— Рішення для будь-яких потреб
НА ЗАХИСТІ ВАШИХ ІНТЕРЕСІВ
Наша компанія пропонує широкий спектр послуг, включаючи реєстрацію бізнесу, бухгалтерський супровід, продаж готових компаній, а також допомогу в отриманні ліцензій, дозволів на виконання небезпечних робіт та підготовку тендерної документації.
Ставки та сплата екоподатку у 2025 році: ключова інформація для бізнесу
У 2025 році екологічний податок (екоподаток) залишається важливою складовою податкового навантаження на бізнес, що впливає на довкілля. Сплата податку поширюється на підприємства, які здійснюють викиди в атмосферу, скиди у водні об’єкти, розміщення відходів або мають ядерні установки.
Знання актуальних ставок, правил обчислення та строків сплати екоподатку є необхідним для уникнення штрафів і забезпечення екологічної відповідальності бізнесу. Особливо це важливо для виробничих, логістичних та енергетичних компаній.
У цьому матеріалі розглянемо, хто і за що зобов’язаний сплачувати екоподаток у 2025 році, які ставки застосовуються, а також коли подавати звітність і перераховувати кошти до бюджету.
Хто зобов’язаний сплачувати екоподаток у 2025 році
У 2025 році екологічний податок (екоподаток) повинні сплачувати всі юридичні особи, діяльність яких спричиняє негативний вплив на довкілля. Основні підстави для оподаткування:
Викиди забруднюючих речовин в атмосферу, зокрема вуглекислого газу (CO₂);
Скиди шкідливих речовин у водні об’єкти — річки, озера, ставки, водосховища, моря або підземні води;
Розміщення відходів, включаючи автошини, акумулятори, люмінесцентні та ртутовмісні лампи тощо. Виняток — якщо такі відходи використовуються як вторинна сировина або існують чинні договори на вивезення з комунальними чи спеціалізованими підприємствами (ІПК ДФС від 13.09.2019 № 175/6/99-00-04-04-03-15/ІПК);
Утворення радіоактивних відходів та їх зберігання понад строки, передбачені умовами ліцензії.
Важливо: підприємствам слід перевіряти строки дії договорів на утилізацію відходів. Якщо на об’єкті накопичуються шини, акумулятори чи ртутовмісні лампи — за відсутності договору виникає обов’язок сплати податку.
До платників екоподатку належать і бюджетні установи, якщо їх діяльність шкодить екології. Найпоширеніші випадки:
Викиди у повітря від роботи котелень, мініелектростанцій, стаціонарних установок, генераторів (крім генераторів, які використовуються під час воєнного стану);
Скиди у водні об’єкти, пов’язані з експлуатацією систем водопостачання та водовідведення;
Розміщення відходів за відсутності договорів на їх вивезення. Водночас, якщо сміття класифікується як вторинна сировина, воно не є об’єктом оподаткування.
Уточнення: якщо обсяги викидів CO₂ протягом року не перевищують 500 тонн, екоподаток на такі викиди не сплачується.
Актуальні ставки екоподатку на 2025 рік
Розміри ставок екологічного податку залежать від типу забруднення — повітря, води або розміщення відходів. Різні речовини мають окремі коефіцієнти, визначені законодавством.
Основні напрямки оподаткування:
Забруднення атмосферного повітря — ставки диференціюються залежно від типу речовини: CO₂, оксиди азоту, діоксид сірки тощо;
Скиди у водні ресурси — ставки залежать від класу небезпеки речовин, які потрапляють у водойми;
Розміщення відходів — податок обчислюється з урахуванням обсягів, небезпечності та способу утилізації сміття.
Ставки на радіоактивні відходи у цьому матеріалі не розглядаються, оскільки вони не стосуються бюджетних установ чи типових підприємств малого та середнього бізнесу.
