— Решение для любых потребностей

НА ЗАЩИТЕ ВАШИХ ИНТЕРЕСОВ

Наша компания предлагает широкий спектр услуг, включая регистрацию бизнеса, бухгалтерское сопровождение, продажу готовых компаний, а также помощь в получении лицензий, разрешений на выполнение опасных работ и подготовку тендерной документации.

БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

Бухгалтерское обслуживание

Подробнее

Аудиторские услуги

Подробнее

Бухгалтерский аутсорсинг

Подробнее

Услуги бухгалтера

Подробнее

Ведение бухгалтерского учета

Подробнее

Учет по типам бизнеса

Подробнее
Податок на нерухоме майно у 2025 році: ставки, пільги та порядок розрахунку

Налог на недвижимое имущество в 2025 году: ставки, льготы и порядок расчета

Налог на недвижимое имущество в 2025 году: ставки, льготы, расчет

Налог на недвижимое имущество в Украине в 2025 году обязателен для всех владельцев объектов недвижимости. Эта обязанность касается как физических, так и юридических лиц. В 2025 г. действуют обновленные ставки, льготы и правила исчисления этого налога. В материале ниже рассмотрим, какие налоговые ставки актуальны, кто имеет право на льготы, а также правильно рассчитать сумму налога.

Налог на недвижимое имущество: основная информация

Налог на недвижимое имущество в Украине (официальное название — налог на имущество, отличное от земельного участка) входит в состав местных налогов и является составной частью системы налогов на имущество. Его порядок установлен ст. 266 Налогового кодекса Украины. К этой группе относятся земельный налог и арендная плата за землю государственной или коммунальной собственности. Как и другие налоги на имущество, налог на недвижимость поступает в местные бюджеты (ст. 10 НКУ).

Кто платит налог на недвижимость в 2025 году

В 2025 году плательщиками налога на недвижимость выступают как физические, так и юридические лица, в том числе нерезиденты, являющиеся собственниками жилой или нежилой недвижимости (ст. 266.1 НКУ). Физические лица-предприниматели (ФЛП) также подпадают под действие этого налога – их налогообложение производится по правилам для обычных физических лиц. Это связано с тем, что объекты недвижимости регистрируются не на ФЛП, а на физическое лицо или юридическое лицо (ЗИР, разъяснение 106.01).

Право собственности на недвижимость должно быть зафиксировано в Государственном реестре прав. Даже несмотря на ограничение доступа к реестру во время военного положения, налог остается актуальным.

Ключевые моменты:

  • Налог платят также нерезиденты.

  • Для физических лиц, в том числе ФЛП, налоговое обязательство рассчитывает ГНС на основе информации из госреестра.

  • Юридические лица самостоятельно начисляют налог и представляют декларацию.

  • Для физических лиц действуют отдельные правила налогообложения, в частности, относительно жилой недвижимости (пп. 266.7.1 НКУ) и льгот (пп. 266.4.1 НКУ).

  • Специальные правила применяются для недвижимости в общей или долевой собственности (пп. 266.1.1 НКУ).

  • Налоговая служба самостоятельно начисляет налог физическим лицам, а юридические лица должны вести учет и отчетность самостоятельно.

Как рассчитывается налог на недвижимость в 2025 году

Объектом налогообложения выступает общая площадь недвижимого имущества как жилого, так и нежилого, включая доли, принадлежащие налогоплательщику. Базой для вычисления есть вся общая площадь.

Формула расчета выглядит так:

Сумма налога = общая площадь (м2) × ставка налога (%) × минимальная зарплата на 01.01.2025 (грн)

Размер ставки устанавливается решением органа местного самоуправления (сельского, поселкового, городского совета или совета ОТГ) в зависимости от типа объекта недвижимости и его местонахождение ( зоны ) .

В 2025 году МЗП составляет 8 000 грн ., поэтому максимальная ставка налога составляет 120 грн. за 1 м² .

Максимальные ставки налога на недвижимость в 2025 году составляют:

  • 120 грн за 1 м² (при условии МЗП в 8000 грн).

