— Решение для любых потребностей
НА ЗАЩИТЕ ВАШИХ ИНТЕРЕСОВ
Наша компания предлагает широкий спектр услуг, включая регистрацию бизнеса, бухгалтерское сопровождение, продажу готовых компаний, а также помощь в получении лицензий, разрешений на выполнение опасных работ и подготовку тендерной документации.
Отчет о контролируемых операциях в 2025 году
Мы понимаем, что термин «трансфертное ценообразование» (ТЦО) часто вызывает у бухгалтеров и финансовых директоров ощущение сложности и неопределенности. Это не просто налоговый термин, а комплексная система правил, направленная на обеспечение справедливого налогообложения в условиях международной торговли и внутригрупповых операций. Отчет о контролируемых операциях, который необходимо подавать ежегодно, является ключевым инструментом для демонстрации соблюдения принципов «вытянутой руки» и избежания налоговых рисков.
Компания Buhservis обладает глубокими знаниями и значительным практическим опытом в сфере трансфертного ценообразования и готова стать вашим надежным проводником в этом сложном мире. В этой статье мы подробно рассмотрим требования к Отчету о контролируемых операциях, его структуру и особенности подачи в 2025 году.
Мы ответим на следующие ключевые вопросы:
Что такое контролируемые операции и кто их осуществляет?
Какие критерии признания операции контролируемой в 2025 году?
Кто должен подавать Отчет о контролируемых операциях?
Какие сроки подачи Отчета о контролируемых операциях в 2025 году?
Какова структура Отчета о контролируемых операциях и какие данные он содержит?
Что такое принцип «вытянутой руки» и как его применять?
Какие штрафы предусмотрены за неподачу или неправильную подачу Отчета?
Как компания Buhservis может оптимизировать ваш процесс подготовки Отчета?
Контролируемые операции: Определение и ключевые критерии
Контролируемые операции – это хозяйственные операции между связанными лицами, а также некоторые другие виды операций, которые подпадают под правила трансфертного ценообразования с целью контроля за их ценообразованием. Цель такого контроля – предотвратить вывод прибыли из Украины путем манипулирования ценами во внутригрупповых операциях.
Ключевые критерии признания операций контролируемыми в 2025 году:
Годовой доход: Годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий отчетный год. Это является первым и самым важным порогом.
Стоимостный критерий операций: Объем хозяйственных операций налогоплательщика с одним контрагентом (связанным лицом или лицом, соответствующим другим критериям контролируемости) превышает 10 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий отчетный год.
Если оба эти критерия выполняются, операции с этим контрагентом считаются контролируемыми.
Кто такие связанные лица?
Связанные лица – это юридические и/или физические лица, отношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности. Это широкое понятие, охватывающее:
Юридические лица, одно из которых непосредственно и/или опосредованно владеет корпоративными правами другого юридического лица в размере 25 и более процентов.
Физическое лицо, которое непосредственно и/или опосредованно владеет корпоративными правами юридического лица в размере 25 и более процентов.
Члены семьи физического лица и юридические лица, в которых такие физические лица владеют корпоративными правами в размере 25 и более процентов.
Другие лица, имеющие существенное влияние на управленческие решения друг друга.
Подача Отчета: Кто и когда отчитывается в 2025 году
Кто подает?
Отчет о контролируемых операциях подают налогоплательщики, которые осуществляли контролируемые операции и соответствуют критериям, указанным выше. Это касается как юридических, так и физических лиц – предпринимателей, если они превышают установленные лимиты.
Сроки подачи в 2025 году (за отчетный 2024 год):
Отчет о контролируемых операциях подается до 1 октября года, следующего за отчетным. Следовательно, за отчетный 2024 год Отчет необходимо подать до 1 октября 2025 года.
Важно:
Отчет подается в электронной форме средствами электронной связи.
Вместе с Отчетом может потребоваться подача Документации по трансфертному ценообразованию, которая является значительно более детализированным документом и подается по запросу налоговых органов в течение 30 календарных дней.
Несвоевременная подача Отчета или его неподача влечет за собой значительные штрафные санкции.
Структура Отчета о контролируемых операциях: Что указать?
Отчет о контролируемых операциях имеет стандартизированную форму, утвержденную Министерством финансов Украины. Он состоит из нескольких частей, каждая из которых требует четкого и полного заполнения.
Основные разделы Отчета:
Общая информация о налогоплательщике: Идентификационные данные, адрес, контактная информация.
Общие сведения о контролируемых операциях: Совокупный объем контролируемых операций за отчетный период.
Сведения о лице, принимавшем участие в контролируемых операциях (контрагенте):
Полное название контрагента.
Налоговый номер (если есть).
Страна регистрации (резидентства).
Признак связанности (прямой или опосредованный контроль, член семьи и т.д.).
