— Рішення для будь-яких потреб

НА ЗАХИСТІ ВАШИХ ІНТЕРЕСІВ

Наша компанія пропонує широкий спектр послуг, включаючи реєстрацію бізнесу, бухгалтерський супровід, продаж готових компаній, а також допомогу в отриманні ліцензій, дозволів на виконання небезпечних робіт та підготовку тендерної документації.

БЕЗКОШТОВНА КОНСУЛЬТАЦІЯ

Бухгалтерське обслуговування

Детальніше

Аудиторські послуги

Детальніше

Бухгалтерський аутсорсинг

Детальніше

Послуги бухгалтера

Детальніше

Ведення бухгалтерського обліку

Детальніше

Облік по типам бізнесу

Детальніше
Ставка ПДВ у 2025 році: скільки платити та як не помилитися

Ставка ПДВ у 2025 році: скільки платити та як не помилитися

ПДВ — один із основних податків в системі оподаткування України, який стосується практично кожного бізнесу. У 2025 році правила його застосування залишаються знайомими, проте деякі підприємці продовжують допускати типові помилки при нарахуванні та сплаті податку.

У цій статті розглянемо, яка ставка ПДВ діє в Україні у 2025 році, на які операції вона поширюється, а також наведемо практичні рекомендації щодо правильного заповнення податкової документації. Матеріал буде корисним як для досвідчених бухгалтерів, так і для підприємців, які нещодавно стали платниками ПДВ.

Пояснюємо просто про складне — без зайвих слів, з прикладами та посиланнями на нормативні акти.

Актуальні ставки ПДВ у 2025 році: що варто знати

У 2025 році ставки податку на додану вартість в Україні залишаються незмінними:

Ставка ПДВ Опис Норма ПКУ
20% Базова ставка для більшості товарів і послуг пп. «а» п. 193.1
14% Для окремих категорій сільськогосподарської продукції пп. «г» п. 193.1
7% Для лікарських засобів, медвиробів, культурних послуг (музеї, адаптовані фільми тощо) пп. «в» п. 193.1
0% Для операцій експорту товарів та послуг пп. «б» п. 193.1, ст. 195

Станом на жовтень 2024 року Міністерство фінансів розглядає рекомендацію МВФ щодо підвищення ставок ПДВ на 2 відсоткових пункти. Якщо ця ініціатива буде реалізована, ставки становитимуть 22%, 16% і 9%, при цьому нульова ставка залишиться без змін. Проте наразі такі зміни не ухвалено — законопроєкт ще не подано, а ініціатива тимчасово відкладена.

Операції, які звільнені від ПДВ або не є об’єктом оподаткування

У системі ПДВ існує ряд операцій, які не підлягають оподаткуванню або звільнені від податку:

Операції, звільнені від оподаткування (пільгові)

До них належать як постійні (ст. 197 ПКУ), так і тимчасові (підрозд. 2 Перехідних положень ПКУ) звільнення. Приклади таких пільг:

  • продаж дитячого харчування та товарів дитячого вжитку (п. 197.1.1);

  • повторна реалізація тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет (п. 197.27);

  • операції з інвестиційним золотом (п. 197.26).

Незважаючи на звільнення, такі операції підлягають обов’язковому декларуванню.

Операції, які не є об’єктом ПДВ (ст. 196 ПКУ)

Ці операції не підпадають під дію ПДВ і не потребують нарахування податку. Наприклад:

  • емісія та продаж цінних паперів (пп. 196.1.1);

  • фінансові та страхові послуги (пп. 196.1.3);

  • банківські послуги, у тому числі розрахунково-касове обслуговування, депозит, позика (пп. 196.1.5);

  • передача майна в заставу чи схов (пп. 196.1.2).

Зверніть увагу: продаж товарів, звільнених від ПДВ, не дає продавцю права на податковий кредит. У таких випадках часто виникає обов’язок нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання.

Хто є платниками ПДВ у 2025 році: актуальний перелік

Склад платників ПДВ у 2025 році залишається без змін відповідно до ст. 180 ПКУ. До них входять:

  • Добровольці, які вирішили зареєструватися платниками ПДВ за власною ініціативою.

  • Юридичні особи та фізичні особи-підприємці, зареєстровані як платники ПДВ.

  • Імпортери — усі суб’єкти, що ввозять товари на територію України і досягають обсягів, які підлягають оподаткуванню.

