— Решение для любых потребностей
НА ЗАЩИТЕ ВАШИХ ИНТЕРЕСОВ
Наша компания предлагает широкий спектр услуг, включая регистрацию бизнеса, бухгалтерское сопровождение, продажу готовых компаний, а также помощь в получении лицензий, разрешений на выполнение опасных работ и подготовку тендерной документации.
Приложение КИК к декларации о имущественном состоянии
Мы понимаем, что мир контролируемых иностранных компаний (КИК) и требования к их отчетности в Украине могут казаться лабиринтом сложных норм и правил. Несмотря на то, что соответствующее законодательство действует уже несколько лет, многие владельцы бизнеса и специалисты до сих пор сталкиваются с вопросами и трудностями при подготовке и подаче необходимых документов. Особенно это касается ежегодной отчетности и правильного заполнения приложения КИК к декларации об имущественном состоянии и доходах.
Компания Buhservis имеет многолетний опыт в сфере налогового консалтинга и бухгалтерского сопровождения, и мы стремимся сделать этот процесс максимально понятным и доступным для вас. В этой статье мы шаг за шагом разберемся со всеми нюансами.
Мы ответим на следующие ключевые вопросы:
Что такое КИК и почему это важно для вас?
Кто является контролирующим лицом КИК и каковы его обязанности?
Какие существуют критерии для признания компании контролируемой?
Как правильно подать отчетность по КИК и каковы сроки её подачи в 2025 году?
Что такое приложение КИК к декларации и как его заполнить?
Какие существуют штрафы за неподачу или неправильную подачу информации о КИК?
Когда можно не платить налог с прибыли КИК?
Понимание КИК: Основы и ваши обязанности
Контролируемая иностранная компания (КИК) – это иностранное юридическое лицо, находящееся под контролем физического или юридического лица – резидента Украины. Целью введения правил КИК является противодействие выводу капиталов из Украины и налогообложение нераспределенной прибыли таких компаний на уровне контролирующего лица в Украине. Это важный элемент борьбы с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения.
Кто является контролирующим лицом? Это физическое или юридическое лицо – резидент Украины, которое:
Владеет долей в иностранном юридическом лице размером более 50%;
Владеет долей в иностранном юридическом лице размером более 25%, при условии, что совокупная доля всех резидентов Украины в этой компании составляет более 50%;
Осуществляет фактический контроль над иностранным юридическим лицом. Это может проявляться через предоставление обязательных указаний другим участникам, согласование стратегических решений, подписание соглашений, наличие доверенностей на распоряжение активами и т.д.
Важность своевременного уведомления: Контролирующее лицо обязано уведомить контролирующий орган о приобретении или отчуждении доли в иностранном юридическом лице, а также о начале или прекращении осуществления фактического контроля. Это уведомление должно быть подано в течение 60 календарных дней с момента таких изменений.
Критерии признания компании контролируемой и налоговая отчетность
Для того чтобы иностранная компания была признана КИК, необходимо соответствовать определенным критериям. Основные из них касаются контролирующей доли, как было описано выше. Однако, помимо этого, важно понимать, что фактический контроль является ключевым понятием и может быть установлен даже без формального владения акциями или долями. Это означает, что налоговые органы могут анализировать совокупность обстоятельств, чтобы определить, оказывает ли резидент Украины реальное влияние на деятельность иностранной компании.
Отчетность по КИК:
Контролирующие лица обязаны ежегодно подавать Отчет о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган одновременно с подачей годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.
Сроки подачи в 2025 году:
Физические лица: До 1 мая 2025 года (за отчетный 2024 год).
Юридические лица: До 1 марта 2025 года (за отчетный 2024 год).
К Отчету обязательно прилагаются заверенные копии финансовой отчетности КИК. Это может быть как аудированная, так и неаудированная отчетность, в зависимости от требований законодательства страны регистрации КИК. Если финансовая отчетность КИК составляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), то она принимается без дополнительных трансформаций.
Приложение КИК к декларации: Пошаговая инструкция заполнения
Приложение КИК (Приложение к Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военному сбору, определенным в соответствии с подпунктом 170.13.1 пункта 170.13 статьи 170 Налогового кодекса Украины») – это неотъемлемая часть вашей годовой декларации, которая отражает расчет налоговых обязательств по прибыли КИК.
