— Решение для любых потребностей
НА ЗАЩИТЕ ВАШИХ ИНТЕРЕСОВ
Наша компания предлагает широкий спектр услуг, включая регистрацию бизнеса, бухгалтерское сопровождение, продажу готовых компаний, а также помощь в получении лицензий, разрешений на выполнение опасных работ и подготовку тендерной документации.
Ставка НДС в 2025 году: сколько платить и как не ошибиться
НДС — один из основных налогов в системе налогообложения Украины, касающийся практически каждого бизнеса . В 2025 году правила его применения остаются знакомыми, но некоторые предприниматели продолжают допускать типичные ошибки при начислении и уплате налога.
Рассмотрим, какая ставка НДС действует в Украине в 2025 году, на какие операции она распространяется, а также приведем практические рекомендации по правильному заполнению налоговой документации. Материал будет полезен как опытным бухгалтерам, так и предпринимателям, которые недавно стали плательщиками НДС.
Объясняем просто о сложном – без лишних слов, с примерами и ссылками на нормативные акты.
Актуальные ставки НДС в 2025 году: что следует знать
В 2025 году ставки налога на добавленную стоимость в Украине остаются неизменными:
| Ставка НДС | Описание | Норма НКУ |
|---|---|---|
| 20% | Базовая ставка для большинства товаров и услуг | пп. «а» п. 193.1 |
| 14% | Для отдельных категорий сельскохозяйственной продукции | пп. «г» п. 193.1 |
| 7% | Для лекарственных средств, медизделий, культурных услуг (музеи, адаптированные фильмы и т.п.) | пп. «в» п. 193.1 |
| 0% | Для операций экспорта товаров и услуг | пп. «б» п. 193.1, ст. 195 |
По состоянию на октябрь 2024 года Министерство финансов рассматривает рекомендацию МВФ по повышению ставок НДС на 2 процентных пункта. Если эта инициатива будет реализована, ставки составят 22%, 16% и 9%, при этом нулевая ставка останется без изменений. Однако пока такие изменения не приняты — законопроект еще не представлен, а инициатива временно отложена.
Операции, освобожденные от НДС или не являющиеся объектом налогообложения
В системе НДС существует ряд операций, не подлежащих налогообложению или освобожденных от налога:
Операции, освобожденные от налогообложения (льготные)
К ним относятся как постоянные (ст. 197 НКУ), так и временные (подразд. 2 Переходных положений НКУ) увольнения. Примеры таких льгот:
продажа детского питания и товаров детского потребления (п. 197.1.1);
повторная реализация табачных изделий и жидкостей для электронных сигарет (п. 197.27);
операции с инвестиционным золотом (п. 197.26).
Несмотря на увольнение, такие операции подлежат обязательному декларированию.
Операции, не являющиеся объектом НДС (ст. 196 НКУ)
Эти операции не подпадают под действие НДС и не нуждаются в начислении налога. Например:
эмиссия и продажа ценных бумаг (пп. 196.1.1);
финансовые и страховые услуги (пп. 196.1.3);
банковские услуги, в том числе расчетно-кассовое обслуживание, депозит, ссуда (пп. 196.1.5);
передача имущества в залог или укрытие (пп. 196.1.2).
Обратите внимание: продажа товаров, освобожденных от НДС не дает продавцу права на налоговый кредит. В таких случаях часто возникает обязанность начислить компенсирующие налоговые обязательства.
Кто является плательщиками НДС в 2025 году: актуальный перечень
Состав плательщиков НДС в 2025 году остается по-прежнему в соответствии со ст. 180 НКУ. В них входят:
Добровольцы, решившие зарегистрироваться плательщиками НДС по собственной инициативе.
Юридические лица и физические лица-предприниматели, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС.
Импортеры — все субъекты, ввозящие товары на территорию Украины и достигающие объемы, подлежащие налогообложению.
Операторы совместной деятельности без создания юридического лица, например, участники простого общества.
Управители имущества, ведущие отдельный учет операций, осуществляемых с использованием доверенного имущества.
Субъекты, реализующие конфискованное или бесхозяйственное имущество.
