— Решение для любых потребностей
НА ЗАЩИТЕ ВАШИХ ИНТЕРЕСОВ
Наша компания предлагает широкий спектр услуг, включая регистрацию бизнеса, бухгалтерское сопровождение, продажу готовых компаний, а также помощь в получении лицензий, разрешений на выполнение опасных работ и подготовку тендерной документации.
Отчет о контролируемых операциях в 2025-2026 годах: Полное руководство от Buhservis
В современной бизнес-среде, где международные экономические связи становятся все сложнее, государство усиливает контроль за трансфертным ценообразованием. Для многих предпринимателей, осуществляющих операции со связанными лицами или нерезидентами из низконалоговых юрисдикций, отчет о контролируемых операциях (далее – Отчет о КО) является ежегодным вызовом. Знаете ли вы, кто именно подпадает под критерии контролируемых операций в 2025-2026 годах? Какие изменения в законодательстве ожидать? Как избежать значительных штрафов, достигающих миллионов гривен?
Мы понимаем, насколько сложной и запутанной может быть эта тема, особенно с учетом постоянных изменений в налоговом законодательстве, которые могут повлиять на отчетность 2025 и 2026 годов. Именно поэтому Buhservis стремится предоставить вам исчерпывающее руководство, которое поможет разобраться во всех аспектах подготовки и представления Отчета о КО в 2025-2026 годах. Наша цель – не просто информировать, но и обеспечить вас практическими инструментами и поддержкой для успешного выполнения этой важной обязанности.
В течение этой статьи мы ответим на ключевые вопросы:
Что такое контролируемые операции и кто обязан подавать Отчет о КО в 2025-2026 годах?
Какие критерии определения контролируемых операций и как их правильно применять?
Каковы особенности заполнения Отчета о КО и какие документы необходимо иметь для его обоснования?
Какие штрафные санкции предусмотрены за неподачу или неправильную подачу Отчета о КО?
Как Buhservis может помочь вашему бизнесу эффективно и без рисков подготовить и подать Отчет о КО?
Что такое контролируемые операции и кто подает Отчет в 2025-2026 годах?
Контролируемые операции (КО) – это хозяйственные операции между связанными лицами или с нерезидентами, зарегистрированными в низконалоговых юрисдикциях (страны, включенные в перечень КМУ), или с лицами, являющимися резидентами этих юрисдикций, которые могут влиять на объект налогообложения налогоплательщика. Целью контроля является обеспечение уплаты налогов в полном объеме, устранение схем вывода прибыли и предотвращение манипуляций с ценами.
Кто обязан подавать Отчет о КО в 2025-2026 годах:
Отчет о КО подают налогоплательщики, у которых одновременно выполняются два критерия, установленные Налоговым кодексом Украины:
Годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.
Объем контролируемых операций с одним контрагентом превышает 10 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.
Важно: Оба критерия должны быть превышены. Если хотя бы один из них не достигнут, обязанности подавать Отчет о КО нет.
Срок подачи Отчета о КО:
Отчет о КО подается до 1 октября года, следующего за отчетным. То есть, за 2024 отчетный год Отчет необходимо подать до 1 октября 2025 года, а за 2025 отчетный год – до 1 октября 2026 года.
Критерии определения контролируемых операций: Детальный разбор
Для правильного определения, является ли ваша операция контролируемой, необходимо тщательно проанализировать несколько ключевых аспектов.
1. Хозяйственные операции:
Это любые операции, влияющие на финансовый результат и объект налогообложения. Сюда входят:
Купля-продажа товаров (работ, услуг).
Финансовые операции (предоставление/получение займов, кредитов, депозитов, гарантий).
Операции с нематериальными активами (например, лицензионные платежи).
Операции с ценными бумагами, корпоративными правами.
Операции с сырьевыми товарами.
2. Связанные лица:
Налоговый кодекс Украины (статья 14.1.159) определяет связанных лиц по целому ряду признаков:
Юридические лица, одно из которых непосредственно и/или опосредованно владеет корпоративными правами другого в размере более 25%.
Физическое лицо, которое непосредственно и/или опосредованно владеет корпоративными правами юридического лица более 25%.
Руководитель, главный бухгалтер, бенефициарный владелец.
Члены семьи руководителя или бенефициарного владельца.
Лица, которые совместно владеют корпоративными правами других лиц.
Другие случаи, когда одно лицо имеет возможность влиять на деловые решения другого.
3. Нерезиденты из низконалоговых юрисдикций:
Признаком контролируемости также является проведение операций с нерезидентами, которые зарегистрированы в государствах (на территориях), включенных в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины, или являются резидентами этих государств. Перечень регулярно обновляется, поэтому важно следить за его актуальностью в 2025 и 2026 годах.
Алгоритм определения КО:
Осуществлялась ли хозяйственная операция?
Является ли контрагент связанным лицом?
Является ли контрагент нерезидентом из низконалоговой юрисдикции/лицом из таких юрисдикций?
Превышен ли порог дохода налогоплательщика в 150 млн грн?