Основные разделы Приложения КИК:
Общая информация о контролирующем лице и КИК: Указываются данные контролирующего лица (ФИО, РНУКПН) и идентификационные данные КИК (название, налоговый номер (если есть), страна регистрации).
Информация о доходах КИК: Указывается общий доход КИК, её нераспределенная прибыль (по данным финансовой отчетности).
Расчет скорректированной прибыли КИК: Это ключевой раздел, где происходит корректировка финансовой прибыли КИК в соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом Украины. Важно учитывать, что не все доходы КИК подлежат налогообложению в Украине, а также применяются определенные корректировки в отношении расходов.
Расчет налоговых обязательств: На основе скорректированной прибыли рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и военного сбора, подлежащая уплате в Украине. Ставки налога стандартные: 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора.
Информация об уплаченных налогах за границей: Если КИК уплатила налоги на прибыль в своей юрисдикции, эти суммы могут быть учтены для уменьшения налоговых обязательств в Украине (при условии наличия соответствующих международных договоров об избежании двойного налогообложения).
Пример рабочей ситуации (физическое лицо):
Господин Сергей, гражданин Украины, является бенефициарным владельцем и директором компании «Global Trade Ltd», зарегистрированной на Кипре. Он владеет 100% уставного капитала «Global Trade Ltd». Компания занимается международной торговлей.
За 2024 год финансовая отчетность «Global Trade Ltd» показывает нераспределенную прибыль в размере 100 000 евро. Налоговый кодекс Кипра предусматривает ставку налога на прибыль 12,5%, и «Global Trade Ltd» уплатила 12 500 евро налога на прибыль на Кипре.
Действия господина Сергея в 2025 году:
Подача Отчета КИК и Приложения КИК: До 1 мая 2025 года господин Сергей должен подать в налоговый орган Отчет о КИК и Приложение КИК вместе со своей годовой декларацией.
Заполнение Приложения КИК:
Указывает информацию о «Global Trade Ltd» и её финансовых показателях.
Размер скорректированной прибыли КИК для налогообложения в Украине может быть определен как 100 000 евро.
Рассчитывается НДФЛ: 100 000 евро * 18% = 18 000 евро.
Рассчитывается военный сбор: 100 000 евро * 1,5% = 1 500 евро.
Общая сумма налогов к уплате в Украине без учета уже уплаченных налогов: 19 500 евро.
Поскольку между Украиной и Кипром действует Конвенция об избежании двойного налогообложения, господин Сергей может уменьшить свое налоговое обязательство в Украине на сумму налога, уплаченного на Кипре.
Таким образом, сумма к уплате НДФЛ в Украине: 18 000 — 12 500 = 5 500 евро.
Сумма военного сбора остается 1 500 евро (военный сбор не уменьшается на налоги, уплаченные за границей).
Общая сумма к уплате в Украине: 5 500 + 1 500 = 7 000 евро.
Уплата налогов: После подачи декларации и Приложения КИК, господин Сергей должен уплатить рассчитанную сумму налогов.
| Тип нарушения | Размер штрафа (в прожиточных минимумах для трудоспособного лица на 01.01.2025) | Примечания |
|---|---|---|
| Непредставление Отчета о КИК | 100 размеров | За отчетный год. Возможны дополнительные штрафы за неуплату налога. |
| Несвоевременная подача Отчета о КИК | 1 размер за каждый календарный день просрочки (до 5 размеров) | Сумма штрафа не может превышать 5 прожиточных минимумов. |
| Непредставление / несвоевременная подача Уведомления о КИК | 300 размеров | За каждое непредставление (о приобретении/отчуждении доли, начале/прекращении фактического контроля). |
| Неотражение информации о КИК в Приложении КИК к декларации | 1 размер за каждый календарный день неустранения ошибки (до 5 размеров) | При выявлении ошибок налоговым органом и неустранении их в течение 30 дней. |
| Невключение в Отчет КИК обязательной информации (например, финансовой отчетности) | 1 размер за каждый календарный день неустранения ошибки (до 5 размеров) | При выявлении ошибок налоговым органом и неустранении их в течение 30 дней. |
| Неуплата или неполная уплата НДФЛ / военного сбора с прибыли КИК | Согласно общим нормам Налогового кодекса (25% или 50% от суммы недоплаты) | Дополнительно начисляется пеня. |
| Повторное нарушение в течение года | Возможное увеличение штрафов | Согласно нормам Налогового кодекса, повторные нарушения могут привести к ужесточению ответственности. |
| Штраф за предоставление недостоверных сведений в Отчете о КИК | 3% от суммы нераспределенной прибыли КИК или 0,1 прожиточного минимума | Выбирается большая сумма. Если прибыль КИК не облагается налогом, применяется 0,1 прожиточного минимума. |
Частые вопросы.