Для сравнения, в 2024 году максимальная ставка составляла:

  • 106,50 грн за 1 м² (при МЗП в 7100 грн).

Если физическое или юридическое лицо является собственником жилой недвижимости и его общая площадь превышает 300 м² для квартиры или 500 м² для дома, сумма налога увеличивается на 25 000 грн в год за каждый такой объект (или долю в нем).

Различия в расчете и уплате налога на недвижимое имущество для физических и юридических лиц

Процедура расчета и уплаты налога на недвижимость отличается для физических и юридических лиц.

Расчет и представление декларации налога на недвижимость:

ПараметрЮридические лицаФизические лица
Кто вычисляетЮридическое лицо самостоятельноКонтролирующий орган
Период, за который рассчитываетсяТекущий отчетный год (например, в 2025 году — за 2025 год, с учетом МЗП на 01.01.2025) (пп. 266.7.5 ТК)Предыдущий отчетный год (в 2025 году — за 2024 год, с учетом МЗП на 01.01.2024) (пп. 266.7.2 ТК)
Нужно ли подавать декларациюДаНет
Источник данных для исчисления налогаНа основе документов, подтверждающих право собственностиДанные Госреестра, документы, подтверждающие право собственности
Уплата налогаАвансовыми взносами ежеквартальноРазовым платежом после ППР

Для физических лиц существуют определенные особенности в расчете налога, в частности, применяются льготы по площади для жилой недвижимости (пп. 266.7.1 НК; льготы по площади — пп. 266.4.1 НК). Установлены следующие нормативы для «необлагаемого налогом минимума» площади:

Необлагаемая налогом площадь жилой недвижимости для физических лиц:

Тип недвижимости Не облагаемый налогом минимум (площадь)
Квартиры > 60 м²
Дома > 120 м²
Квартира + дом > 180 м²

Если общая площадь жилой недвижимости превышает 300 м² для квартир или 500 м² для домов, сумма налога увеличивается на 25 000 грн. в год за каждый такой объект.

Срок уплаты и декларирования налога на недвижимое имущество: для физических и юридических лиц

Налог на недвижимое имущество уплачивается и декларируется в зависимости от типа плательщика и особенностей его деятельности.

Срок декларирования и уплаты налога на недвижимое имущество:

Тип плательщика Срок декларирования Срок оплаты
Юридические лица Обычная ситуация: не позднее 20 февраля отчетного года (с ежеквартальной разбивкой налога) (пп. 266.7.5 НК)

Для вновь (нововведенного) объекта недвижимости: в течение 30 календарных дней со дня возникновения права собственности 		Авансовыми взносами ежеквартально — до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (пп. 266.10 ТК)

Начиная с месяца, в котором возникло право собственности, — до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Физические лица — В течение 60 дней со дня вручения ППР (пп. 266.10 ТК)

НПР (налоговое уведомление-решение) с соответствующими реквизитами направляется налогоплательщикам до 1 июля года, следующего после отчетного года. К примеру, в 2025 году плательщикам присылается ППР за 2024 год.

Налог на недвижимость при общей собственности: кто платит и как рассчитывается

В случае общей долевой или совместной собственности на недвижимое имущество, когда оно принадлежит нескольким лицам, правила уплаты налога на недвижимость изменяются.

Как уплачивается налог на недвижимость при общей собственности:

Тип общей собственности Кто платит налог на недвижимость
Совместная долевая собственность нескольких человек Каждый человек платит налог за свою долю
Совместная совместная собственность нескольких человек, но не поделена в натуре Одно из лиц, определенное по их согласию, если другое не установлено судом
Совместная совместная собственность нескольких человек, разделенная между ними в натуре Каждый человек платит налог за свою долю

Что является объектом обложения налогом на недвижимость

Объектом обложения налогом на недвижимость является жилая и нежилая недвижимость, а также частицы в таких объектах. Рассмотрим, что именно подпадает под категории жилой и нежилой недвижимости в соответствии с Налоговым кодексом.

