— Решение для любых потребностей
НА ЗАЩИТЕ ВАШИХ ИНТЕРЕСОВ
Наша компания предлагает широкий спектр услуг, включая регистрацию бизнеса, бухгалтерское сопровождение, продажу готовых компаний, а также помощь в получении лицензий, разрешений на выполнение опасных работ и подготовку тендерной документации.
Рисковые плательщики и блокировка налоговых накладных: что нужно знать в 2025 году
Команда Buhservis ежедневно анализирует ситуации клиентов, попавших в перечень рискованных плательщиков, и помогает подготовить правильные пояснения и документы для налоговой службы (ГНС).
Обратитесь за практическим опытом к бухгалтерам Buhservis — мы поможем разобраться быстрее и безопаснее.
Разберём по шагам основные вопросы:
Кто такие рискованные плательщики налогов?
По каким критериям определяют рискованность?
Почему блокируют налоговые накладные?
Как снять статус «рискованного»?
Какие документы нужны для обжалования блокировки?
Понятие «рискованный плательщик»
«Рискованный плательщик» — это субъект хозяйственной деятельности, который по результатам автоматического мониторинга или анализа налоговой информации соответствует одному или нескольким критериям рискованности, определённым Порядком № 1165 и справочниками кодов признаков.
Попадание в этот список автоматически приводит к остановке регистрации налоговых накладных.
Из-за этого даже реальные предприятия с легальной деятельностью могут попасть в категорию «рискованных», если у них найдутся какие-то «сомнительные» признаки.
Критерии рискованности: плательщик и операции
Система различает две группы критериев:
рискованность плательщика,
рискованность операций.
1. Критерии рискованности плательщика (Приложение 1 к Порядку № 1165)
Они касаются самого субъекта. Основные признаки:
регистрация на основании недействительных, утраченных или поддельных документов;
регистрация несуществующими, умершими или пропавшими лицами;
предприятие оформлено на физлицо, не имевшее намерения вести деятельность;
деятельность ведётся без ведома или согласия владельцев или руководителей;
у юрлица нет открытых банковских счетов (кроме казначейских);
не подана декларация по НДС за два последних отчётных периода;
отсутствует финансовая отчётность за последний год;
есть налоговая информация, указывающая на рискованность операций (так называемый критерий 8).
Именно критерий 8 чаще всего используется налоговой и вызывает споры, потому что позволяет блокировать даже обычные операции.
В 2025 году приказом ГНС № 195 были внесены изменения в справочник рискованных кодов, чтобы сделать применение критериев более прозрачным и уменьшить количество неправомерных блокировок.
2. Критерии рискованности операций (Приложение 3 к Порядку № 1165)
Даже если само предприятие не является рискованным, операция по налоговой накладной может вызвать блокировку. Основные признаки:
несоответствие кодов УКТ ВЭД или ДКПП профилю деятельности;
существенные расхождения между объёмом закупленного и реализованного;
слишком высокая наценка по сравнению с рыночной;
ошибки в единицах измерения или несоответствие данных продавца и покупателя;
отсутствие первичных документов (договоров, актов, накладных, транспортных бумаг, актов приёма-передачи и т. д.).
Если накладная подпадает хотя бы под один признак — система переводит её в «режим проверки» и может остановить регистрацию.
Как работает механизм блокировки (СМКОР)
Плательщик подаёт налоговую накладную или расчёт корректировки через электронный кабинет.
Система СМКОР автоматически проверяет, есть ли основания для безусловной регистрации.
Если всё в порядке — накладная регистрируется автоматически.
Если нет — проводится проверка по критериям операций и плательщика.
При выявлении хотя бы одного признака рискованности регистрация останавливается.
Плательщик получает квитанцию № 2 с причинами отказа.Плательщик может подать пояснения, таблицу данных (с кодами УКТ ВЭД / ДКПП), договоры и др.
Комиссия ГНС (региональная или центральная) принимает решение в течение 5 рабочих дней.