Превышен ли порог объема операций с контрагентом в 10 млн грн?
Если ответы на все эти вопросы положительные, операция является контролируемой и подлежит декларированию в Отчете о КО.
Особенности заполнения Отчета о КО и документальное обоснование
Отчет о КО – это достаточно объемный документ, состоящий из нескольких разделов:
Общая информация о налогоплательщике.
Информация о контролируемых операциях: Это основной раздел, где подробно указываются все КО, их тип, предмет, сумма, метод трансфертного ценообразования и показатели рентабельности.
Информация о связанных лицах.
Ключевые моменты при заполнении Отчета о КО:
Полнота и достоверность: Все данные должны соответствовать первичным документам и бухгалтерскому учету.
Выбор метода ТЦО: Важно правильно выбрать метод трансфертного ценообразования (например, метод сопоставимой неконтролируемой цены, метод цены перепродажи, метод «затраты плюс») и обосновать его применение.
Обоснование принципа «вытянутой руки»: Основная задача – доказать, что условия контролируемых операций соответствуют тем, которые были бы установлены между несвязанными сторонами в аналогичных сопоставимых условиях.
Документация по трансфертному ценообразованию (Документация по ТЦО):
Помимо Отчета, налогоплательщики, чей доход превышает 150 млн грн, и объем контролируемых операций с одним контрагентом превышает 10 млн грн, также обязаны составлять Документацию по ТЦО. Этот документ является детальным обоснованием соответствия условий КО принципу «вытянутой руки».
Документация по ТЦО подается по запросу налоговых органов в течение 30 календарных дней со дня его получения. Она должна включать:
Общую информацию о группе компаний (структура, описание бизнеса).
Информацию о налогоплательщике (стратегия, описание деятельности).
Функциональный анализ (описание функций, рисков, активов).
Экономический анализ (обоснование выбранного метода ТЦО, поиск сопоставимых компаний/сделок, расчет показателей рентабельности).
Копии первичных документов.
Штрафные санкции за нарушения в сфере ТЦО в 2025-2026 годах
Нарушения правил трансфертного ценообразования караются значительными штрафами, которые могут существенно повлиять на финансовое состояние компании.
Основные виды штрафов:
Неподача Отчета о КО: Штраф в размере 1% суммы контролируемых операций, по которым не подан отчет, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года. По состоянию на 1 января 2025 или 2026 года это может составить значительную сумму.
Неподача Документации по ТЦО: Штраф в размере 3% суммы контролируемых операций, по которым не подана документация, но не более 200 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.
Невключение КО в Отчет: Штраф в размере 1% суммы КО, которая не была включена в Отчет, но не более 300 размеров прожиточного минимума.
Несвоевременная подача Отчета или Документации: Штраф в размере одного прожиточного минимума для трудоспособного лица за каждый день несвоевременной подачи.
Повторные нарушения: За повторную неподачу Отчета или Документации в течение 1095 дней предусмотрен штраф в 5% от суммы КО, по которым не подан отчет/документация.
Важно помнить, что применение штрафов не освобождает налогоплательщика от обязанности подать Отчет или Документацию. Кроме того, налоговые органы имеют право доначислить налоговые обязательства в случае выявления несоответствия условий КО принципу «вытянутой руки».
| Основные критерии и требования к Отчёту о КО в 2025–2026 годах | |||
|---|---|---|---|
| Критерий / Требование | Описание | Значение в 2025–2026 годах | Важность |
| Годовой доход плательщика | Общий доход компании за год от любой деятельности (без косвенных налогов). | > 150 млн грн | Обязательное условие возникновения обязанности подачи отчёта. |
| Объём контрольируемых операций с контрагентом | Годовой объём операций с одним связанным лицом или нерезидентом из «низконалоговых» юрисдикций. | > 10 млн грн | Обязательно при превышении порога. |
| Срок подачи Отчёта | Дата подачи отчёта о контрольируемых операциях в налоговый орган. | До 1 октября года, следующего за отчётным (за 2024 — до 01.10.2025, за 2025 — до 01.10.2026) | Критически важно для избежания штрафов. |
| Наличие документации по ТЦУ | Внутренняя документация, подтверждающая соответствие принципу «вытянутой руки». | Обязательна для всех, кто подаёт отчёт | Защита от доначислений и штрафов при проверках. |
| Принцип «вытянутой руки» | Условия операций должны быть рыночными. | Всегда актуален | Основной механизм предотвращения налоговых корректировок. |
Buhservis: Ваш надежный партнер в сфере трансфертного ценообразования
Подготовка Отчета о контролируемых операциях и Документации по трансфертному ценообразованию – это сложный, трудоемкий процесс, требующий глубоких знаний налогового законодательства, экономического анализа и международных стандартов. Любая ошибка или неточность может привести к значительным штрафам и налоговым доначислениям. Именно поэтому доверить это направление опытным специалистам Buhservis является обоснованным и безопасным решением.