Сведения о контролируемых операциях:
Тип операции (покупка/продажа товаров, услуг, работ, финансовые операции, роялти и т.д.).
Предмет операции (подробное описание).
Дата и номер первичного документа.
Объем операции (стоимость без НДС).
Метод ТЦО, который был применен для определения соответствия принципу «вытянутой руки».
Информация об источниках информации, использованных для анализа соответствия.
Диапазон цен (рентабельности) и цена (рентабельность) операции.
Вывод о соответствии принципу «вытянутой руки».
Принцип «вытянутой руки» (arm’s length principle):
Это фундаментальный принцип трансфертного ценообразования. Он означает, что цены (или условия), установленные между связанными лицами в контролируемых операциях, должны быть такими же, как и цены (условия), которые установились бы между несвязанными лицами в сопоставимых операциях. Применение этого принципа является главной задачей при подготовке Отчета. Для его реализации используются такие методы, как метод сопоставимой неконтролируемой цены, метод цены перепродажи, метод «затраты плюс», метод чистой рентабельности, метод распределения прибыли.
Пример рабочей ситуации:
Украинское предприятие «Авангард Технолоджис» (годовой доход за 2024 год – 250 млн грн) осуществляет закупку комплектующих у своей материнской компании «Global Components AG», зарегистрированной в Германии. Общий объем этих операций за 2024 год составил 15 млн грн.
Действия «Авангард Технолоджис» в 2025 году:
Определение контролируемых операций: Поскольку годовой доход превышает 150 млн грн, а объем операций с «Global Components AG» превышает 10 млн грн, эти операции являются контролируемыми.
Анализ соответствия принципу «вытянутой руки»: «Авангард Технолоджис» должен провести анализ, используя один из методов ТЦО (например, метод сопоставимой неконтролируемой цены или метод «затраты плюс»), чтобы доказать, что цена закупки комплектующих у «Global Components AG» соответствует рыночным условиям. Для этого могут быть использованы данные о ценах аналогичных комплектующих на открытом рынке или рентабельность сопоставимых компаний.
Подготовка и подача Отчета: До 1 октября 2025 года «Авангард Технолоджис» должен заполнить и подать Отчет о контролируемых операциях, указав все детали операций с «Global Components AG», примененный метод ТЦО и вывод о соответствии принципу «вытянутой руки».
Подготовка Документации ТЦО (при необходимости): На случай запроса налоговых органов, компания должна иметь готовую Документацию по трансфертному ценообразованию, которая содержит детальный функциональный анализ, выбор метода ТЦО, экономический анализ и другую информацию.
| Тип нарушения | Размер штрафа (в прожиточных минимумах для трудоспособного лица на 01.01.2025) | Примечания |
|---|---|---|
| Непредставление Отчёта о контролируемых операциях | 300 размеров | За отчётный год. |
| Несвоевременная подача Отчёта о контролируемых операциях | 1 размер за каждый календарный день просрочки (но не более 300 размеров) | |
| Неотражение всех контролируемых операций в Отчёте | 1% от суммы неотражённой контролируемой операции (но не более 100 размеров) | За каждую неотражённую операцию. |
| Непредставление Документации по трансфертному ценообразованию по запросу ГНС | 3% от суммы контролируемых операций, по которым не представлена Документация (но не более 200 размеров) | За каждую контролируемую операцию, по которой не подана Документация. |
| Несвоевременная подача Документации по трансфертному ценообразованию | 1 размер за каждый календарный день просрочки (но не более 200 размеров) | |
| Неуплата налогов в связи с доначислением по результатам проверки ТЦО | 25% от суммы доначисленного налогового обязательства (при повторном — 50%) | Дополнительно начисляется пеня за весь период занижения налогового обязательства. |
| Повторное нарушение в течение года | Возможное увеличение штрафов | Согласно Налоговому кодексу, повторные нарушения могут привести к усилению ответственности. |
Buhservis: Экспертная поддержка в трансфертном ценообразовании
Подготовка Отчета о контролируемых операциях и соблюдение правил ТЦО – это задача, требующая специфических знаний и опыта. Ошибки могут привести к значительным финансовым потерям в виде штрафов и доначислений налогов. Компания Buhservis предлагает своим клиентам полный спектр услуг в сфере трансфертного ценообразования.
Почему выбирают Buhservis для работы с ТЦО:
Идентификация контролируемых операций: Мы поможем вам точно определить, какие ваши операции подпадают под определение контролируемых, и оценить налоговые риски.
Разработка стратегии ТЦО: Мы разработаем оптимальную стратегию трансфертного ценообразования для вашей компании, учитывая её специфику и международные особенности.
