— Решение для любых потребностей
НА ЗАЩИТЕ ВАШИХ ИНТЕРЕСОВ
Наша компания предлагает широкий спектр услуг, включая регистрацию бизнеса, бухгалтерское сопровождение, продажу готовых компаний, а также помощь в получении лицензий, разрешений на выполнение опасных работ и подготовку тендерной документации.
Військовий збір у 2025 році
Військовий збір призначений для збільшення фінансування оборонних потреб України, зокрема Збройних Сил. У 2024 році цей збір уперше підвищили з часу його запровадження. У огляді розглядаються ставки, об’єкт оподаткування, а також порядок сплати і декларування для працівників бюджетної сфери.
Загальні правила військового збору 2025
Військовий збір (ВЗ) як обов’язковий платіж визначається згідно з п. 161 підрозд. 10 Перехідних положень Податкового кодексу України (ПКУ). З 1 грудня 2024 року Закон від 10.10.2024 р. № 4015 змінив положення ПКУ, збільшивши ставку ВЗ з 1,5% до 5%. Зміни для ФОП стали чинними з 1 січня 2025 року.
При нарахуванні ВЗ тісно пов’язаний з податком на доходи фізичних осіб (ПДФО). ВЗ не має власної декларації, а зазначається в «зарплатному» Податковому розрахунку, зокрема у Додатку 4ДФ разом із ПДФО.
Хто є платниками ВЗ 2025
Згідно з п. 162.1 ПКУ, платниками є:
- Фізособи-резиденти, які отримують доходи в Україні або з-за кордону (звичайні фізособи та підприємці загальної системи).
- Фізособи-нерезиденти з доходами з джерел в Україні.
- Податкові агенти, що сплачують ВЗ за платників із зарплати та інших доходів.
З 1 січня 2025 року до платників додалися ФОП на спрощеній системі оподаткування всіх груп, але з різною базою оподаткування. Раніше ВЗ сплачували лише ФОП загальної системи.
Сплата ВЗ у 2025 році
ВЗ утримується із загального місячного (річного) доходу, отриманого від роботодавця. Це стосується зарплати, лікарняних, доходів за ЦПД, доходів від продажу майна, авторських винагород, роялті, вихідної допомоги, доходів від оренди, нецільової благодійної допомоги тощо.
Зазвичай ВЗ сплачується разом із ПДФО. Якщо дохід не підлягає оподаткуванню ПДФО, то й ВЗ не сплачується. Це правило діє для зарплатних доходів, доходів за ЦПД, додаткових благ, матеріальної допомоги, з винятками для бюджетників, зокрема для грошового забезпечення військовослужбовців.
Ставки військового збору з 1 грудня 2024 року:
5% — з усіх видів загального місячного доходу (зарплата, лікарняні, доходи за цивільно-правовими договорами, оренда тощо).
Ця ставка тимчасова та діятиме до закінчення воєнного стану, потім повернеться 1,5%.1,5% — для військовослужбовців, працівників ЗСУ, СБУ, Нацгвардії та інших служб із грошовим забезпеченням, якщо вони не беруть безпосередньої участі в обороні.
Звільнення від ВЗ військовослужбовців
Особам, які безпосередньо беруть участь у заходах національної безпеки та оборони (військові, працівники правоохоронних органів, спецслужб тощо), ВЗ не утримується.
Якщо не беруть участі — застосовується ставка 1,5%.
Об’єкт оподаткування ВЗ:
База — дохід без вирахування ПДФО.
ВЗ = місячний дохід × ставка (5% або 1,5% залежно від категорії платника).
Не застосовуються податкова соціальна пільга (ПСП) та натуральний коефіцієнт (на відміну від ПДФО).
Особливості для учасників оборони у податковій звітності:
ПДФО утримується, але військовослужбовцям його повертають (компенсація).
ВЗ під час воєнного стану з таких осіб не утримується і не декларується.
Якщо учасники оборони не беруть участі в заходах — ВЗ нараховується.
Виплати, з яких ВЗ не утримується:
Допомога по вагітності та пологах.
Відрядження та добові в межах неоподатковуваної норми (у 2025 році — до 800 грн).
Аліменти.
Подарунки вартістю до 2000 грн (25% мінімальної зарплати). Якщо більше — ВЗ утримується з перевищення.
Термін сплати військового збору:
Одночасно з ПДФО при перерахуванні зарплати або доходу.
При виплаті готівкою — не пізніше 3 банківських днів.
Якщо нараховано, але не виплачено — протягом 30 календарних днів після місяця нарахування.
Декларація (Додаток 4ДФ) подається протягом 20 днів після місяця нарахування.
Облік ВЗ у бухгалтерії бюджетників:
Обліковується на субрахунку 6311 («Розрахунки з бюджетом за податками і зборами»).
Можна вести окремий аналітичний рахунок (наприклад, 6311.2).
Стандартні бухгалтерські проведення:
Дт 6511 Кт 6311.2 — утримання ВЗ із зарплати та інших доходів.
Желаете проконсультироваться со специалистом как можно скорее?