В случае отказа решение можно обжаловать — административно или через суд.
Самые частые причины блокировки (из практики Buhservis)
несоответствие объёмов закупок и продаж;
отсутствие подтверждения наличия товара;
чрезмерно высокая наценка;
технические ошибки (единицы измерения, номенклатура);
отсутствие первичных, транспортных, складских документов;
применение критерия 8 — «налоговая информация о рискованности».
По статистике, в 2025 году уровень блокировок снизился:
в январе — 0,76 %, летом — 0,39 %.
Но даже одно блокирование может серьёзно навредить бизнесу.
Последствия включения в перечень рискованных
невозможность регистрации налоговых накладных;
потеря налогового кредита у контрагентов;
задержка или отказ в возмещении НДС;
повышенное внимание контролирующих органов;
ухудшение деловой репутации;
дополнительные финансовые расходы на юристов и оспаривание.
Как защититься и обжаловать решение
Команда Buhservis рекомендует действовать так:
Внимательно изучите квитанцию № 2 — она содержит причины блокировки.
Подготовьте сообщение с пояснениями и приложите:
договоры, акты, накладные, банковские выписки, транспортные и складские документы, инвентаризационные описи и т. д.Если применён критерий 8 — дайте обоснование, почему информация не свидетельствует о риске.
Подайте пакет документов в комиссию ГНС.
Решение принимается в течение 5 рабочих дней.
Если отказано — есть два пути:
Административное обжалование
Можно подать жалобу в ГНС в течение 10 рабочих дней после получения решения.
На практике этот путь часто неэффективен из-за формального подхода.
Судебное обжалование
Если административное обжалование не помогло, можно обратиться в административный суд.
Суд может обязать ГНС зарегистрировать накладную, исключить предприятие из перечня рискованных и даже компенсировать убытки.
Исключение из перечня рискованных
Предприятие может подать заявление о выключении из списка рискованных с подтверждающими документами.
Решение, как правило, принимается в течение 7 рабочих дней.
Как снизить риски и избежать блокировки
Практические советы от Buhservis:
Проверяйте контрагентов — финансовую историю, наличие активов, отчётность, статус плательщика НДС.
Оперативно обновляйте данные в ЕГР (КВЭД, адрес, руководители, владельцы).
Следите за первичными документами — договоры, акты, счета, транспортные и складские документы.
Своевременно подавайте отчётность и платите налоги.
Формируйте положительную налоговую историю — прозрачность и точность данных снижают риск блокировки.
Подайте таблицу данных (УКТ ВЭД / ДКПП) — это защита от блокировки по регулярным кодам.
Мониторьте квитанции ГНС в электронном кабинете и оперативно реагируйте на уведомления.
| Этап | Что происходит | Цель проверки | Результат / Дальнейшие действия |
|---|---|---|---|
| 1. Налоговая накладная (ПН) или расчет корректировки (РК) в ЕРПН | Запуск автоматической проверки. Система СМКОР начинает анализ данных. | Контроль достоверности и законности налоговых документов. | Начало многоуровневой проверки. |
| 2. Проверка на безусловную регистрацию | Система оценивает объем операций, историю плательщика, наличие рисков. | Определить, можно ли зарегистрировать без дополнительных проверок. | Если условия выполнены — накладная регистрируется автоматически. |
| 3. Проверка по критериям рискованности операций | Сравнение кодов УКТ ВЭД, ДКПП, сумм, контрагентов. | Выявить фиктивные или «аномальные» операции. | Если выявлены признаки — накладная направляется на блокировку. |
| 4. Проверка по критериям рискованности плательщика | Анализ деклараций, отчетности, адреса, счетов, персонала. | Выяснить, является ли сам плательщик потенциально рискованным. | Если да — все его накладные блокируются. |
| 5. Формирование квитанции №2 | ГНС направляет уведомление с причиной блокировки. | Сообщить плательщику о конкретном критерии риска. | Плательщик имеет право подать пояснения и документы. |
| 6. Подача пояснений и документов | Предприятие предоставляет договоры, акты, накладные, банковские документы. | Доказать реальность хозяйственной операции. | Комиссия ГНС анализирует материалы и принимает решение. |
| 7. Решение комиссии ГНС | Комиссия регионального или центрального уровня принимает решение. | Определить, есть ли основания для разблокировки. | а) Регистрация разрешена; б) отказано — плательщик может обжаловать. |
| 8. Обжалование / судебная защита | Подача жалобы в ГНС Украины или иска в суд. | Восстановить право на регистрацию и исключение из списка рискованных. | Решение ГНС или суда является основанием для разблокировки накладной. |
Обратите внимание на актуальные изменения и тенденции 2025 года
В 2025 году ГНС предложила изменения в Порядок № 1165, включая повышение порогов для безусловной регистрации накладных, упрощение условий автоматической регистрации и уточнение критериев рискованности.
