— Рішення для будь-яких потреб
НА ЗАХИСТІ ВАШИХ ІНТЕРЕСІВ
Наша компанія пропонує широкий спектр послуг, включаючи реєстрацію бізнесу, бухгалтерський супровід, продаж готових компаній, а також допомогу в отриманні ліцензій, дозволів на виконання небезпечних робіт та підготовку тендерної документації.
Ризикові платники та блокування податкових накладних: що потрібно знати у 2025 році
Звідки береться статус «ризикового» і як захистити своє підприємство від несправедливого блокування?
Команда Buhservis щодня аналізує ситуації клієнтів, які потрапили до переліку ризикових платників, та допомагає підготувати правильні пояснення і документи для ДПС.
Звертайтесь за практичним досвідом до бухгалтерів Buhservis, ми допоможем швидше розібратися.
Розберімо покроково основні питання:
- Хто такі ризикові платники податків?
- За якими критеріями визначають ризиковість?
- Чому блокують податкові накладні?
- Як зняти статус «ризикового»?
- Які документи потрібні для оскарження блокування?
Поняття «ризиковий платник»
«Ризиковий платник» — це суб’єкт господарської діяльності, який за результатами автоматичного моніторингу або аналізу податкової інформації відповідає одному або кільком критеріям ризиковості, визначеним Порядком № 1165 та відповідними довідниками кодів ознак. Потрапляння до цього списку автоматично призводить до зупинення реєстрації податкових накладних.
Через це навіть підприємства з реальною діяльністю, але з якимись «сумнівними» ознаками, можуть бути визнані ризиковими.
Критерії ризиковості: платник і операції
Щоб розуміти, як працює система, варто розділити критерії на дві групи: критерії ризиковості платника і критерії ризиковості операцій.
1. Критерії ризиковості платника (Додаток 1 до Порядку № 1165)
Ці критерії стосуються тих ознак у самому суб’єкті, що можуть сигналізувати про ризик. До основних належать:
- Платника зареєстровано або перереєстровано на підставі недійсних, втрачених або підроблених документів.
- Реєстрація здійснена неіснуючими, померлими або зниклими особами.
- Зареєстровано суб’єкта фізичною особою, яка насправді не мала наміру вести господарську діяльність.
- Підприємство здійснює діяльність без відома або згоди власників чи керівників.
- Юридична особа не має відкритих банківських рахунків (крім рахунків у казначействі).
- Не подана декларація з ПДВ за два останні звітні періоди.
- Не подано фінансову звітність або звіт з прибутку за останній рік.
- Наявна податкова інформація, що свідчить про ризиковість операції, зазначеної в накладній або розрахунку коригування (це — критерій 8, який часто застосовують)
Цей останній — критерій 8 — є дуже важливим, оскільки він дає ДПС можливість «зловити» багато операцій, які на перший погляд здаються звичайними.
До того ж, у 2025 році до довідника ризикових кодів було внесено зміни наказом ДПС № 195, щоби зробити застосування критеріїв прозорішим і зменшити неправомірні блокування.
2. Критерії ризиковості операцій (Додаток 3 до Порядку № 1165)
Навіть якщо сам суб’єкт не має серйозних «червоних прапорців», операція, за якою виписується накладна, може бути визнана ризиковою. Основні ознаки:
- Невідповідність кодів УКТ ЗЕД чи ДКПП товару/послуги профілю діяльності платника.
- Наявність суттєвої розбіжності між обсягами придбаного й реалізованого (наприклад, продано більше, ніж куплено).
- Реалізація з надвисокою націнкою порівняно з ринковими стандартами.
- Помилки в одиницях вимірювання, невідповідність між даними продавця й покупця.
- Відсутність первинних документів, документів перевезення/складування, акти приймання-передання, тощо.
Зверніть увагу. Якщо накладна / операція підпадає під хоча б одну ознаку ризиковості, вона підлягає «тросу перевірки» — і може бути зупинена.
Механізм блокування (зупинення реєстрації) податкових накладних
Як працює система на практиці:
- Підприємець подає податкову накладну / розрахунок коригування через електронний кабінет.
- Система СМКОР (система моніторингу податкових ризиків) автоматично перевіряє подані дані: чи є ознаки безумовної реєстрації, чи підпадає під критерії ризиковості операції, чи відповідає платник критеріям ризиковості.
- Якщо накладна підходить під ознаки безумовної реєстрації — вона реєструється автоматично, без зупинки.
- Якщо ж ні — система перевіряє критерії ризиковості операції (додаток 3). Якщо операція не має ознак ризику, тоді перевіряється, чи платник підпадає під критерії ризиковості.
- Якщо виявлено хоча б одну ознаку ризиковості — реєстрацію зупиняють. Платник отримує квитанцію № 2 (лист з повідомленням про причини відмови).
- У відповідь платник може надати пояснення, документи, таблицю даних (що містить УКТ ЗЕД / ДКПП, які використовує підприємство регулярно) тощо.