Забруднення довкілля: актуальні ставки екоподатку у 2025 році
Платежі за викиди в атмосферу та скиди у водойми
Екологічний податок в Україні регулюється положеннями Податкового кодексу. Його розмір залежить від маси шкідливих речовин (у тоннах), що потрапляють у повітря або водні об’єкти. При розрахунку враховуються:
клас небезпечності речовини;
орієнтовно безпечний рівень впливу речовини у повітрі для населених пунктів;
гранично допустима концентрація речовини у воді.
Із 1 січня 2022 року ставки податку за забруднення повітря та води залишаються незмінними. Нижче подано таблиці з актуальними ставками на 2025 рік.
Таблиця 1. Екоподаток за видами шкідливих речовин
| Шкідлива речовина | За викиди в атмосферу (грн/т) | За скиди у водойми (грн/т) |
|---|---|---|
| Азоту оксиди | 2574,43 | – |
| Азот амонійний | – | 7730,30 |
| Аміак | 482,84 | – |
| Ангідрид сірчистий | 2574,43 | – |
| Ацетон | 965,67 | – |
| Бенз(о)пірен | 3277278,63 | – |
| Бутилацетат | 579,84 | – |
| Ванадію п’ятиокис | 9656,78 | – |
| Водень хлористий | 96,99 | – |
| Вуглецю окис | 96,99 | – |
| Двоокис вуглецю (CO2) | 30,00 | – |
| Вуглеводні | 145,50 | – |
| Газоподібні фтористі сполуки | 6373,91 | – |
| Завислі речовини | – | 221,71 |
| Кадмію сполуки | 20376,22 | – |
| Марганець і його сполуки | 20376,22 | – |
| Нафтопродукти | – | 45475,44 |
| Нікель і його сполуки | 103816,62 | – |
| Нітрати | – | 665,14 |
| Нітрити | – | 37966,90 |
| Озон | 2574,43 | – |
| Органічні речовини (БСК5) | – | 3094,08 |
| Ртуть і сполуки | 109127,84 | – |
| Свинець і сполуки | 109127,84 | – |
| Сірководень | 8273,63 | – |
| Сірковуглець | 5376,59 | – |
| Спирт н-бутиловий | 2574,43 | – |
| Стирол | 18799,08 | – |
| Сульфати | – | 221,71 |
| Тверді речовини | 96,99 | – |
| Фенол | 11685,10 | – |
| Формальдегід | 6373,91 | – |
| Фосфати | – | 6178,46 |
| Хлориди | – | 221,71 |
| Хром і сполуки | 69113,38 | – |
Таблиця 2. Екоподаток за класами небезпечності речовин
| Клас небезпеки | Ставка податку (грн/т) |
|---|---|
| I | 18413,24 |
| II | 4216,92 |
| III | 628,32 |
| IV | 145,50 |
Таблиця 3. Ставки податку залежно від граничних концентрацій
| Повітря (мг/м³) | Вода (мг/л) | За викиди у повітря (грн/т) | За скиди у водойми (грн/т) |
|---|---|---|---|
| 0,0001–0,001 | 0,0001–0,001 | 775097,25 | 1349948,0 |
| 0,001–0,01 | 0,001–0,01 | 9173,92 | 978777,84 |
| 0,01–0,1 | 0,01–0,1 | 2574,43 | – |
| 0,1–1,0 | 0,1–1,0 | 96,99 | 168741,52 |
| 1,0–10,0 | 1,0–10,0 | – | 17173,04 |
| >10,0 | >10,0 | – | 3437,76 |
*Якщо речовини скидаються у ставки чи озера — до ставки застосовується коефіцієнт 1,5.
Таблиця 4. Ставки податку за скиди окремих забруднюючих речовин у воду
| Забруднююча речовина | Ставка податку (грн/т) |
|---|---|
| Азот амонійний | 12 883,84 |
| Органічні речовини (БСК5) | 5 156,80 |
| Завислі речовини | 369,52 |
| Нафтопродукти | 75 792,40 |
| Нітрати | 1 108,56 |
| Нітрити | 63 278,16 |
| Сульфати | 369,52 |
| Фосфати | 10 297,44 |
| Хлориди | 369,52 |
Ставки екологічного податку за розміщення відходів у 2025 році
Сума екологічного податку, яку слід сплатити за розміщення відходів, залежить від їхнього класу небезпеки. Нижче наведено актуальні ставки на 2025 рік. Варто зазначити, що з 1 січня 2022 року ставки екоподатку за забруднення води та повітря не змінювалися.