Порог для операций с «малыми» суммами увеличен с 5 000 грн до 10 000 грн.
Также повышен лимит месячного объёма поставок — с 500 000 до 1 млн грн,
а порог на одного контрагента — с 50 000 до 100 000 грн.
ГНС отмечает, что количество заблокированных накладных продолжает снижаться:
если ранее блокировка касалась каждого шестого предпринимателя, то теперь — примерно каждого восьмого.
В справочник кодов признаков рискованности внесены изменения приказом ГНС № 195,
чтобы сделать механизм менее субъективным и повысить прозрачность критериев.
Эти нововведения создают «окно возможностей» для добросовестных плательщиков,
которое позволяет лучше защититься от необоснованных блокировок и восстановить нормальную работу.
Рискованный статус и блокировка налоговых накладных — это не просто технический вопрос, а реальный вызов для бизнеса.
Даже предприятия с законной деятельностью могут попасть в список «рискованных» из-за несоответствия отдельным критериям, особенно критерию 8.
Однако знание механизмов, оперативная реакция, правильно подготовленные документы и грамотное обжалование дают шанс выйти из ситуации с минимальными потерями.
С учётом изменений, принятых в 2025 году, у добросовестных плательщиков стало больше возможностей избежать блокировки или быстрее снять её.
Частые вопросы.
Кто определяет рискованных плательщиков?
Решение принимает комиссия ГНС после автоматического мониторинга отчётности, деклараций и данных контрагентов. Окончательный статус присваивает член комиссии.
Может ли добросовестное предприятие попасть в список?
Да. Это возможно из-за технических ошибок, задержки отчётности, «рискованного» контрагента или нестандартных показателей в декларациях.
Как узнать статус рискованного плательщика?
В электронном кабинете плательщика, в разделе «ЕРПН → Решения комиссий» — указаны дата, основание, номер решения и доступна загрузка документа.
Как снять статус рискованного?
Подайте пояснения и документы (договоры, акты, выписки, отчёты).
Комиссия рассматривает до 7 рабочих дней. В случае отказа — можно обжаловать в ГНС или суде.
Что делать, если налоговую накладную заблокировали?
Проверьте квитанцию №2, подайте пояснения и первичные документы через кабинет ГНС.
Решение принимается в течение 5 рабочих дней. Если отказано — подавайте жалобу или иск.
Есть ли штрафы?
За сам факт блокировки — нет. Но за просрочку регистрации действуют штрафы по ст. 120¹ НКУ, а также возможна потеря налогового кредита.
Какие документы помогают доказать реальность операций?
Договоры, акты, накладные, платёжные документы, аренда, транспортные документы, фото-подтверждения.
Как избежать блокировки налоговых накладных?
Регулярно обновляйте таблицу данных, вовремя подавайте отчётность, проверяйте контрагентов, следите за уведомлениями ГНС и формируйте положительную налоговую историю.
Желаете проконсультироваться со специалистом как можно скорее?
