная плата работников;
ЕСВ на зарплату работников;
оплата первых пяти дней больничного;
подписка на профессиональные издания, интернет (при условии подтверждения и связи с доходами);
земельный налог; налог на нежилую недвижимость.
Как ФЛП вести книгу учета доходов и расходов в 2025 году
Предприниматели на общей системе налогообложения должны вести книгу учета доходов и расходов в соответствии с типовой формой, утвержденной приказом Минфина от 13.05.2021 № 261. Также утвержден порядок ее ведения, но необходимость регистрации книги в налоговой уже отменена.
В каком формате можно вести книгу
ФЛП имеет возможность выбрать удобную форму учета:
в бумажном виде (например, в виде распечатанного файла Excel);
в электронном формате – в том числе через электронный кабинет налогоплательщика.
Учет в электронном кабинете
В разделе «Учет доходов и расходов» электронного кабинета ФЛП может:
добавлять новые записи;
вносить изменения;
исправлять ошибки;
формировать отчеты
Как работает исправление ошибок:
Если ошибка найдена в день внесения — ее можно просто заменить.
Если позже – необходимо добавить новую запись с исправлением. Для этого используется метод «красное сторона», при котором такая строка будет подсвечена розовым цветом.
Амортизация
В кабинете также реализован учет амортизационных отчислений через специальный раздел для основных средств и нематериальных активов.
История записей
Вся информация в книге хранится не менее трех лет и доступна в любой момент.
Формальности упразднены
Во время ведения книги не требуется :
прошивать или скреплять страницы;
подписывать записи ЭЦП;
подавать книгу на регистрацию в налоговые органы.
Амортизация для ФЛП на общей системе: что нужно знать в 2025 году
ФЛП-общаки имеют право списывать стоимость основных средств (ОС) и нематериальных активов постепенно — через амортизацию .
Что такое амортизация?
Это постепенное перенесение стоимости приобретенных ОС на расходы в течение срока их полезного использования.
ФЛП определяет этот срок самостоятельно (ориентир — подпункт 177.4.9 ПК ), а метод амортизации разрешен только прямолинейный .
Основные правила учета амортизации
- Начало начисления — с месяца, наступающего после ввода объекта в эксплуатацию .
- Ввод в эксплуатацию нужно зафиксировать документально (акт, приказ и т.п. – форма произвольная).
- Не подлежат амортизации :
- легковые автомобили (даже если используются для бизнеса),
- жилая недвижимость,
- Земельные участки.
- Можно амортизировать :
- грузовые автомобили,
- спецтехнику,
- оборудование стоимостью более 20 000 грн. и сроком службы от 1 года.
- Недорогие покупки (например, перфоратор за 4000 грн или дрель за 5500 грн) можно отнести к расходам как малоценные активы (МНМА) .
Отражение в учете
- Ежемесячно начисляем амортизацию, но в книге учета доходов и расходов (графа 10) записываем ежегодно – общую сумму за календарный год.
- Если ОС улучшаются (модернизация, реконструкция), такие расходы увеличивают первоначальную стоимость объекта и далее амортизируются.
- Текущий ремонт — сразу к расходам, но только нелегким авто или спецтехнике.
Легковые или грузовые: чем отличаются?
Согласно Закону Украины «Об автомобильном транспорте», легковой авто — это транспорт до 9 мест, включая водителя .
Автомобили с 10 и более местами уже не считаются легковыми – их можно амортизировать (например, микроавтобусы).
Примеры
- Оборудование приобретено в феврале 2025 года, введено в эксплуатацию в марте – первая амортизация начисляется в марте.
- ФЛП имеет 1 легковой и 3 грузовых авто — амортизируются только грузовые.
- ФЛП купил 6 перфораторов по 4000 грн – можно сразу списать как расходы (менее 20 000 грн за единицу).
Когда и как ФЛП на общей системе регистрируется плательщиком НДС
Физическое лицо-предприниматель на общей системе налогообложения может стать плательщиком НДС как добровольно , так и обязательно в зависимости от объемов деятельности. Согласно статьям 181–182 Налогового кодекса Украины:
Обязательная регистрация — в случае превышения объема налогооблагаемых поставок более чем в 1 млн грн за последние 12 месяцев .