  • Оператори спільної діяльності без створення юридичної особи — наприклад, учасники простого товариства.

  • Управителі майна, які ведуть окремий облік операцій, здійснюваних з використанням довіреного майна.

  • Суб’єкти, що реалізують конфісковане або безхазяйне майно.

  • Постачальники послуг залізничного транспорту — так звані «залізничники».

  • Оператори угод про розподіл продукції — інвестори в межах таких угод.

  • Нерезиденти без постійного представництва, які надають електронні послуги фізичним особам на території України (наприклад, Google, Apple, Facebook). Вони подають спрощену декларацію з ПДВ.

Реєстрацію платників ПДВ регулює Положення, затверджене наказом Мінфіну № 637 від 07.12.2021.

Строки давності для ПДВ: що варто враховувати у 2025 році

Під час дії воєнного стану залишається чинним обмеження щодо уточнюючих розрахунків до ПДВ-декларацій за періоди до лютого 2022 року, якщо такі розрахунки:

  • зменшують податкові зобов’язання;

  • або декларують бюджетне відшкодування ПДВ
    (пп. 69.1 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ).

Варто також враховувати, що строки давності, зокрема строки подання звітності та визнання податкового кредиту, призупинялися через карантинні заходи у зв’язку з COVID-19 та воєнний стан. Проте з 1 серпня 2024 року їхній відлік відновлено.

Приклад
Помилка у ПДВ-декларації за березень 2019 року:

  • Гранична дата подання — 22.04.2019

  • До початку COVID-мораторію (18.03.2020) минуло 330 календарних днів

  • Після скасування карантинних обмежень діяв воєнний мораторій до 31.07.2023

  • З 01.08.2023 строки поновилися

  • Станом на 01.01.2024 минуло ще 153 дні, а загальний строк закінчився 07.07.2024

Отже, для перевірки старих періодів час ще є, але дедлайн наближається.

Касовий метод у ЖКГ: як працює ПДВ за оплатою

Касовий метод обліку ПДВ означає, що податкові зобов’язання виникають не з першої події, як зазвичай, а за фактом оплати (п. 187.10 ПКУ). У 2025 році цей підхід застосовується до постачання житлово-комунальних послуг, зокрема тих, за які сплачується абонентська плата.

Касовий метод можна застосовувати, зокрема, до:

  • електроенергії;

  • централізованого водопостачання.

Ця норма діє до 1 січня 2026 року відповідно до п. 44 підрозділу 2 Перехідних положень ПКУ.

Повернення ПДВ у 2025 році: коли чекати перевірку

Як і раніше, податкова має право призначити позапланову документальну перевірку протягом 40 календарних днів після граничного строку подання декларації з ПДВ (п. 200.11 ПКУ).

Якщо сума від’ємного значення ПДВ не перевищує 100 000 грн, перевірка можлива, але не є обов’язковою.
Якщо сума перевищує 100 000 грн, перевірка є обов’язковою (п. 78.1.8 ПКУ).

Незважаючи на воєнний стан, у 2025 році дозволено проводити:

  • усі планові документальні перевірки;

  • усі фактичні перевірки;

  • обмежене коло позапланових перевірок, передбачених ст. 78 ПКУ.

До них належать:

  • перевірки бюджетного відшкодування ПДВ понад 100 тис. грн;

  • перевірки за скаргами на нереєстрацію податкових накладних;

  • перевірки грального бізнесу та підакцизної продукції.

Пільги з ПДВ у 2025 році на період воєнного стану

Законом № 3287 від 28.07.2023 запроваджено тимчасові ПДВ-пільги, які діють під час воєнного стану та спрямовані на підтримку нацбезпеки і оборони. Вони стосуються імпорту та внутрішнього постачання окремих категорій товарів.

Звільняються від ПДВ при ввезенні в Україну або реалізації на її території такі товари:

  • тепловізори, монокуляри, прилади нічного бачення (УКТ ЗЕД 8525 89 00 10, 8525 89 00 90);

  • далекоміри (УКТ ЗЕД 9015 10 00 00);

  • антидронові пристрої, радіоелектронні засоби боротьби з БПЛА (УКТ ЗЕД 8543).

Збережено пільги на:

  • порох для оборонних потреб;

  • апаратуру зв’язку;

  • засоби радіоелектронної розвідки та боротьби;

  • спеціалізовані автомобілі й радіолокаційні станції;

  • комплектуючі до безпілотників;

  • парашути.