Тарифи екоподатку за розміщення відходів (ст. 246 ПКУ)
| Вид відходів | Клас небезпеки | Ставка податку (грн/т) | Ставка податку (грн/од.) |
|---|---|---|---|
| Надзвичайно небезпечні | І | 1546,22 | — |
| Прилади з ртуттю або джерелами іонізуючого випромінювання | — | — | 952,02 |
| Люмінесцентні лампи | — | — | 16,57 |
| Високонебезпечні | ІІ | 56,32 | — |
| Помірно небезпечні | ІІІ | 14,12 | — |
| Малонебезпечні | IV | 5,50 | — |
| Нетоксичні малонебезпечні відходи гірничої промисловості | — | 0,54 | — |
| Відходи без встановленого класу небезпеки (п. 246.3 ПКУ) | — | 1546,22 | — |
Увага! Якщо відходи розміщуються:
- на звалищах, що продовжують забруднювати повітря чи воду;
- у межах або ближче ніж 3 км від населеного пункту,
— до ставок податку застосовується коефіцієнт 3.
Податок за тимчасове зберігання радіоактивних відходів
Окремо передбачено екологічний податок за тимчасове зберігання радіоактивних відходів, що зберігаються понад строки, визначені умовами ліцензії. Ставки на 2025 рік наведено нижче (ст. 248 ПКУ).
Тарифи екоподатку за зберігання радіоактивних відходів
| Категорія відходів | грн/м³ (зберігання) | грн/см³ (джерела іонізуючого випромінювання) |
|---|---|---|
| Високоактивні | 632539,66 | 21084,66 |
| Середньо- та низькоактивні | 11807,40 | 4216,92 |
Як розрахувати екологічний податок у 2025 році
Бюджетні установи та інші платники податків зобов’язані самостійно щокварталу розраховувати суми екоподатку згідно з формулами, наведеними у пп. 249.3–249.6 ПКУ. Ці формули враховано у формі податкової декларації з екологічного податку.
1. Податок за викиди в атмосферу
Формула для розрахунку:
Пвс = ∑ (Мi × Нпi)
- Мi — обсяг викидів i-тої речовини (т);
- Нпi — ставка податку за 1 т речовини.
Приклад: Спалення 550 т вугілля у котлі
Обсяг викиду CO₂:
0,000001 × 93740,0 × 550 × 20,47 ≈ 1055,372 т
Податок:
1055,372 т × 30 грн/т = 31661,16 грн
Використані параметри:
- 0,000001 — перевідний коефіцієнт;
- 93740,0 г/ГДж — коефіцієнт емісії СО₂ для вугілля;
- 20,47 МДж/кг — теплота згоряння;
- 30 грн/т — ставка податку.
2. Викиди від двигунів внутрішнього згоряння
Приклад: 200 л бензину
Переведення в тонни:
0,001 × 200 × 0,74 = 0,148 т
Обсяг викиду СО₂:
0,001 × 0,148 × 3183 ≈ 0,471 т
Податок:
0,471 × 30 = 14,13 грн
Параметри:
- 0,74 кг/л — густина бензину;
- 3183 кг/т — питомий викид CO₂.
3. Податок за скиди у водні об’єкти
Пс = ∑ (Млi × Нпi × Кос)
- Млi — обсяг скиду i-тої речовини (т);
- Нпi — ставка податку за 1 т;
- Кос — коригуючий коефіцієнт:
- 1,5 — якщо скиди у ставки чи озера;
- 1 — в інших випадках.