Недвижимое имущество, подпадающее под налогообложение

(не включает земельные участки)

Жилая недвижимость:

  • Жилые дома,

  • Дома усадебного типа,

  • Пристройки к жилым домам,

  • Квартиры,

  • Коттеджи,

  • Комнаты в многоквартирных (коммунальных) квартирах,

  • Садовые и дачные дома.

Нежилая недвижимость:

  • Гостиничные здания,

  • Офисные здания,

  • Торговые помещения,

  • Гаражи,

  • Промышленные здания,

  • Склады,

  • Здания для публичных мероприятий (казино, игровые залы),

  • Хозяйственные (приусадебные) постройки и другие помещения.

Примечание:
Жилая недвижимость должна быть зарегистрирована в соответствии с действующим законодательством как объект жилищного фонда (п. 14.1.129 ТК).

Жилой дом усадебного типа — это дом, расположенный на отдельном земельном участке, состоящий из жилых и вспомогательных помещений (например, прихожая, кухня, коридор, туалет, кладовая и т.п.).

Налог на недвижимость и объекты незавершенного строительства

Объекты незавершенного строительства не подлежат налогообложению налогом на недвижимость. Это объясняется тем, что исчисление налога осуществляется на основе данных Государственного реестра, а право собственности на вновь созданное имущество возникает только после завершения строительства (ст. 331 Гражданского кодекса Украины). (разъяснение ГУ ГНС в Днепропетровской области).

Недвижимость, не подлежащая налогообложению

Не вся недвижимость подлежит налогообложению. Существует категория недвижимости, не являющаяся объектом налогообложения или освобожденная от налога из-за льгот. Список такой недвижимости и ее особенности приведены в таблице:

Недвижимость, не подлежащая налогообложению

Не вся недвижимость подлежит налогообложению. Существует категория недвижимости, не являющаяся объектом налогообложения или освобожденная от налога из-за льгот. Список такой недвижимости и ее особенности приводим в таблице:

Недвижимость, освобожденная от налога на недвижимость (2025)

Категория недвижимостиОсобенности необлагаемой недвижимости
Объекты жилой и нежилой недвижимостиСостоят в собственности органов государственной власти, местного самоуправления или организаций, удерживаемых за счет бюджета, и являются неприбыльными.
Расположены в зонах отчуждения и обязательного отселения по закону.
Состоят в собственности общественных организаций лиц с инвалидностью и их предприятий.
Принадлежит религиозным организациям, используется для уставной деятельности, включая благотворительность.
Расположены в зоне проведения операции Объединенных сил/АТО с 14.04.2014 г. до завершения операции.
Недвижимость на временно оккупированных территориях или зоне активных боевых действий.
Жилая недвижимостьНепригодна для проживания из-за аварийного состояния по решению местных органов.
Принадлежит детям-сиротам, детям, лишенным попечения, многодетным семьям (не более одного объекта на ребенка).
Принадлежит детям с инвалидностью, которые воспитываются одинокими родителями и многодетным семьям (5 и более детей).
Общежития и постройки детских домов семейного типа.
Постройки учебных заведений (дошкольных, общеобразовательных), если используются для образовательных услуг.
Нежилая недвижимостьИспользуется малым и средним бизнесом в малых архитектурных формах и на рынках (МАФы).
Здания, не сдающиеся в аренду, лизинг или ссуду.

Перечень таких объектов утверждается Минреинтеграцией и другими уполномоченными органами, в частности, приказом от 22.12.2022 № 309.

Нерухомість, що не підлягає оподаткуванню

Местные льготы на налог с недвижимости

Кроме перечисленных ранее объектов, не подлежащих обложению, органы местного самоуправления (ОМС) могут вводить дополнительные льготы для определенных категорий объектов недвижимости на своей территории (пп. 266.4.2 ТК). Это может касаться, например, неприбыльных организаций или льгот, предоставляемых физическим лицам в зависимости от их имущественного положения и доходов.

Предоставляется ли освобождение от налога на недвижимость, используемого ВСУ

Нет, освобождение от налога на недвижимость для объектов, используемых вооруженными силами Украины, не предусмотрено. Поскольку это не предусмотрено Налоговым кодексом Украины, такие объекты не получают ни скидки, ни освобождения от налога (объяснение ГУ ГНС в Тернопольской области).

