— Рішення для будь-яких потреб
НА ЗАХИСТІ ВАШИХ ІНТЕРЕСІВ
Наша компанія пропонує широкий спектр послуг, включаючи реєстрацію бізнесу, бухгалтерський супровід, продаж готових компаній, а також допомогу в отриманні ліцензій, дозволів на виконання небезпечних робіт та підготовку тендерної документації.
Відпускні при звільненні: порядок нарахування та утримання
Остаточний розрахунок при звільненні
Звільнення працівника потребує правильного розрахунку всіх виплат. Бухгалтер повинен врахувати не лише зарплату та податки, а й відпускні:
компенсацію за невикористану відпустку;
утримання за дні, використані авансом.
Для цього оформлюється наказ про утримання відпускних та відображаються відповідні проводки.
Нарахування відпускних при звільненні
Щорічна відпустка надається пропорційно відпрацьованому часу. Якщо працівник звільняється:
виплачують компенсацію за невикористані дні;
утримують переплату, якщо відпустка використана наперед.
Коли дозволяється утримання
Відповідно до законодавства, утримання можливе лише за щорічні відпустки. Заборонено утримувати, якщо звільнення відбувається через:
ліквідацію чи скорочення;
переведення на інше місце роботи;
вихід на пенсію;
смерть або військову службу.
У таких випадках авансована відпустка вважається законно оплаченою.
Алгоритм розрахунку
Визначити зароблені дні відпустки.
Розрахувати «зайві» дні.
Помножити на середньоденний заробіток.
Переконатися, що утримання ≤20% зарплати.
Приклад
Працівник використав 24 дні, але заробив 16. Надміру — 8 днів.
Середньоденна зарплата: 527,45 грн.
Сума переплати: 4219,60 грн.
Зарплата за місяць: 32 000 грн. Ліміт 20%: 4928 грн.
Висновок: переплата може бути утримана повністю.
Наказ про утримання
У наказі зазначаються:
ПІБ та посада;
підстава для утримання;
кількість днів і сума;
посилання на норми закону.
Працівника обов’язково ознайомлюють під підпис.
Бухгалтерські проводки
сторнування відпускних;
утримання із зарплати;
коригування податків і внесків.
Такі операції підтверджуються бухгалтерською довідкою та наказом керівника.
| № | Господарська операція | Дт | Кт | Сума, грн |
|---|---|---|---|---|
| Варіант 1. Підприємство використовує забезпечення оплати відпусток | ||||
| 1 | Нарахували зарплату за серпень 2025 року | 92 | 661 | 32 000,00 |
| 2 | Утримали суму відпускних методом сторно* | 471 | 661 | -4219,60 |
| Варіант 2. Підприємство не використовує забезпечення оплати відпусток | ||||
| 3 | Нарахували зарплату за серпень 2025 року (27 780,40 грн = 32000 – 4219,60) | 92 | 661 | 27 780,40 |
| Утримання податків з зарплати та нарахування ЄСВ | ||||
| 4 | Нарахували ЄСВ (27 780,40 × 0,22) | 92 | 651 | 611,69 |
| 5 | Утримали ПДФО (27 780,40 × 0,18) | 661 | 641 | 5000,47 |
| 6 | Утримали військовий збір (27 780,40 × 0,05) | 661 | 642 | 1389,02 |
| 7 | Сплатили ЄСВ | 651 | 311 | 611,69 |
| 8 | Сплатили ПДФО | 641 | 311 | 5000,47 |
| 9 | Сплатили військовий збір | 642 | 311 | 1389,02 |
| 10 | Виплатили зарплату працівнику (27 780,40 – 5000,47 – 1389,02) | 661 | 311 | 21 390,91 |
На основі Прикладу 2 розглянемо бухпроведення, якщо працівник вносить надміру виплачену суму в касу:
| № | Господарська операція | Дт | Кт | Сума, грн |
|---|---|---|---|---|
| Варіант 1. Підприємство використовує забезпечення оплати відпусток | ||||
| 1 | Нарахували зарплату за серпень 2025 року | 92 | 661 | 15 100,00 |
| 2 | Утримали суму відпускних методом сторно | 471 | 661 | -2325,40 |
| Варіант 2. Підприємство не використовує забезпечення оплати відпусток | ||||
| 3 | Нарахували зарплату (15100,00 – 2325,40) | 92 | 661 | 12 774,60 |
| Утримання податків з зарплати та нарахування ЄСВ | ||||
| 4 | Нарахували ЄСВ (12774,60 × 0,22) | 92 | 651 | 2810,41 |
| 5 | Утримали ПДФО (12774,60 × 0,18) | 661 | 641 | 2299,43 |
| 6 | Утримали військовий збір (12774,60 × 0,05) | 661 | 642 | 638,73 |
| 7 | Працівник вніс різницю по відпускним | 311 | 661 | 923,69 |
| 8 | Відкоригували суму зарплати (база оподаткування) | 92 | 661 | 1199,60 |
| 9 | Відкоригували нарахований ЄСВ (1199,60 × 0,22) | 92 | 651 | 263,91 |
| 10 | Відкоригували утриманий ПДФО (1199,60 × 0,18) | 661 | 641 | 215,93 |
| 11 | Відкоригували утриманий військовий збір (1199,60 × 0,05) | 661 | 642 | 59,98 |
Відображення у звітності
Якщо утримання проведено із зарплати — показується у додатку 4ДФ поточного кварталу.
Якщо працівник повертає кошти до каси/на рахунок — у звітності відображається зі знаком «–».
У додатку Д1 переплата входить до складу зарплати, уточнюючий розрахунок не потрібен.
Правильний розрахунок відпускних, своєчасний наказ і коректне відображення у звітності допомагають уникнути штрафів і забезпечують дотримання законодавства.
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем якомога швидше?