- ДПС комісією регіонального рівня (або в окремих випадках — вищому рівні) приймає рішення про реєстрацію чи відмову в межах встановленого строку (зазвичай 5 робочих днів).
Якщо рішення негативне, платник може оскаржити його адміністративно або через суд.
Найпоширені причини блокування: кейси з практики
Якщо не впевнені в можливості блокування. Розглянемо конкретні ситуації, які найчастіше призводять до зупинки реєстрації ПН:
- Несумісність обсягів придбаного та реалізованого — коли підприємство заявляє продаж у кількості, значно більшій, ніж купленій, або без відповідних залишків.
- Непідтверджена наявність товару або послуги — якщо стверджується, що компанія мала товар, але не існує документів про зберігання чи перевезення.
- Надвелика націнка — операції з вартістю суттєво вище ринкових меж.
- Помилкові дані / технічні розбіжності — наприклад, різні одиниці виміру, невідповідність номенклатури між продавцем і покупцем.
- Відсутність первинних, транспортних чи складських документів — немає актів приймання-передання, накладних, рахунків, документів на зберігання тощо.
- Критерій 8 — «податкова інформація про ризиковість» — з’являється найчастіше, бо дає податківцям гнучкість у застосуванні блокування до операцій, які здаються їм підозрілими.
За даними статистики, у 2025 році рівень блокування знизився порівняно з початком року: у січні близько 0,76 % накладних було заблоковано, в середині року — 0,39 %.
Однак навіть один випадок блокування здатен завдати великої шкоди бізнесу.
Наслідки потрапляння до переліку ризикових
Якщо підприємство визнають ризиковим, наслідки можуть бути суттєвими:
- Неможливість реєстрації накладних — це безпосередня зупинка операцій з ПДВ.
- Втрата податкового кредиту — покупець не зможе врахувати ПН, якщо вона не зареєстрована.
- Затримка бюджетного відшкодування або його відсутність.
- Підвищена увага контролюючих органів, позапланові перевірки.
- Погіршення репутації у контрагентів — багато компаній уникають працювати з ризиковими платниками.
- Фінансові витрати на оскарження — подання документів, адвокатські послуги, юридичні спори.
Як захиститися та оскаржити рішення
Важливо правильно підготуватись до розблокування. Команда Buhservis допоможе вам підготувати все необхідне:
- Уважно прочитайте квитанцію № 2 — там мають бути вказані причини блокування.
- Підготуйте повідомлення з поясненнями та супровідні документи: договори, акти, накладні, банківські виписки, транспортні/складські документи, інвентарні описи тощо.
- Якщо операція підпадає під критерій 8, складіть довідку або пояснення, чому податкова інформація не повинна вважатися ризиковою.
- Подайте все до комісії ДПС (регіональної або центральної).
- Комісія має 5 робочих днів для рішення. Якщо рішення позитивне — накладну реєструють; якщо ні — надають мотивовану відмову.
Адміністративне оскарження
Платник може подати скаргу до ДПС на рішення про блокування або визнання ризиковим. Строк для подачі — зазвичай 10 робочих днів з моменту отримання рішення.
Однак на практиці адміністративне оскарження часто не дає бажаного результату через упередженість або формальне ставлення до скарг.
Судове оскарження
Адміністративний шлях не спрацював? Можна звернутися до окружного адміністративного суду з позовом проти рішення ДПС.
Суд може зобов’язати ДПС зареєструвати накладну, виключити підприємство з переліку ризикових та відшкодувати збитки.
Успіх справи залежить від якості підготовки документів і аргументації — особливо з поясненнями щодо критерію 8.
Вилучення з переліку ризикових
Окремо можна подати заяву до комісії ДПС про виключення підприємства з переліку ризикових. Разом із заявою подається документальний пакет, що спростовує підстави для статусу ризикового.
У деяких випадках рішення про виключення ухвалюють протягом 7 робочих днів.
Як зменшити ризики та уникнути блокування
Ось практичні заходи, які допоможуть мінімізувати шанси на потрапляння до переліку ризикових:
- Контроль контрагентів
Перед співпрацею перевіряйте фінансову історію, наявність основних засобів, звіти, частоту виписування ПН, чи не перебуває контрагент у списку ризикових. - Оперативне оновлення даних у реєстрах
Зміни КВЕД, юридичної адреси, керівників чи власників потрібно вчасно внести в ЄДР. - Повнота первинної документації
Усі операції повинні мати коректні договори, акти виконаних робіт, рахунки, транспортні та складські документи. - Дотримання строків звітності та сплати податків
Невчасна подача декларацій або несплата ПДВ — один із найпрямих шляхів до ризикового статусу. - Формування позитивної податкової історії
Уникайте прострочень, непорозумінь із ДПС, працюйте прозоро. - Таблиця даних (УКТ ЗЕД / ДКПП)
Подайте таблицю даних із кодами товарів чи послуг, які ви використовуєте регулярно, разом із поясненнями. Якщо ДПС врахує таблицю — вона може захистити від блокування ПН за цими кодами. - Моніторинг квитанцій ДПС у електронному кабінеті
Систематично перевіряйте повідомлення, реагуйте оперативно на квитанції № 2.