Поставщики услуг железнодорожного транспорта – так называемые «железнодорожники».
Операторы соглашений о разделе продукции – инвесторы в рамках таких сделок.
Нерезиденты без постоянного представительства, предоставляющие электронные услуги физическим лицам на территории Украины (например, Google, Apple, Facebook). Они представляют упрощенную декларацию по НДС.
Регистрация плательщиков НДС регулирует Положение, утвержденное приказом Минфина № 637 от 07.12.2021.
Сроки давности для НДС: что следует учитывать в 2025 году
Во время действия военного положения остается действующим ограничение относительно уточняющих расчетов к НДС-декларациям за периоды до февраля 2022 года, если такие расчеты:
уменьшают налоговые обязательства;
или декларируют бюджетное возмещение НДС
(пп. 69.1 подраздел. 10 Переходных положений НКУ).
Следует также учитывать, что сроки давности, в частности сроки подачи отчетности и признания налогового кредита, приостанавливались из-за карантинных мер в связи с COVID-19 и военного положения. Однако с 1 августа 2024 их отсчет возобновлен.
Пример
Ошибка в НДС-декларации за март 2019:
Предельная дата представления — 22.04.2019
До начала COVID-моратория (18.03.2020) прошло 330 календарных дней
После отмены карантинных ограничений действовал военный мораторий до 31.07.2023
С 01.08.2023 сроки возобновились
По состоянию на 01.01.2024 прошло еще 153 дня, а общий срок истек 07.07.2024
Итак, для проверки старых периодов время еще есть, но приближается дедлайн.
Кассовый метод в ЖКХ: как работает НДС по оплате
Кассовый метод учета НДС означает, что налоговые обязательства возникают не с первого события, как обычно, а по факту оплаты (п. 187.10 НКУ). В 2025 году этот подход применяется к поставкам жилищно-коммунальных услуг, в том числе тех, за которые оплачивается абонентская плата.
Кассовый метод можно применять, в частности, к:
электроэнергии;
централизованного водоснабжения.
Эта норма действует до 1 января 2026 г. в соответствии с п. 44 подраздела 2 Переходных положений НКУ.
Возврат НДС в 2025 году: когда ждать проверку
Как и раньше, налоговая имеет право назначить внеплановую документальную проверку в течение 40 календарных дней после предельного срока подачи декларации по НДС (п. 200.11 НКУ).
Если сумма отрицательного значения НДС не превышает 100 000 грн, проверка возможна, но не обязательна.
Если сумма превышает 100 000 грн, проверка обязательна (п. 78.1.8 НКУ).
Несмотря на военное положение, в 2025 году разрешено проводить:
все плановые документальные проверки;
все фактические проверки;
ограниченный круг внеплановых проверок, предусмотренных ст. 78 НКУ.
К ним относятся:
проверки бюджетного возмещения НДС свыше 100 тыс. грн;
проверки по жалобам на нерегистрацию налоговых накладных;
проверки игорного бизнеса и подакцизной продукции.
Льготы по НДС в 2025 году на период военного положения
Законом № 3287 от 28.07.2023 введены временные НДС-льготы, действующие во время военного положения и направленные на поддержку нацбезопасности и обороны. Они касаются импорта и внутреннего снабжения отдельных категорий товаров.
Освобождаются от НДС при ввозе в Украину или реализации на ее территории следующие товары:
тепловизоры, моноочки, приборы ночного видения (УКТ ВЭД 8525 89 00 10, 8525 89 00 90);
дальномеры (УКТ ВЭД 9015 10 00 00);
антидроновые устройства, радиоэлектронные средства борьбы с БПЛА (УКТ ВЭД 8543).
Сохранены льготы на:
прах для оборонных нужд;
аппаратуру связи;
средства радиоэлектронной разведки и борьбы;
специализированные автомобили и радиолокационные станции;
комплектующие к беспилотникам;
парашюты.
НДС-распределение в 2025 году: когда нужно и как его провести
Плательщики НДС, осуществляющие одновременно налогооблагаемую и не облагаемую налогом деятельность, обязаны начислять компенсирующие налоговые обязательства. Для этого производится распределение налогового кредита в соответствии со ст. 199 НКУ.
