— Решение для любых потребностей
НА ЗАЩИТЕ ВАШИХ ИНТЕРЕСОВ
Наша компания предлагает широкий спектр услуг, включая регистрацию бизнеса, бухгалтерское сопровождение, продажу готовых компаний, а также помощь в получении лицензий, разрешений на выполнение опасных работ и подготовку тендерной документации.
Налоговые накладные в 2025 году: когда и как регистрировать без ошибок
В 2025 году регистрация налоговых накладных остается очень важной как для бухгалтеров , так и для предпринимателей. Своевременная регистрация — это не только обязанность, предусмотренная Налоговым кодексом, но и гарантия избегания штрафов и сохранения налогового кредита у контрагентов.
В этой статье рассмотрим, какие изменения ожидают плательщиков НДС в 2025 году, установлены сроки предоставления и регистрации налоговых накладных, последствия нарушений и как избежать проблем с налоговой.
Материал будет полезен не только бухгалтерам, но и ФЛПам — плательщикам НДС, поэтому читайте дальше, чтобы быть в курсе изменений и не допустить ошибок.
Кто обязан регистрировать налоговые накладные
Регистрацию налоговых накладных ( НН ) осуществляет тот, кто их составил.
Исключения из правила регистрации
Однако существуют исключения. Например, при получении товаров или услуг от нерезидента обязанность регистрации НН возлагается не на поставщика, а на покупателя — плательщика НДС.
Кто регистрирует расчеты корректировки
Относительно расчетов корректировки (РК) право на их регистрацию имеют как поставщики, так и покупатели — в зависимости от конкретной ситуации. Детальнее приведены в таблице:
| Обстоятельства | Кто регистрирует РК |
|---|---|
| Увеличивается сумма компенсации | Поставщик |
| Уменьшается сумма компенсации | Покупатель (после получения ЖК от поставщика) |
| РК не изменяет сумму компенсации («нулевые») | Поставщик или покупатель |
| Услуги от нерезидента на территории Украины | Получатель услуг |
| ЖК к НН, которая не выдается покупателю | Поставщик |
Условия регистрации налоговых накладных в 2025 году
Налоговые накладные (НН) и расчеты корректировки (РК) могут быть зарегистрированы только при наличии достаточного лимита регистрации, который исчисляется по формуле, приведенной в п. 2001.3 Налогового кодекса Украины (НКУ).
Если сумма НДС в НН или РК превышает лимит, необходимо пополнить электронный счет в системе СЕА НДС на соответствующую сумму. Только после этого можно завершить регистрацию.
Конечные сроки регистрации НН и РК в 2025 году
Сроки регистрации НН и ЖК зависят от даты их составления или получения. С 08.02.2023 года действуют временные сроки, установленные Законом №2876. Приводим сравнительную таблицу сроков:
| Период сборки | Тип документа | Временные сроки (с 08.02.2023)* | Обычные сроки** |
|---|---|---|---|
| 1–15 число месяца | Обычные НН и ЖК*** | до 5-го числа следующего месяца | до последнего дня текущего месяца |
| 16–конец месяца | Обычные НН и ЖК*** | до 18 числа следующего месяца | до 15 числа следующего месяца |
| В течение месяца | Уменьшающие ЖК**** | в течение 18 к. дней с момента получения | в течение 15 к. дней с момента получения |
| В течение месяца | Компенсирующие сводные НН/РК | 20 к. дней после окончания месяца | 20 к. дней после окончания месяца |
* Временные сроки действуют в период военного положения и 6 месяцев после его завершения.
** Обычные сроки будут действовать после завершения переходного периода.
*** Также применяются к НН/РК с нулевой ставкой, операциям, освобожденным от НДС, и НН с типом причины «15».
**** ЖК составляются поставщиком, но регистрируются покупателем.
График работы ЕРНН в 2025 году: как подать НН вовремя
В 2025 году регистрация налоговых накладных (НН) и расчетов корректировки (РК) осуществляется в соответствии с временными нормами, установленными на период военного или чрезвычайного положения (п. 69.18 подраздел 10 Переходных положений НКУ).
Единый реестр налоговых накладных (ЕРНН) работает только в рабочие дни с 08:00 до 20:00.