Добровольная регистрация – возможно подача заявления независимо от суммы дохода, по желанию предпринимателя.
Для регистрации плательщиком НДС нужно подать заявление по форме №1-НДС , утвержденному приказом Минфина от 14.11.2014 №1130.
Налоговый кредит по НДС: новые возможности для ФЛП
Поскольку ФЛП на общей системе теперь имеют право амортизировать грузовые транспортные средства , появилось еще одно преимущество – возможность включать сумму НДС в налоговый кредит .
Если грузовик:
приобретен с НДС , и
используется в хозяйственной деятельности ,
то ФЛП имеет право на:
включение НДС в налоговый кредит ,
использование этого кредита на общих основаниях , как это предусмотрено для юридических лиц.
Важно: Легковые автомобили, не подлежащие амортизации, по-прежнему не дают права на налоговый кредит .
ЕСВ для ФЛП в 2025 году: сколько платить
В 2025 году размер единого взноса на социальное страхование (ЕСВ) для предпринимателей зависит от минимальной зарплаты , которая составляет 8000 грн .
Основные параметры:
Минимальный ЕСВ :
8000 грн × 22% = 1760 грн/мес
(или 21 120 грн в год)Максимальный ЕСВ :
8000 грн × 20 (минимальных зарплат) × 22% = 35200 грн/мес
Это обновление введено законом о госбюджете на 2025 год (ранее было 15 МЗП).База для расчета :
Чистый налогооблагаемый доход (прибыль), умноженный на 0,22.
Отчетность по ЕСВ:
Подается вместе с Налоговой декларацией об имущественном положении и доходах через Приложение ЕСВ 1 .
Обязательность оплаты ЕСВ в 2025 году
С марта 2022 года, на период военного положения и в течение 12 месяцев после его завершения, ФЛП имели право не платить ЕСВ за себя .
Но начиная с 2025 года это льготное право прекращено , и все предприниматели на общей системе обязаны платить ЕСВ в полном объеме .
Отчетность и сроки уплаты налогов для ФЛП на общей системе в 2025 году
НДФЛ «за себя»
Налогооблагаемая прибыль ФЛП определяется по итогам календарного года, но уплата НДФЛ осуществляется через авансовые платежи.
ФЛП самостоятельно рассчитывает авансовые платежи на основе данных Книги учета доходов и расходов за каждый квартал. Уплата авансов производится до 20-го числа месяца, следующего за кварталом , кроме 4-го квартала. За 4 квартал авансовый платеж не начисляется, поскольку весь НДФЛ уплачивается единовременно по итогам года с учетом уже уплаченных авансов.
Сроки уплаты НДФЛ в 2025 году:
до 21 апреля 2025 — за I квартал (20 апреля — воскресенье);
до 21 июля 2025 — за ІІ квартал (20 июля — воскресенье);
до 20 октября 2025 — за ІІІ квартал;
до 10 мая 2026 года — за IV квартал (10 дней после крайней даты подачи декларации, которая 30 апреля 2026 года).
Налоговую декларацию нужно подать до 1 мая 2026 года .
Военный сбор (за себя)
Военный сбор уплачивается единовременно по итогам года вместе с НДФЛ в рамках общего налогового обязательства.
ЕСВ «за себя»
Все ФЛП, в том числе на общей системе, платят ЕСВ ежеквартально — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Сроки уплаты ЕСВ в 2025 году:
до 21 апреля 2025 — за I квартал (20 апреля — воскресенье);
до 21 июля 2025 — за ІІ квартал (20 июля — воскресенье);
до 20 октября 2025 — за ІІІ квартал;
до 20 января 2026 — за IV квартал.
Если последний день выпадает на выходной, оплата переносится на ближайший рабочий день.
Уплата налогов за наемных работников
НДФЛ, ВЗ и ЕСВ за наемных работников уплачиваются в обычном порядке при начислении заработной платы.
Желаете проконсультироваться со специалистом как можно скорее?