Особое внимание в 2024 году следует обратить на распределение НДС при поставке металлолома, если оно образовано в результате:
переработки или обработки продукции;
плавление материалов;
демонтажа или ликвидации основных средств и т.п.
Это правило действует с 2022 года (п. 199.6 НКУ) и было введено для поставщиков металлолома.
Регистрация ПН и РК во время военного положения: что нужно знать
Во время военного положения в Украине применяются особые правила обработки электронных документов, в частности налоговых накладных (НН) и расчетов корректировки (РК). Прием документов осуществляется в рабочие дни с 08:00 до 18:00 (пп. 69.18 подраздел. 10 Переходных положений НКУ).
Если последний день предельного срока регистрации НН/РК приходится на выходной или праздничный день, их зарегистрировать невозможно даже если этот день является конечным сроком (разъяснение ГНС Ивано-Франковской области).
В настоящее время действуют временные сроки регистрации НН/РК, установленные с 8 февраля 2023 года, действующие в течение военного положения и 6 месяцев после его отмены (п. 89 подраздел 2 Переходных положений НКУ).
Таблица сроков регистрации НН/РК в ЕРНН:
| Когда сложены | Временные сроки регистрации |
|---|---|
| 1–15 число месяца | до 5 числа следующего месяца |
| 16–последняя дата месяца | до 18 числа следующего месяца |
| Уменьшающие ЖК | в течение 18 календарных дней с даты получения покупателем |
| Компенсирующие и сводные НН/РК | обычный срок – 20 календарных дней после последнего дня месяца (п. 201.10 НКУ) |
По этим же правилам регистрируются:
- НН/РК со ставкой 0% или освобождены от НДС;
- НН на превышение налогооблагаемой базы (тип причины «15» согласно п. 201.4 НКУ).
Под “уменьшающими” ЖК подразумеваются те, где поставщик уменьшает компенсацию стоимости, а обязанность регистрации лежит на покупателе.
Окончание льгот по НДС на «зеленые» товары: что изменится в 2025 году
До 31 декабря 2025 г. в Украине будут действовать льготы по налогу на добавленную стоимость, которые касаются импорта и поставки экологической техники и энергооборудования. После этой даты их действие прекратится, если не будет принято продолжение:
Электромобили — освобождение от НДС распространяется только на транспортные средства с электродвигателем (одним или несколькими), которые классифицируются по кодам УКТ ВЭД:
8701 24 — седельные тягачи для полуприцепов,
8703 80 10 10, 8703 8
0 0 0 00 — грузовики на электротяге (включая производимые в Украине).Транспорт на метане или биогазе — льгота распространяется на новые транспортные средства, работающие исключительно на сжатом природном газе или биогазе, согласно кодам УКТ ВЭД 8701 29 00, 8703, 8704 (п. 641 подраздел 2 Переходных положений НКУ).
Импорт энергооборудования — освобождаются от НДС товары, определенные в п. 936 заключительных положений Таможенного кодекса Украины, в частности, гидротурбины, электрогенераторы, преобразователи и т.п. (п. 92 подраздела 2 Переходных положений НКУ).
Импорт в рамках международных соглашений — льгота действует на товары, импорт которых финансируется Секретариатом Энергетического Сообщества (п. 881 подраздел. 2 Переходных положений НКУ).
Льготы, которые останутся и после 2025 года: металлолом, макулатура и оборудование
В отличие от временных увольнений, некоторые НДС-льготы продлены на несколько лет вперед:
Металлолом и макулатура — до 1 января 2027 года освобождается от НДС поставки отходов и лома черных или цветных металлов, а также бумажной и картонной макулатуры (п. 23 подраздела 2 Переходных положений НКУ).
Импорт оборудования для производства транспорта — сохранено освобождение от НДС на ввоз определенных видов оборудования, необходимого для создания транспортных средств (п. 78 подраздела 2 Переходных положений НКУ).
Желаете проконсультироваться со специалистом как можно скорее?