4. Податок за розміщення відходів
Прв = ∑ (Млi × Нпi × Кт × Ко)
- Млi — маса відходів (т);
- Нпi — ставка податку;
- Кт — коефіцієнт залежно від місця розміщення (п. 246.5 ПКУ);
- Ко = 3, якщо відходи розміщено на звалищах без захисту від забруднення.
Військові винятки щодо сплати екологічного податку
У період дії воєнного стану в Україні передбачені тимчасові пільги з екологічного податку. Звільнення від сплати застосовується в таких випадках:
Об’єкти на території бойових дій або окупованих територіях. Платники не сплачують екоподаток за об’єкти, розташовані на територіях, де ведуться або велися бойові дії, а також на тимчасово окупованих територіях. Це звільнення діє з 01.01.2022 року до 31 грудня того року, в якому буде скасовано або припинено воєнний стан. Актуальний перелік таких територій затверджено наказом Мінреінтеграції від 22.12.2022 р. № 309.
Застосування електрогенераторів. За нормами ПКУ (пп. 242.1.1), електрогенератори є стаціонарними джерелами забруднення, і зазвичай підлягають оподаткуванню. Але для пристроїв із кодом УКТ ЗЕД 8502 діє тимчасове виключення: на період воєнного стану та 30 днів після його завершення вони не вважаються джерелами забруднення (п. 46 підрозд. 5 Перехідних положень ПКУ). До таких пристроїв належать генераторні установки та обертові електричні перетворювачі.
Звітність і строки сплати екоподатку
Після завершення кожного кварталу платники мають подати звіт до податкової служби. Для цього використовується декларація екологічного податку, затверджена наказом Мінфіну від 17.08.2015 р. № 715 (у редакції наказу від 07.09.2023 р. № 488).
Подати декларацію потрібно у строки, передбачені ПКУ, навіть якщо податок не нараховується або не підлягає сплаті (наприклад, у разі недосягнення граничних обсягів викидів).
Як розподіляється екоподаток між бюджетами
Після надходження коштів на спецрахунки Казначейства, вони автоматично розподіляються між різними бюджетами згідно з нормами Бюджетного кодексу України. Розподіл здійснює Казначейство, а не платник податку.
Нижче наведено таблицю з пропорціями розподілу:
ПРОПОРЦІЇ РОЗПОДІЛУ ЕКОЛОГІЧНОГО ПОДАТКУ
| Вид забруднення | Місцеві бюджети, % | Обласний бюджет, % | Бюджет м. Києва/Севастополя, % | Державний (заг. фонд), % | Державний (спецфонд), % |
|---|---|---|---|---|---|
| Викиди в атмосферу | 25 | 30 | 55 | 45 | — |
| Скиди у водойми | 25 | 30 | 55 | 45 | — |
| Розміщення відходів | 25 | 30 | 55 | 45 | — |
| Радіоактивні відходи та їх зберігання | — | — | — | — | 100 |
Особливості обліку та сплати податку на викиди CO₂
Граничний ліміт — 500 тонн на рік (п. 240.7 ПКУ). Ліміт застосовується загалом на всі джерела забруднення підприємства. Наприклад, якщо дві котельні разом викидають по 300 тонн, ліміт перевищено на 100 тонн.
Окреме звітування в декларації. Для СО₂ заповнюється окремий Додаток 1, що об’єднує дані з усіх джерел. Інші речовини — в окремих додатках.
Сплата податку за окремим КБК:
19011000 — податок за СО₂;
19010100 — за інші види забруднення.
Якщо сплатити на загальний рахунок, це може бути розцінене як несплата СО₂.
Орендовані котельні: податок сплачує орендар, а не балансоутримувач.
Якщо очікувані викиди менше 500 тонн, декларація не подається, але потрібно подати до ДПС заяву про відсутність об’єкта обчислення податку з розрахунком викидів.
Якщо у кварталі ліміт не перевищено, декларація подається, але без суми податку (порожній розрахунок).
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем якомога швидше?
