— Решение для любых потребностей
НА ЗАЩИТЕ ВАШИХ ИНТЕРЕСОВ
Наша компания предлагает широкий спектр услуг, включая регистрацию бизнеса, бухгалтерское сопровождение, продажу готовых компаний, а также помощь в получении лицензий, разрешений на выполнение опасных работ и подготовку тендерной документации.
Отпускные при увольнении: порядок начисления и удержания
Окончательный расчёт при увольнении
При увольнении важно правильно рассчитать все выплаты. Бухгалтер учитывает не только зарплату и налоги, но и отпускные:
компенсацию за неиспользованный отпуск;
удержание за дни, использованные авансом.
Для этого оформляется приказ об удержании и отражаются проводки.
Начисление отпускных при увольнении
Отпуск предоставляется пропорционально отработанному времени. Если работник увольняется:
выплачивается компенсация за неиспользованные дни;
удерживается переплата, если отпуск использован заранее.
Когда удержание запрещено
Согласно закону, удержание допустимо только за ежегодные отпуска. Запрещено удерживать при увольнении из-за:
ликвидации или сокращения;
перевода на другое место работы;
выхода на пенсию;
смерти или службы в армии.
В этих случаях авансированный отпуск считается законно оплаченным.
Алгоритм расчёта
Определить заработанные дни отпуска.
Вычислить «лишние» дни.
Умножить на среднедневной заработок.
Проверить, чтобы удержание ≤20% зарплаты.
Пример
Работник взял 24 дня, но заработал 16. Лишние — 8 дней.
Среднедневная зарплата: 527,45 грн.
Сумма переплаты: 4219,60 грн.
Зарплата за месяц: 32 000 грн. Лимит 20%: 4928 грн.
Вывод: переплата удерживается полностью.
Приказ об удержании
Указываются:
ФИО и должность;
основание удержания;
количество дней и сумма;
ссылки на нормы закона.
Работник знакомится с приказом под подпись.
Бухгалтерские проводки
сторно отпускных;
удержание из зарплаты;
корректировка налогов и взносов.
Такие операции подтверждаются бухгалтерской справкой и приказом управляющего.
| № | Хозяйственная операция | Дт | Кт | Сумма, грн |
|---|---|---|---|---|
| Вариант 1. Предприятие использует резерв на оплату отпусков | ||||
| 1 | Начислили зарплату за август 2025 года | 92 | 661 | 32 000,00 |
| 2 | Удержали сумму отпускных методом сторно* | 471 | 661 | -4219,60 |
| Вариант 2. Предприятие не использует резерв на оплату отпусков | ||||
| 3 | Начислили зарплату за август 2025 года (27 780,40 грн = 32 000 – 4219,60) | 92 | 661 | 27 780,40 |
| Удержание налогов с зарплаты и начисление ЕСВ | ||||
| 4 | Начислили ЕСВ (27 780,40 × 0,22) | 92 | 651 | 611,69 |
| 5 | Удержали НДФЛ (27 780,40 × 0,18) | 661 | 641 | 5000,47 |
| 6 | Удержали военный сбор (27 780,40 × 0,05) | 661 | 642 | 1389,02 |
| 7 | Оплатили ЕСВ | 651 | 311 | 611,69 |
| 8 | Оплачен НДФЛ | 641 | 311 | 5000,47 |
| 9 | Оплачен военный сбор | 642 | 311 | 1389,02 |
| 10 | Выплатили зарплату сотруднику (27 780,40 – 5000,47 – 1389,02) | 661 | 311 | 21 390,91 |
На основе примера №2 рассмотрим бухпроведение, если работник вносит излишне выплаченную сумму в кассу:
| № | Хозяйственная операция | Дт | Кт | Сумма, грн |
|---|---|---|---|---|
| Вариант 1. Предприятие использует резерв на оплату отпусков | ||||
| 1 | Начислили зарплату за август 2025 года | 92 | 661 | 15 100,00 |
| 2 | Удержали сумму отпускных методом сторно | 471 | 661 | -2325,40 |
| Вариант 2. Предприятие не использует резерв на оплату отпусков | ||||
| 3 | Начислили зарплату (15100,00 – 2325,40) | 92 | 661 | 12 774,60 |
| Удержание налогов и начисление ЕСВ | ||||
| 4 | Начислили ЕСВ (12774,60 × 0,22) | 92 | 651 | 2810,41 |
| 5 | Удержали НДФЛ (12774,60 × 0,18) | 661 | 641 | 2299,43 |
| 6 | Удержали военный сбор (12774,60 × 0,05) | 661 | 642 | 638,73 |
| 7 | Работник внес разницу по отпускным на расчетный счет предприятия | 311 | 661 | 923,69 |
| 8 | Скорректировали сумму зарплаты (база налогообложения) | 92 | 661 | 1199,60 |
| 9 | Скорректировали начисленный ЕСВ (1199,60 × 0,22) | 92 | 651 | 263,91 |
| 10 | Скорректировали удержанный НДФЛ (1199,60 × 0,18) | 661 | 641 | 215,93 |
| 11 | Скорректировали удержанный военный сбор (1199,60 × 0,05) | 661 | 642 | 59,98 |
Отражение в отчётности
Если удержание произведено из зарплаты — оно показывается в приложении 4ДФ текущего квартала.
Если работник возвращает деньги в кассу/на счёт — в отчётности отражается со знаком «–».
В приложении Д1 переплата входит в зарплату, уточняющий отчёт не требуется.
Правильное начисление отпускных, приказ и корректное отражение в отчётности помогают избежать ошибок и обеспечить соблюдение законодательства.
Желаете проконсультироваться со специалистом как можно скорее?
