— Решение для любых потребностей
НА ЗАЩИТЕ ВАШИХ ИНТЕРЕСОВ
Наша компания предлагает широкий спектр услуг, включая регистрацию бизнеса, бухгалтерское сопровождение, продажу готовых компаний, а также помощь в получении лицензий, разрешений на выполнение опасных работ и подготовку тендерной документации.
Военный сбор в 2025 году
Военный сбор предназначен для увеличения финансирования оборонных потребностей Украины, в частности, Вооруженных Сил. В 2024 году этот сбор впервые повысили с момента его введения. В обзоре рассматриваются ставки, объект налогообложения, а также порядок уплаты и декларирования работников бюджетной сферы.
Общие правила военного сбора 2025
Военный сбор как обязательный платеж определяется согласно п. 161 подраздел. 10 Переходных положений Налогового кодекса Украины (НКУ). С 1 декабря 2024 г. Закон от 10.10.2024 г. №4015 изменил положение НКУ, увеличив ставку ВС с 1,5% до 5%. Изменения для ФЛП вступили в силу с 1 января 2025 года.
При начислении ВЗ тесновато связан с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). УЗ не имеет собственной декларации, а отмечается в «зарплатном» Налоговом расчете, в частности в Приложении 4ДФ вместе с НДФЛ.
Кто являются плательщиками ВЗ 2025
Согласно п. 162.1 НКУ, плательщиками являются:
- Физлица-резиденты, получающие доходы в Украине или из-за границы (обычные физлица и предприниматели общей системы).
- Физлица-нерезиденты с доходами из источников в Украине.
- Налоговые агенты, уплачивающие ВЗ за плательщиков по зарплате и другим доходам.
С 1 января 2025 года к плательщикам добавились ФЛП на упрощенной системе налогообложения всех групп, но с разной налогооблагаемой базой. Ранее ВЗ платили только ФЛП общей системы.
Оплата ВЗ в 2025 году
УЗ содержится из общего месячного (годового) дохода, полученного от работодателя. Это касается зарплаты, больничных, доходов по ЦПД, доходов от продажи имущества, авторских вознаграждений, роялти, выходного пособия, доходов от аренды, нецелевой благотворительной помощи и т.д.
Обычно ВЗ уплачивается вместе с НДФЛ . Если доход не подлежит налогообложению НДФЛ, то и УЗ не уплачивается. Это правило действует для зарплатных доходов, доходов по ЦПД, дополнительных благ, материальной помощи, за исключением бюджетников, в частности для денежного обеспечения военнослужащих.
Ставки военного сбора с 1 декабря 2024 года:
5% — по всем видам общего месячного дохода (зарплата, больничные, доходы по гражданско-правовым договорам, аренда и т.д.)
Эта ставка временная и будет действовать до окончания военного положения, затем вернется 1,5%.1,5% — для военнослужащих, работников ВСУ, СБУ, Нацгвардии и других служб с денежным довольствием, если они не принимают непосредственного участия в обороне.
Освобождение от ВЗ военнослужащих
Лицам, непосредственно участвующим в мероприятиях национальной безопасности и обороны (военные, работники правоохранительных органов, спецслужб и т.п.), вуз не содержится.
Если не участвуют, применяется ставка 1,5%.
Объект налогообложения ВЗ:
База – доход без вычета НДФЛ.
З = месячный доход × ставка (5% или 1,5% в зависимости от категории плательщика).
Не применяются налоговая социальная льгота (НСП) и натуральный коэффициент (в отличие от НДФЛ).
Особенности для участников обороны в налоговой отчетности:
НДФЛ удерживается, но военнослужащим его возвращают (компенсация).
ВЗ во время военного положения из таких лиц не содержится и не декларируется.
Если участники обороны не принимают участия в мероприятиях, вуз начисляется.
Выплаты, по которым ВЗ не содержится:
Пособие по беременности и родам.
Командировки и суточные в пределах не облагаемой налогом нормы (в 2025 году — до 800 грн).
Алименты.
Подарки стоимостью до 2000 грн. (25% минимальной зарплаты). Если больше — УЗ содержится с превышения.
Срок уплаты военного сбора:
Одновременно с НДФЛ при перечислении зарплаты или дохода.
При выплате наличными — не позднее 3 банковских дней.
Если начислено, но не выплачено – в течение 30 календарных дней после месяца начисления.
Декларация (Приложение 4ДФ) подается в течение 20 дней после месяца начисления.
Учет вузов в бухгалтерии бюджетников:
Учитывается на субсчете 6311 («Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»).
Можно вести отдельный аналитический счет (например, 6311.2).
Стандартные бухгалтерские проводки:
Дт 6511 Кт 6311.2 — удержание вуза по зарплате и другим доходам.
Желаете проконсультироваться со специалистом как можно скорее?
