— Решение для любых потребностей
НА ЗАЩИТЕ ВАШИХ ИНТЕРЕСОВ
Наша компания предлагает широкий спектр услуг, включая регистрацию бизнеса, бухгалтерское сопровождение, продажу готовых компаний, а также помощь в получении лицензий, разрешений на выполнение опасных работ и подготовку тендерной документации.
Камеральная проверка от налоговой: как происходит, когда ждать и что делать в случае нарушений
Камеральная проверка — одна из наиболее распространенных форм налогового контроля, которая проводится без непосредственного контакта с налогоплательщиком. Она базируется на анализе поданных деклараций и других отчетных документов и не требует отдельного решения или уведомления налоговых органов.
В 2025 году, учитывая военное положение и частые изменения в налоговом законодательстве, важно четко знать, когда и по каким причинам может быть проведена проверка, какие штрафы предусмотрены за нарушения, а также как защитить свои права в случае выявления налоговых доначислений.
В этом материале мы рассмотрим порядок проведения камеральных проверок, актуальные сроки, типовые основания для наложения штрафов и рекомендации по подготовке возражений на результаты.
Сроки проведения камеральной проверки в 2025 году
Налоговая служба имеет право проводить камеральную проверку в течение 30 календарных дней с момента истечения предельного срока подачи налоговой отчетности. Если плательщик подал документы с нарушением срока, отсчет начинается с даты фактического представления.
Другие виды камеральных проверок производятся в пределах сроков давности, установленных статьей 102 Налогового кодекса Украины. Исключение составляют проверки в рамках международного автоматического обмена информацией и отчетности о подотчетных счетах – они осуществляются в соответствии со статьей 393 НКУ.
Особое внимание привлекает постановление Верховного Суда от 16.04.2024 по делу № 320/9749/22, в котором определено, что камеральная проверка деклараций по НДС может охватывать период до 1095 дней с даты последнего дня предельного срока представления отчетности. Если этот день выпадает на выходной или праздничный, срок переносится на первый рабочий день.
Как и на основании чего производится камеральная проверка
Камеральную проверку проводят без участия налогоплательщика исключительно в помещении налоговой службы. Основанием для проверки является информация, представленная в декларациях, а также данные по:
системы электронного администрирования НДС;
Единого реестра налоговых и акцизных накладных (ЕРНН и ЕРАН);
таможенных деклараций;
Системы учета расчетных операций (СОД РРО) и других электронных баз данных.
Проверяют:
своевременность представления отчетности;
регистрацию НН/РК в ЕРНН и ЕРАН;
своевременность уплаты налогов согласно декларациям;
правильность расчетов НДФЛ и ЕСВ;
соответствие требованиям для резидентов «Действие Сити»;
соблюдение правил представления отчетов финансовыми агентами (ст. 393 НКУ);
предоставление информации налоговому органу по запросам (ст. 441, 442 НКУ);
представление уведомлений о структуре собственности и бенефициарах;
правильность начисления авансовых взносов по налогу на прибыль (ст. 141.13 НКУ).
Министерство юстиции Украины также осуществляет камеральные проверки на основе данных из Единого государственного реестра и реестра прав на недвижимое имущество с целью предотвращения нарушений в сфере государственной регистрации.
Как подать возражение акту камеральной проверки: права плательщика
Плательщик имеет право обжаловать результаты камеральной проверки. Это предусмотрено п. 76.2 НКУ, согласно которому результаты оформляются в соответствии со ст. 86 НКУ.
По п. 86.7 НКУ, если плательщик не согласен с заключениями акта или справки проверки, он может подать возражения с дополнительными документами или пояснениями. Это могут быть материалы, подтверждающие отсутствие вины или смягчающие обстоятельства. Возражения подаются в течение 10 рабочих дней со следующего дня после получения акта в тот же орган ГНС, проводивший проверку.
Право на представление возражений подтверждено судебной практикой, в частности:
Постановление ВС от 02.04.2024 г. по делу № 520/18349/23;
Постановление ВС от 19.04.2024 г. по делу № 580/5283/23.
Во втором постановлении Верховный Суд подчеркнул, что представление возражений является правом, а не обязанностью плательщика. Налоговая должна четко указывать в акте все обстоятельства, которые могут послужить основанием для налогового уведомления-решения.
Пример: акт датирован 30 мая, вручен 10 июня – 10-дневный срок для возражений начинается с 11 июня.
Возражения подают в орган ГНС, который проводил проверку, обычно это областная ГНС или ГНС в г. в Киеве.
Согласно п. 86.2 НКУ, акт камеральной проверки оформляют в двух экземплярах, подписывают должностные лица налогового органа и вручают плательщику лично, через электронный кабинет или направляют заказным письмом с уведомлением о вручении.
Из-за военного состояния и перебоев с электроснабжением возможны задержки с доставкой акта, в таком случае срок исчисляется с даты фактического получения.
Какие штрафы могут быть по результатам камеральной проверки
Камеральная проверка охватывает различные аспекты налоговой отчетности, поэтому и перечень возможных нарушений — широкий. Соответственно, штрафные санкции также варьируются в зависимости от характера нарушения.
Таблица штрафов по результатам камеральной проверки
Нарушение, выявленное во время проверки Ориентировочный размер штрафа Норма НКУ/закона Несвоевременная подача налоговых деклараций 340 грн за каждое нарушение; 120¹ НКУ Несвоевременная регистрация акцизных накладных / РК в ЕРАН От 2% до 40%, до 50% при игнорировании НПР ст.
| Когда сложен | Временные сроки регистрации |
|---|---|
| 1–15 число месяца | до 5 числа следующего месяца |
| 16–последняя дата месяца | до 18 числа следующего месяца |
| Уменьшающие ЖК | в течение 18 календарных дней с даты получения покупателем |
| Компенсирующие и сводные НН/РК | обычный срок – 20 календарных дней после последнего дня месяца (п. 201.10 НКУ) |
- Более 30 кд: 10%
- Преднамеренно: 25%
- Повторно или более 90 кд: 50% | ст. 124 НКУ | | Неудержанный НДФЛ и неуплата ЕСВ (камеральная проверка Действие Сити) | – 10% неудержанного НДФЛ
- 25%, 50%, 75% — за умышленные действия
- ЕСВ: 20% от неуплаченной суммы
- Доначисление ЕСВ: 10% за каждый период, но не более 50% ст. 125¹ НКУ, ст. 25 Закона № 2464 | | Несвоевременная подача заявления на учет финансового агента | 160 000 грн (20 МЗП в 2025 году) | п. 117.6 НКУ | | Несвоевременное представление отчета о подотчетных счетах 4 000 грн/кд, но не больше 800 000 грн | п. 118¹.3 НКУ | | Несвоевременная подача информации о структуре собственности и КБУ | 40 000 грн (5 МЗП); при назначении уполномоченного банка – штраф применяется к нему | п. 121.3 НКУ | | Несвоевременная подача информации о трасте | 40000 грн (121.4); 80 000 грн (121.5) | пп. 121.4, 121.5 НКУ | | Несвоевременное предоставление информации по запросу налогового органа | 40 000 грн | п. 121.2 НКУ |
Обратите внимание, что эти штрафы могут применяться автоматически по результатам камеральной проверки без выхода проверяющих на объект. Именно поэтому важно своевременно подавать отчетность и следить за сообщениями в электронном кабинете.
Желаете проконсультироваться со специалистом как можно скорее?