Подать документы через ЕРН в выходные дни невозможно, поскольку система не работает. В то же время во время военного положения праздничные и нерабочие дни официально не учитываются, поэтому сроки следует исчислять по календарю рабочих дней.
Нарушение сроков регистрации НН: что может сделать покупатель
Если продавец вовремя не зарегистрировал налоговую накладную, покупатель – плательщик НДС – теряет право отразить налоговый кредит по соответствующей операции. Если НН не будет зарегистрирована в течение 1095 календарных дней, это право аннулируется окончательно.
Если НН все же регистрируется с опозданием, налоговый кредит покупатель сможет включить только в отчетном периоде, когда состоялась регистрация, а не в периоде приобретения.
Покупатель имеет право подать жалобу в налоговую службу через Приложение 7 к декларации по НДС. В результате налоговый орган может инициировать внеплановую документальную проверку поставщика в течение 90 календарных дней с момента получения жалобы (п. 201.10 НКУ).
Важно! Если задержка регистрации произошла из-за остановки НН/РК по решению ГНС (так называемая «блокировка» согласно п. 201.16 НКУ), подать жалобу нельзя.
Жалобу можно подать не только в случае отсутствия НН, но и если в ней есть существенные ошибки. Право подать жалобу действует в течение 365 календарных дней после предельного срока подачи декларации за соответствующий отчетный период. Этот срок не продлевается, даже если приходится на период карантина через COVID-19.
Автоматическая блокировка ПН и ЖК в 2025 году: как работает система
В 2025 году налоговые накладные (НН) и расчеты корректировки (РК) могут быть приостановлены в регистрации через автоматизированную систему мониторинга – это явление часто называют «блокировкой».
Работа системы основана на постановлении Кабинета Министров Украины от 11.12.2019 г. № 1165, которая определяет порядок приостановления регистрации НН/РК в Едином реестре налоговых накладных. Блокировка происходит, если документ не отвечает установленным критериям, в частности, относительно рисковости плательщика или операции.
Штрафы за нарушение сроков регистрации налоговых накладных
Плательщик налога на добавленную стоимость несет финансовую ответственность за несвоевременную регистрацию налоговых накладных (НН) или расчетов корректировки (РК).
Штрафы применяются только после регистрации НН или РК, когда можно точно определить количество дней просрочки. В таблице ниже приведены актуальные размеры штрафов для «обычных» и «особых» НН/РК.
Штрафы за несвоевременную регистрацию НН/РК в 2025 году
Для стандартных НН и ЖК:
| Срок просрочки | Временный штраф* | Обычный штраф** |
|---|---|---|
| До 15 календарных дней | 2% | 10% |
| 16–30 календарных дней | 5% | 20% |
| 31–60 календарных дней | 10% | 30% |
| 61–365 календарных дней | 15% | 40% |
| 366 и более дней | 25% | 50% |
Для «особых» налоговых накладных:
| Тип ПН/РК | Размер штрафа |
|---|---|
| «Компенсирующие» НН (п. 198.5 и п. 199.1 НКУ) и РК к ним | 2% от объема поставки без НДС, но не больше 1020 грн |
| НН с минимальной базой (тип причины «15») и ЖК к ним | Как выше |
| НН и РК на освобожденные от НДС операции | Как выше |
| НН и РК на операции по поставке по ставке 0% | Как выше |
* Временные штрафы действуют с 8 февраля 2023 года — на период действия военного положения и еще 6 месяцев после его отмены (п. 90 подраздел. 2 Переходных положений НКУ).
** Обычные (базовые) штрафы действовали до 08.02.2023 года и возобновятся через 6 месяцев после отмены военного положения (п. 120¹.1 НКУ).
Дополнительные санкции: что будет, если НН или РК не зарегистрированы вовсе
Если факт незарегистрированной налоговой накладной (НН) или расчета корректировки (РК) будет выявлен при налоговой проверке, на плательщика налагается отдельный штраф в размере 50% суммы НДС (пп. 120¹.2 НКУ и 120².2 НКУ).
Что касается «особых» налоговых накладных (например, «компенсирующих»), в таком случае применяется другая санкция — 5% от объема поставки без НДС, но не более 3400 грн.
Желаете проконсультироваться со специалистом как можно скорее?