Buhservis предлагает комплексные услуги по ТЦО, включающие:
Консультации и аудит операций: Мы проведем предварительный анализ ваших хозяйственных операций и определим, подпадаете ли вы под критерии контролируемых операций в 2025-2026 годах. Предоставим разъяснения относительно актуальных требований законодательства.
Подготовка Отчета о КО: Мы профессионально подготовим Отчет о контролируемых операциях, заполнив все необходимые разделы согласно требованиям Налогового кодекса Украины и ГНС.
Разработка Документации по ТЦО: Мы составим полную и обоснованную Документацию по трансфертному ценообразованию, включая функциональный и экономический анализ, поиск сопоставимых компаний/сделок, расчет показателей рентабельности и обоснование принципа «вытянутой руки».
Поддержка во время налоговых проверок: В случае запроса налоговых органов, мы поможем вам подготовить и подать Документацию по ТЦО, а также предоставим профессиональную поддержку во время проверок.
Мониторинг изменений в законодательстве: Мы постоянно отслеживаем изменения в сфере ТЦО и оперативно информируем наших клиентов обо всех нововведениях, что позволяет избежать неприятных сюрпризов.
Наши ключевые преимущества:
Экспертиза: Команда Buhservis имеет многолетний опыт в сфере трансфертного ценообразования и обладает глубокими знаниями международных и национальных стандартов.
Экономия времени и ресурсов: Делегируя задачи по ТЦО нам, вы освобождаете своих сотрудников от рутинной и сложной работы, позволяя им сосредоточиться на основной деятельности.
Минимизация рисков: Наша профессиональная подготовка Отчетов и Документации по ТЦО практически исключает риск штрафов и налоговых доначислений.
Индивидуальный подход: Мы глубоко погружаемся в специфику вашего бизнеса и разрабатываем решения, максимально соответствующие вашим потребностям.
Конфиденциальность: Мы гарантируем полную конфиденциальность всей предоставленной информации.
С Buhservis вы получаете уверенность в том, что ваши контролируемые операции будут правильно задекларированы и обоснованы, а ваш бизнес будет защищен от потенциальных рисков в сфере трансфертного ценообразования в 2025-2026 годах.
Частые вопросы.
Когда нужно подавать Отчет о контролируемых операциях за 2024 год?
Отчет о контролируемых операциях за 2024 отчетный год необходимо подать до 1 октября 2025 года. Этот срок является фиксированным, и его нарушение влечет за собой штрафные санкции.
Нужно ли подавать Отчет о КО, если я работаю только с резидентами Украины?
Нет, если ваши операции осуществляются исключительно с резидентами Украины и они не являются связанными лицами, или если не превышен объем 150 млн грн годового дохода или 10 млн грн объема операций с одним контрагентом, то Отчет о КО подавать не нужно. Ключевыми критериями являются связанность лиц или операции с нерезидентами из низконалоговых юрисдикций.
Что такое "принцип вытянутой руки" и почему он важен?
«Принцип вытянутой руки» (Arm’s Length Principle) – это ключевой принцип трансфертного ценообразования, который требует, чтобы условия хозяйственных операций между связанными лицами соответствовали условиям, которые были бы установлены между несвязанными лицами в аналогичных сопоставимых условиях. Он важен, поскольку позволяет налоговым органам проверять, не используются ли КО для манипулирования ценами и уменьшения налоговой базы.
Какие документы необходимы для составления Документации по ТЦО?
Для составления Документации по ТЦО требуется разнообразная информация, включая: учредительные документы, финансовую отчетность, договоры по КО, информацию о структуре группы компаний, описание бизнеса, анализ функций, рисков и активов участников КО, маркетинговые исследования, прайс-листы и другую информацию, обосновывающую ценообразование. Buhservis поможет вам собрать и систематизировать все необходимые данные.
Может ли Buhservis представлять мои интересы во время налоговой проверки по вопросам ТЦО?
Да, специалисты Buhservis могут оказывать профессиональную поддержку и представлять ваши интересы во время налоговых проверок по вопросам трансфертного ценообразования. Мы поможем подготовить ответы на запросы, подать необходимые документы и аргументировать позицию вашей компании перед контролирующими органами.
Отчет о контролируемых операциях – это не просто формальность, а сложный и ответственный процесс, который требует экспертных знаний и тщательного подхода. Несоблюдение требований в сфере трансфертного ценообразования в 2025-2026 годах может привести к значительным финансовым потерям для вашего бизнеса.
Buhservis – это ваш надежный партнер, который возьмет на себя все сложности подготовки Отчета о КО и Документации по ТЦО. Мы поможем вам не только соблюсти все требования законодательства, но и минимизировать налоговые риски, обеспечив уверенность в будущем вашего предприятия.
Не рискуйте своим бизнесом и финансами – доверяйте профессионалам! Обратитесь в Buhservis уже сегодня за индивидуальной консультацией. Мы поможем вам разобраться во всех нюансах ТЦО и обеспечим безупречную подготовку отчетности, чтобы вы могли сосредоточиться на развитии своего бизнеса, а не на налоговых вызовах.
Желаете проконсультироваться со специалистом как можно скорее?