| Етап | Що відбувається | Мета перевірки | Результат / Подальші дії |
|---|---|---|---|
| 1. ПН або РК до ЄРПН | Запуск автоматичної перевірки. Система СМКОР починає аналіз даних. | Контроль достовірності та законності податкових документів. | Початок багаторівневої перевірки. |
| 2. Перевірка на безумовну реєстрацію | Система оцінює обсяг операцій, історію платника, наявність ризиків. | Визначити, чи можна зареєструвати без додаткових перевірок. | Якщо умови виконано — ПН реєструється автоматично. |
| 3. Перевірка на критерії ризиковості операцій | Порівняння кодів УКТ ЗЕД, ДКПП, сум, контрагентів. | Виявити фіктивні або «аномальні» операції. | Якщо виявлено ознаки — накладна йде на блокування. |
| 4. Перевірка на критерії ризиковості платника | Аналіз декларацій, звітності, адреси, рахунків, персоналу. | З’ясувати, чи є сам платник потенційно ризиковим. | Якщо так — усі ПН платника блокуються. |
| 5. Формування квитанції №2 | ДПС надсилає повідомлення із причиною блокування. | Повідомити платника про конкретний критерій ризику. | Платник має право подати пояснення й документи. |
| 6. Подання пояснень і документів | Підприємство надає договори, акти, накладні, банківські документи. | Довести реальність господарської операції. | Комісія ДПС аналізує та приймає рішення. |
| 7. Рішення комісії ДПС | Комісія регіонального або центрального рівня ухвалює рішення. | Визначити, чи є підстави для розблокування. | а) Реєстрацію дозволено; б) відмовлено — платник може оскаржити. |
| 8. Оскарження / судовий захист | Подання скарги до ДПС України або позову до суду. | Відновити право на реєстрацію та виключення з ризикових. | Рішення ДПС або суду стає підставою для розблокування ПН. |
Зверніть увагу на актуальні зміни й тенденції 2025 року
- У 2025 році ДПС запропоновано зміни до Порядку № 1165, включно з підвищенням порогів для безумовної реєстрації накладних, спрощенням умов автоматичної реєстрації, уточненням критеріїв ризиковості.
- Поріг для операцій із «малими» сумами підвищено з 5 тис. грн до 10 тис. грн.
- Також збільшено ліміт обсягу постачання в місяць (з 500 тис. до 1 млн грн) і межі на одного контрагента (з 50 тис. до 100 тис. грн).
- ДПС зазначає, що кількість заблокованих накладних зменшується: якщо раніше блокування торкалося кожного шостого підприємця, тепер — кожного восьмого.
- У довідник кодів ознак ризиковості внесено зміни наказом ДПС № 195, що мають зробити механізм менш суб’єктивним.
Ці новації можуть створити певне «вікно можливостей» для добросовісних платників, аби захистити себе від необґрунтованих блокувань.
Ризиковий статус та блокування податкових накладних — це не просто технічний момент, а реальний виклик для бізнесу. Навіть підприємства з реальною діяльністю можуть потрапити до списку «ризикових» через невідповідність певним критеріям, особливо критерію 8.
Однак знання механізмів, оперативне реагування, підготовка документів і грамотне оскарження дають шанс вийти з цієї ситуації з мінімальними втратами. Із прийняттям змін у 2025 році, у добросовісних платників з’являється більше шансів уникнути блокування чи швидше його зняти.
Хто визначає ризикових платників?
Рішення ухвалює комісія ДПС після автоматичного моніторингу звітності, декларацій і даних контрагентів. Остаточний статус присвоює член комісії.
Чи може добросовісне підприємство потрапити до списку?
Так. Через технічні помилки, затримку звітності, «ризикового» контрагента або нестандартні показники в деклараціях.
Як дізнатися про статус ризикового платника?
У електронному кабінеті платника, у розділі «ЄРПН → Рішення комісій» — зазначено дату, підставу, номер рішення та можна завантажити документ.
Як зняти статус ризикового?
Подати пояснення й документи (договори, акти, виписки, звіти).
Комісія розглядає до 7 днів. У разі відмови — можна оскаржити в ДПС або суді.
Що робити, якщо накладну заблоковано?
Перевірити квитанцію №2, подати пояснення та первинні документи через кабінет ДПС.
Рішення — протягом 5 днів. Якщо відмова — подати скаргу або позов.
Чи є штрафи?
За сам факт блокування — ні. Але за прострочення реєстрації діють штрафи за ст. 120¹ ПКУ і можливі втрати податкового кредиту.
Які документи допомагають довести реальність операцій?
Договори, акти, накладні, платіжні документи, оренда, транспорт, фото-підтвердження.
Як уникнути блокування ПН?
Оновлюйте таблицю даних, своєчасно звітуйте, перевіряйте контрагентів, слідкуйте за повідомленнями ДПС і формуйте позитивну податкову історію.
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем якомога швидше?