ПДВ-розподіл у 2025 році: коли потрібен і як його провести

Платники ПДВ, які здійснюють одночасно оподатковувану та неоподатковувану діяльність, зобов’язані нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання. Для цього виконується розподіл податкового кредиту відповідно до ст. 199 ПКУ.

Особливу увагу у 2024 році слід звернути на розподіл ПДВ при постачанні металобрухту, якщо він утворений внаслідок:

  • переробки або обробки продукції;

  • плавлення матеріалів;

  • демонтажу чи ліквідації основних засобів тощо.

Це правило діє з 2022 року (п. 199.6 ПКУ) і було введене для постачальників металобрухту.

Реєстрація ПН та РК під час воєнного стану: що потрібно знати

Під час воєнного стану в Україні застосовуються особливі правила щодо обробки електронних документів, зокрема податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК). Прийом документів здійснюється у робочі дні з 08:00 до 18:00 (пп. 69.18 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ).

Якщо останній день граничного строку реєстрації ПН/РК припадає на вихідний або святковий день, їх зареєструвати неможливо, навіть якщо цей день є кінцевим терміном (роз’яснення ДПС Івано-Франківської області).

Наразі діють тимчасові строки реєстрації ПН/РК, встановлені з 8 лютого 2023 року, які діють протягом воєнного стану і 6 місяців після його скасування (п. 89 підрозд. 2 Перехідних положень ПКУ).

Таблиця строків реєстрації ПН/РК у ЄРПН:

Коли складені Тимчасові строки реєстрації
1–15 число місяця до 5 числа наступного місяця
16–остання дата місяця до 18 числа наступного місяця
Зменшуючі РК протягом 18 календарних днів із дати отримання покупцем
Компенсуючі та зведені ПН/РК звичайний строк – 20 календарних днів після останнього дня місяця (п. 201.10 ПКУ)

За цими ж правилами реєструються:

  • ПН/РК зі ставкою 0% або звільнені від ПДВ;
  • ПН на перевищення бази оподаткування (тип причини «15» згідно п. 201.4 ПКУ).

Під “зменшуючими” РК маються на увазі ті, де постачальник зменшує компенсацію вартості, а обов’язок реєстрації лежить на покупцеві.

Закінчення пільг з ПДВ на «зелені» товари: що зміниться у 2025 році

До 31 грудня 2025 року в Україні діятимуть пільги з податку на додану вартість, які стосуються імпорту та постачання екологічної техніки та енергообладнання. Після цієї дати їхня дія припиниться, якщо не буде ухвалено продовження:

  • Електромобілі — звільнення від ПДВ поширюється лише на транспортні засоби з електродвигуном (одним або кількома), які класифікуються за кодами УКТ ЗЕД:
    8701 24 — сідельні тягачі для напівпричепів,
    8703 80 10 10, 8703 80 90 10 — легкові авто,
    8704 60 00 00 — вантажівки на електротязі (включно з виробленими в Україні).

  • Транспорт на метані або біогазі — пільга поширюється на нові транспортні засоби, що працюють виключно на стисненому природному газі або біогазі, згідно з кодами УКТ ЗЕД 8701 29 00, 8703, 8704 (п. 641 підрозд. 2 Перехідних положень ПКУ).

  • Імпорт енергообладнання — звільняються від ПДВ товари, визначені у п. 936 прикінцевих положень Митного кодексу України, зокрема гідротурбіни, електрогенератори, перетворювачі тощо (п. 92 підрозд. 2 Перехідних положень ПКУ).

  • Імпорт у межах міжнародних угод — пільга діє на товари, імпорт яких фінансується Секретаріатом Енергетичного Співтовариства (п. 881 підрозд. 2 Перехідних положень ПКУ).

Пільги, що залишаться і після 2025 року: металобрухт, макулатура та обладнання

На відміну від тимчасових звільнень, деякі ПДВ-пільги продовжені на кілька років вперед:

  • Металобрухт і макулатура — до 1 січня 2027 року звільняється від ПДВ постачання відходів і лому чорних або кольорових металів, а також паперової та картонної макулатури (п. 23 підрозд. 2 Перехідних положень ПКУ).

  • Імпорт обладнання для виробництва транспорту — збережено звільнення від ПДВ на ввезення певних видів обладнання, необхідного для створення транспортних засобів (п. 78 підрозд. 2 Перехідних положень ПКУ).

Бажаєте проконсультуватися з фахівцем якомога швидше?