Что такое "достаточная экономическая присутствие" и как оно влияет на налогообложение КИК?
Достаточное экономическое присутствие (substance) – это наличие реальных функций, активов, персонала и рисков в стране регистрации КИК. Если КИК имеет достаточное экономическое присутствие и соответствует определенным условиям (например, налог на прибыль уплачивается по эффективной ставке не менее 13% или доля пассивных доходов КИК не превышает 50%), то её прибыль может быть освобождена от налогообложения в Украине. Это важный критерий для применения освобождения от налогообложения прибыли КИК.
Какие штрафы предусмотрены за неподачу или несвоевременную подачу информации о КИК?
За неподачу Отчета о КИК предусмотрен штраф в размере 100 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного года (в 2025 году это будет значительная сумма). За несвоевременную подачу – 1 размер прожиточного минимума за каждый день просрочки. За неподачу Приложения КИК также предусмотрены штрафы. Кроме того, за неуплату налога с прибыли КИК начисляются штрафы и пеня, как и за другие налоговые нарушения. Важно также помнить о штрафе за неуведомление о приобретении/отчуждении доли КИК – 300 размеров прожиточного минимума.
Нужно ли подавать отчетность, если КИК не получала прибыли?
Да, нужно. Даже если КИК не получила прибыли или имеет убытки, контролирующее лицо всё равно обязано подать Отчет о КИК и соответствующее Приложение КИК, указав нулевые или отрицательные показатели. Целью отчетности является не только налогообложение прибыли, но и информирование налоговых органов о наличии контролируемых иностранных компаний.
Что такое "скорректированная прибыль КИК" и как она рассчитывается?
Скорректированная прибыль КИК – это финансовая прибыль КИК до налогообложения, рассчитанная по правилам бухгалтерского учета, которая затем корректируется в соответствии с положениями Налогового кодекса Украины. Корректировки могут включать, например, увеличение финансового результата на сумму превышения расходов над доходами по определенным операциям, или наоборот, уменьшение прибыли на сумму налогов, уплаченных за границей. Целью корректировки является приведение прибыли КИК к базе налогообложения, соответствующей украинскому налоговому законодательству.
Когда можно не платить налог с прибыли КИК?
Существует несколько условий, при которых прибыль КИК может быть освобождена от налогообложения в Украине:
Наличие соглашения об избежании двойного налогообложения между Украиной и юрисдикцией КИК, и КИК уплачивает налог на прибыль по эффективной ставке не менее 13% (с учетом налогов, которые были уплачены за границей).
Наличие соглашения об избежании двойного налогообложения между Украиной и юрисдикцией КИК, и доля пассивных доходов КИК (дивиденды, роялти, проценты) не превышает 50% от общей суммы доходов КИК.
КИК является публичной компанией, акции которой находятся в обращении на признанных биржах.
КИК является благотворительной организацией, которая не распределяет прибыль.
Общий доход всех КИК контролирующего лица не превышает 2 миллиона евро за отчетный период.
Правила КИК – это не временное явление, а неотъемлемая часть современного налогового ландшафта. Соблюдение требований законодательства не только обезопасит вас от значительных штрафов, но и будет способствовать повышению прозрачности вашего международного бизнеса. Понимание и правильное применение этих правил в 2025 году является ключом к успешному ведению деятельности.
Не позволяйте сложности налогового законодательства стать препятствием на пути ваших международных планов. Buhservis готов стать вашим надежным партнером в этом процессе, предоставляя профессиональную поддержку и экспертные знания. Наши специалисты обеспечат своевременное и корректное выполнение всех обязательств, позволяя вам сосредоточиться на развитии вашего бизнеса.
Свяжитесь с нами сегодня, чтобы получить индивидуальную консультацию и найти оптимальное решение для вашей ситуации с КИК. Мы поможем вам пройти этот путь легко и уверенно.
Желаете проконсультироваться со специалистом как можно скорее?