Функциональный и экономический анализ: Наши специалисты проведут детальный функциональный анализ, выбор наиболее подходящего метода ТЦО и экономический анализ с поиском сопоставимых компаний и расчетом диапазона рентабельности.
Подготовка Отчета о контролируемых операциях: Гарантируем безупречное и своевременное заполнение Отчета, соответствующего всем требованиям налогового законодательства Украины.
Подготовка Документации по ТЦО: Мы разработаем полную и обоснованную Документацию по трансфертному ценообразованию, которая будет надежной базой для защиты ваших позиций перед налоговыми органами.
Консультации и сопровождение: Предоставляем постоянную консультационную поддержку по всем вопросам ТЦО, а также сопровождение во время налоговых проверок.
Автоматизация процессов: Наша система помогает эффективно управлять данными и автоматизировать рутинные аспекты подготовки отчетности.
С Buhservis вы получите не просто услугу, а надежного партнера, который обеспечит спокойствие и уверенность в правильности вашего трансфертного ценообразования.
Частые вопросы.
Что такое "Документация по трансфертному ценообразованию" и чем она отличается от Отчета?
Отчет о контролируемых операциях – это формализованный документ, который подается ежегодно и содержит обобщенную информацию о контролируемых операциях. Документация по трансфертному ценообразованию – это значительно более развернутый документ, который обосновывает соблюдение принципа «вытянутой руки» в контролируемых операциях. Она содержит детальный функциональный анализ, экономический анализ, обоснование выбора метода ТЦО, источники информации и т.д. Документация не подается автоматически, а только по запросу налоговых органов в течение 30 календарных дней с момента получения такого запроса.
Какие штрафы предусмотрены за неподачу или несвоевременную подачу Отчета о контролируемых операциях?
За неподачу Отчета о контролируемых операциях предусмотрен штраф в размере 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного года. За несвоевременную подачу – 1 размер прожиточного минимума за каждый календарный день просрочки, но не более 300 размеров прожиточного минимума. Также есть штрафы за неподачу Документации ТЦО (3% от суммы контролируемых операций, но не более 200 размеров прожиточного минимума) и за неотражение контролируемых операций в Отчете (1% от суммы операций, но не более 100 размеров прожиточного минимума).
Нужно ли подавать Отчет, если объем контролируемых операций с одним контрагентом менее 10 млн грн, но общий годовой доход превышает 150 млн грн?
Нет, не нужно. Для того чтобы операции были признаны контролируемыми, должны одновременно выполняться оба критерия: годовой доход налогоплательщика должен превышать 150 млн грн, И объем операций с одним контрагентом должен превышать 10 млн грн. Если хотя бы один из этих критериев не выполняется, операции не считаются контролируемыми, и Отчет подавать не нужно.
Какие источники информации можно использовать для анализа соответствия принципу "вытянутой руки"?
Для анализа можно использовать как внутренние, так и внешние источники информации. Внутренние – это информация о собственных неконтролируемых операциях налогоплательщика. Внешние – это общедоступные источники информации, такие как:
Государственные официальные источники (статистические данные, биржевые котировки).
Открытые финансовые отчеты публикуемых компаний (например, в базах данных Bloomberg, Refinitiv (ранее Thomson Reuters), Orbis).
Ценовые справочники и информационные агентства (Argus, Platt’s, ICIS и другие).
Отчеты об оценке, результаты экспертиз.
Важно, чтобы выбранные источники информации были надежными и актуальными.
Может ли налоговый орган корректировать цены контролируемых операций?
Да, может. Если по результатам проверки налоговый орган выявит, что цены (или показатели рентабельности) в контролируемых операциях не соответствуют принципу «вытянутой руки», он имеет право осуществить корректировку налоговой базы налогоплательщика. Это может привести к доначислению налогов, штрафов и пени. Именно поэтому качественное обоснование цен в Отчете и Документации ТЦО является критически важным.
Соблюдение правил трансфертного ценообразования и своевременная подача Отчета о контролируемых операциях в 2025 году – это не просто требование, а стратегическая необходимость для любого украинского бизнеса, работающего со связанными лицами. Это позволяет не только избежать значительных штрафов, но и подтвердить прозрачность и законность вашей деятельности перед налоговыми органами.
Не позволяйте сложностям ТЦО мешать вашему бизнесу. Buhservis готов предоставить вам полный спектр услуг по трансфертному ценообразованию, обеспечивая профессиональное сопровождение на каждом этапе. Наши специалисты помогут вам построить надежную систему контроля цен и эффективно защитить ваши интересы.
Свяжитесь с нами сегодня, чтобы получить индивидуальную консультацию и обеспечить безупречную подготовку вашего Отчета о контролируемых операциях. Мы поможем вам быть уверенными в налоговой отчетности.
Желаете проконсультироваться со специалистом как можно скорее?
