Щомісячний податковий розрахунок 2025— об’єднана звітність з ЄСВ та ПДФО/ВЗ
Розглянемо, як правильно заповнювати звіт і його додатки, коли і який з них подавати, а також як діяти з порожніми додатками. Окрім цього, обговоримо останні зміни у формі Податкового розрахунку, який з січня 2025 року став щомісячним.
Бланк об’єднаної звітності з ПДФО та ЄСВ
Сучасна форма Податкового розрахунку затверджена наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4. Останнє оновлення було внесене наказом Мінфіну від 24.01.2025 № 39 (далі — Наказ № 39). Перед цим до Наказу № 39 також були внесені зміни наказом Мінфіну від 30.01.2025 № 53.
Податковий розрахунок:
Заповнення Податкового розрахунку здійснюється відповідно до Порядку його складання, затвердженого тим же наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (далі — Порядок № 4).
Про місячний податковий розрахунок 2025
Податковий розрахунок також відомий як об’єднаний звіт, оскільки раніше існували два окремі звіти: квартальний Податковий розрахунок, що містив дані про ПДФО та військовий збір (ВЗ), і місячний звіт з ЄСВ. Ці звіти були об’єднані відповідно до пп. «4» частини 2 статті 6 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464.
Повна назва єдиного звіту — Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) платникам податків — фізичним особам, а також сум утриманого з них податку і нарахованого єдиного внеску.
Звіт містить персоніфіковані дані за ПДФО, військовим збором (ВЗ) та ЄСВ. Це означає, що інформація щодо цих обов’язкових платежів подається у розрізі фізичних осіб. Роботодавець, заповнюючи Податковий розрахунок, виступає податковим агентом для зазначених фізичних осіб, тобто є посередником у подачі звітності та сплаті ЄСВ, ПДФО та ВЗ.
Щомісячна єдина звітність з 2025 року
З моменту свого впровадження об’єднаний звіт був квартальним, але з 1 січня 2025 року він став місячним. Зміни були внесені до пункту 51.1 Податкового кодексу України (далі — ПК). Мета такого переходу — забезпечити Пенсійний фонд України своєчасними даними. Раніше, під час квартального звітного періоду, ці дані могли запізнюватися на два місяці, якщо роботодавець не подавав Податковий розрахунок з типом «Довідковий».
Зміни в місячному об’єднаному звіті з 2025 року
Тип «Довідковий» — цей тип більше не використовується, оскільки відпала потреба в ньому. Раніше його подавали, наприклад, коли працівник виходив на пенсію і потрібно було терміново оновити дані в ПФУ. Тепер немає додатків Д1, Д5 і Д6 типу «Довідковий». Залишилися лише «Звітний», «Звітний новий» та «Уточнюючий»;
Квартал звітування. Тепер у реквізиті 2 «Звітний податковий період» вказуються тільки рік і місяць;
Розбивка ЄСВ на 3 місяці в основній частині Податкового розрахунку. У місячному звіті ці стовпці стали зайвими;
Номери місяців у кварталі та номери додатків у Податковому розрахунку, зокрема в Додатках Д1 та 4ДФ. Тепер звітний місяць лише один, і він збігається з даними про звітний період;
Деякі непотрібні примітки. Внаслідок цього змінилася їхня нумерація (номери зносок).
Також були внесені редакційні зміни до показників чисельності працівників: змінилася нумерація та текст заголовків у рядках 101-108 (раніше 101-110), але загальна кількість рядків та їх зміст залишилися незмінними.
Внесені зміни також стосуються нарахування пені в розділі ІІІ основної частини Податкового розрахунку 2025:
Поле 5 змінило свою назву на «Сума пені, яка нарахована платником єдиного внеску самостійно відповідно до частини другої статті 25 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», що підлягає сплаті за звітний місяць»;
Поле 5.1 змінило як назву, так і призначення. Тепер воно має назву «Реєстраційний номер Розрахунку, в якому заповнено некоректні показники самостійно нарахованої пені (заповнюється у разі помилки при самостійному нарахуванні пені для зменшення раніше визначеної суми пені до сплати)».
При заповненні поля 5.1 верхнє поле 5 використовується для коригування суми раніше нарахованої пені. Значення пені у полі 5 має бути від’ємним, тобто «з мінусом».
У Додатку 4ДФ змінилася назва рядка 32. Тепер уточнено, що сюди вноситься код КАТОТТГ:
за місцезнаходженням податкового агента або відокремленого підрозділу, якщо Податковий розрахунок подається за відокремлений підрозділ;
або за місцем розташування державної нотаріальної контори / робочого місця приватного нотаріуса.
Зміни в процедурі заповнення Податкового розрахунку у 2025 році
У розділі ІІ Порядку № 4 також були внесені зміни, які доповнили норми щодо подання Податкового розрахунку:
нотаріусами;
суб’єктами господарювання, що надають послуги з укладення біржових угод або беруть участь у їх укладенні;
органами, посадові особи яких беруть участь у укладенні та оформленні договорів купівлі-продажу (міни, поставки) між фізичними особами, а також інших договорів.