Налог на недвижимость в случае сдачи в аренду части необлагаемой налогом недвижимости

Если часть промышленного здания (по коду 125 ДК 018:2000) сдается в аренду, налог на недвижимость уплачивается только за часть здания, которая была передана в аренду. Например, если общая площадь здания составляет 500 м2, а в аренду передано 200 м2, то налог уплачивается только за арендуемые 200 м2 (объяснение ГУ ГНС в Запорожской области).

Налог на недвижимость в условиях военного времени 2025

Во-первых, есть категории жилой и нежилой недвижимости, которые освобождены от налогообложения, как указано в таблице и пп. 69.22 подраздел. 10 Переходных положений ПК.

Во-вторых, из-за обстоятельств военного времени органы местного самоуправления (ОМС) могут изменять порядок налогообложения для объектов недвижимости, которые получили незначительные повреждения, пригодные для восстановления и использования по целевому назначению. Они могут:

  • Устанавливать пониженную ставку налога для таких объектов по сравнению с определенной на территории для конкретных видов недвижимости.

  • Освобождать от уплаты налога на недвижимость.

Информацию о подаче сообщения о поврежденном или уничтоженном имуществе в результате боевых действий, террористических актов или диверсий можно найти в буклете на сайте Минреинтеграции.

Если изменения в недвижимости произошли в середине года, налогоплательщик имеет право подать уточняющую декларацию. Принципиально, что освобождение от налога на базе пп. 69.22 подраздел. 10 Переходных положений НК не считается налоговой льготой (объяснение 106.05 ГНС ЗИР).

Уплата налога на недвижимость при продаже имущества

При продаже недвижимости обязанность уплаты налога распределяется следующим образом (согласно пп. 266.8.1 НК, разъяснение ГНС):

  • Предыдущий владелец платит налог за период с 1 января года продажи до начала месяца, когда было прекращено право собственности. То есть, за месяц продажи налог не взимается.

  • Новый владелец начинает платить налог с месяца, когда он стал владельцем недвижимости.

Как провести проверку данных о недвижимости в ГНС

Чтобы налог на недвижимость был правильно начислен, плательщики имеют возможность подать письменное заявление в ГНС по своему налоговому адресу для проведения проверки следующих данных:

  • информация об объектах жилой и/или нежилой недвижимости, в частности, их доли, принадлежащие налогоплательщику;

  • размер общей площади этих объектов недвижимости;

  • наличие права на налоговую льготу;

  • размер ставки налога;

  • сумма начисленного налога (пп. 266.7.3 НК).

Если между данными, предоставленными налогоплательщиком, и имеющимися в налоговых органах, выявлены разногласия (в частности, о праве собственности), ГНС по налоговому адресу плательщика производит корректировку суммы налога и направляет (вручает) новое налоговое уведомление. Предыдущее сообщение считается отмененным.

Использование жилой недвижимости как офиса для юридического лица

Подобные вопросы возникают и относительно льгот на недвижимость для физических лиц, если в их жилой недвижимости зарегистрировано юридическое лицо (пп. 266.4.3 НК, разъяснение ГНС). Например, если владелец юридического лица зарегистрировал офис своего предприятия в собственной квартире. квартиру как юридический адрес компании.

Использование жилой недвижимости физическим лицом для предпринимательской деятельности

Что касается льгот для физических лиц, то они не применяются, если объект жилой недвижимости используется для получения доходов, в частности, в пределах предпринимательской деятельности (пп. 266.4.3 НК, разъяснение ГНС).

Спрашивается, как налоговая служба обнаруживает использование жилой недвижимости, например, квартиры или дома, для предпринимательской деятельности. Регистрация ФЛП не означает автоматическое использование объекта под бизнес, однако проблемы могут возникнуть, если ФЛП указал такую ​​недвижимость в форме 20-ОПП. Важно тщательно выбирать, какие объекты указываются в такой форме, особенно если предпринимательская деятельность имеет место в жилом доме, например, при производстве мебели или дверей.

Желаете проконсультироваться со специалистом как можно скорее?