В Украине внедрена трёхуровневая система отчётности ТЦУ в рамках Плана BEPS для предотвращения уклонения от налогообложения. Она включает три уровня:

Локальный файл (Local File)

Содержит сведения о контролируемых операциях, связанных лицах, контрагентах, корпоративных правах, договорах по ценообразованию и аудиторское заключение.

Глобальная документация (Master File)

Обязательна для международных групп компаний с доходом более 50 млн евро. Включает структуру, описание деятельности, нематериальные активы, консолидированную отчётность и ключевые договоры.

Страновой отчёт (Country-by-Country Report, CbCR)

Подаётся группами с доходом свыше 750 млн евро. Отражает доходы, прибыль, налоги, численность сотрудников и виды деятельности в каждой юрисдикции.

Кто обязан подавать

Украинские компании, входящие в международные группы и осуществляющие контролируемые операции.

Сроки подачи

• Уведомление о принадлежности к МГК — до 1 октября следующего года.

• Local File — в течение 30 дней по запросу налоговой.

• Master File — в течение 90 дней по запросу.

• CbCR — в течение 12 месяцев после окончания финансового года.

Ответственность за нарушения

• 50 ПМ — за неподачу уведомления о МГК;

• 300 ПМ — за неподачу Master File;

• 1000 ПМ — за просроченный CbCR.

Недостоверные данные также влекут штрафы.

Советы компаниям

1. Готовить документы заранее.

2. Проверять соответствие требованиям законодательства.

3. Проводить внутренний аудит.

4. Иметь готовые ответы на типовые запросы налоговых органов.

Вопрос-ответ (FAQ)

• Все ли компании обязаны подавать трёхуровневую документацию? Нет, только участники международных групп.

• Разница между Local File и Master File? Local File описывает компанию, Master File — всю группу.

• Риски самостоятельной подготовки? Ошибки и неполные данные ведут к штрафам.

• Можно ли оспорить штрафы? Да, но результат зависит от качества документов и стратегии защиты.