Тепер нотаріуси зобов’язані щомісяця подавати до органу Державної податкової служби за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію, в якій містяться дані про:
договори купівлі-продажу (міни), посвідчені ними протягом звітного місяця між фізичними особами (пп. «б» п. 176.2 ПК), зокрема, ціну/вартість угод та суму сплачених ПДФО/ВЗ за кожним договором;
видачу свідоцтв про право на спадщину;
посвідчення договорів дарування.
Крім того, були введені нові коди, які використовуються для заповнення додатків до Податкового розрахунку.
Терміни подання єдиної звітності з ЄСВ і ПДФО у 2025 році
Як і всяка місячна податкова звітність, об’єднаний звіт у 2025 році потрібно подавати протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця.
Як подавати єдину звітність з ЄСВ і ПДФО у 2025 році
Цей звіт подається:
В електронному вигляді — через електронний кабінет за допомогою кваліфікованого електронного підпису (ідентифікатори: J0500110 для юридичних осіб і F0500110 для фізичних осіб-підприємців);
У паперовій формі — особисто або поштою, підписаний і, якщо необхідно, з печаткою.
Якщо ви обрали паперовий варіант, зверніть увагу на три можливості:
Подати особисто разом з електронною формою на електронному носії;
Подати особисто лише на паперовому носії, якщо кількість рядків у додатках до звіту не перевищує 5;
Надіслати поштою з повідомленням та описом вкладення, за умови, що кількість рядків у додатках звіту також не перевищує 5.
Звіт подається до органу Державної податкової служби за основним місцем обліку.
Як подати податковий розрахунок 2025 у разі наявності структурних підрозділів
Якщо у вас є структурні підрозділи, такі як філії, які не уповноважені головним підприємством вести облік і сплачувати зарплатні податки (ПДФО та ВЗ), то кожен підрозділ повинен скласти окремий Податковий розрахунок для доходів, які виплачуються працівникам цього підрозділу.
Такий окремий Податковий розрахунок:
подається за основним місцем обліку установи (пп. «б» п. 176.2 ПК);
містить інформацію про відокремлений підрозділ. Зокрема, у рядку 032 заголовної частини вказується код КАТОТТГ, що відповідає місцезнаходженню підрозділу (п. 1 п. 4 розд. IV Порядку № 4);
складається виключно з Додатку 4ДФ за звітний місяць, коли нараховувалася заробітна плата в цьому підрозділі, із даними про працівників підрозділу.
Приклад
Якщо підприємство має два відокремлені підрозділи, потрібно подати три звіти:
Один — для головного підприємства, який міститиме дані лише по виплатам головного підприємства з усім ЄСВ. Цей Податковий розрахунок не включає працівників відокремлених підрозділів і містить дані ПДФО/ВЗ тільки за виплатами головного підприємства.
Два — окремо за кожним підрозділом (філією), що міститимуть інформацію про ПДФО/ВЗ для цих підрозділів.
Нарахування та сплата ЄСВ для відокремлених підрозділів, які не ведуть окремий баланс, здійснюється централізовано головним підприємством — юрособою за його місцезнаходженням.
Доходи, що включаються до податкового розрахунку з ЄСВ та ПДФО/ВЗ
Крім платежів з ЄСВ, ПДФО та ВЗ, що нараховуються на заробітну плату, Податковий розрахунок також охоплює виплати та податки для осіб, які:
- працюють за цивільно-правовими договорами (ЦПД);
- є самозайнятими, такими як фізичні особи-підприємці (ФОП) або особи, що займаються незалежною професійною діяльністю. У цьому випадку відображається лише виплачений дохід, оскільки ці особи сплачують податки самостійно;
- отримують грошову допомогу або забезпечення за соціальними програмами, наприклад, з догляду за дітьми або особами з інвалідністю.
Отже, до Податкового розрахунку включаються всі доходи, які нараховуються або виплачуються підприємством чи ФОП фізичним особам, незалежно від наявності трудового договору та оподаткування цих доходів. Однак звіт подається завжди, коли суб’єкт зобов’язаний за законодавством виступати податковим агентом щодо таких доходів та утримувати ПДФО/ВЗ чи нараховувати ЄСВ.
Штрафи за об’єднаний звіт з ПДФО та ЄСВ у 2025 році
Об’єднаний Податковий розрахунок з ЄСВ та ПДФО/ВЗ вважається податковою декларацією, тому на нього поширюються стандартні штрафи. За неподання цього звіту передбачений штраф у розмірі 1020 грн, а у випадку повторного порушення протягом року — 2040 грн (п. 119.1 ПК). Проте в період воєнного стану, якщо платник податків не має можливості своєчасно подати звітність, ці штрафи не застосовуються (п. 69.1 підрозд. 10 Перехідних положень ПК). У такому випадку може бути накладено лише адміністративний штраф на посадових осіб — від 34 до 51 грн, а за повторне порушення протягом року — від 51 до 85 грн (згідно зі ст. 1634 КпАП, що стосується звітності з ПДФО).
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем
якомога швидше?
