— Рішення для будь-яких потреб
НА ЗАХИСТІ ВАШИХ ІНТЕРЕСІВ
Наша компанія пропонує широкий спектр послуг, включаючи реєстрацію бізнесу, бухгалтерський супровід, продаж готових компаній, а також допомогу в отриманні ліцензій, дозволів на виконання небезпечних робіт та підготовку тендерної документації.
ЄСВ, ПДФО, ВЗ: Все, що потрібно знати про нарахування, звітність та сплату в Україні
Ми розуміємо, наскільки складною та заплутаною може здатися тема нарахування, звітності та сплати Єдиного соціального внеску (ЄСВ), Податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та Військового збору (ВЗ) в Україні. Нормативна база постійно змінюється, вимоги податкових органів стають дедалі жорсткішими, а ціна помилки – надто високою. Ви не самотні у своїх питаннях та сумнівах.
Саме тому ми створили цей посібник. Наша мета – не просто перерахувати норми законодавства, а надати вам чітке, зрозуміле та практичне керівництво, яке допоможе розібратися в усіх нюансах цих обов’язкових платежів. Ми відповімо на найважливіші питання:
Що таке ЄСВ, ПДФО та ВЗ, і чому вони так важливі?
Хто є платником цих податків та зборів?
Які об’єкти оподаткування та бази нарахування застосовуються для кожного з них?
Які ставки діють у 2024 році та як вони розраховуються?
Як правильно нарахувати ЄСВ, ПДФО та ВЗ на різні види доходів (зарплата, винагорода за ЦПД, дивіденди тощо)?
Які існують особливості звітності та які форми потрібно подавати?
Які терміни сплати діють для кожного з платежів?
Які типові помилки допускають платники та як їх уникнути?
Як оптимізувати процес обліку та звітності за допомогою сучасних програмних рішень?
Ми прагнемо зробити складне простим, а незрозуміле – доступним.
Основи Обов’язкових Платежів: ЄСВ, ПДФО, ВЗ
Перш ніж заглиблюватися в деталі, давайте розберемося, що означає кожна з цих абревіатур і яка їхня роль у фінансовій системі держави.
ЄСВ (Єдиний соціальний внесок)
Що це? ЄСВ – це обов’язковий платіж до системи загальнообов’язкового державного соціального страхування. Простіше кажучи, це “страховка” для ваших працівників, яка забезпечує їм право на пенсію, допомогу по тимчасовій непрацездатності (лікарняні), допомогу по вагітності та пологах та інші соціальні виплати.
Платники:
Роботодавці (підприємства, установи, організації, ФОП, які використовують найману працю) за своїх працівників.
Фізичні особи-підприємці (ФОП), у тому числі ті, що обрали спрощену систему оподаткування.
Особи, які провадять незалежну професійну діяльність (адвокати, нотаріуси, приватні виконавці тощо).
Члени фермерських господарств.
База нарахування:Для роботодавців: сума нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України “Про оплату праці”.
Для ФОП та самозайнятих осіб: сума доходу (прибутку), яка визначається самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ та не менше мінімального страхового внеску.
Ставка:22% від бази нарахування для більшості роботодавців та ФОП.
8,41% для працівників-інвалідів на підприємствах, де працюють інваліди.
Мінімальний та максимальний розмір:Мінімальний страховий внесок = мінімальна заробітна плата × 22%.
Максимальна база нарахування = 15 розмірів мінімальної заробітної плати. Відповідно, максимальний ЄСВ = 15 × мінімальна заробітна плата × 22%.
ПДФО (Податок на доходи фізичних осіб)
Що це? ПДФО – це основний податок, який сплачують фізичні особи зі своїх доходів. Він є ключовим джерелом наповнення місцевих бюджетів і спрямовується на фінансування соціальних програм, інфраструктури, освіти, медицини тощо.
Платники:
Фізичні особи-резиденти, які отримують доходи як в Україні, так і за її межами.
Фізичні особи-нерезиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження в Україні.
Податковий агент: Суб’єкт господарювання (підприємство, ФОП), який нараховує (виплачує) дохід фізичній особі, зобов’язаний утримати ПДФО та перерахувати його до бюджету.
База оподаткування:Для заробітної плати, винагород за ЦПД: сума нарахованого доходу.
Для дивідендів: сума нарахованих дивідендів.
Для інших видів доходів: відповідно до Податкового кодексу України (ПКУ).
Ставки:18% – основна ставка для більшості видів доходів (зарплата, винагорода за ЦПД, дивіденди, орендна плата тощо).
5% – для доходів у вигляді дивідендів, нарахованих на акції або інші корпоративні права, що мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка перевищує суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку.
9% – для доходів у вигляді дивідендів за акціями, емітованими інститутами спільного інвестування.
ВЗ (Військовий збір)
Що це? ВЗ – це тимчасовий обов’язковий платіж, запроваджений для фінансування потреб Збройних Сил України та інших військових формувань. Він був введений у 2014 році та діє до сьогодні.
Платники: Ті ж самі фізичні особи, які є платниками ПДФО.
Податковий агент: Той самий суб’єкт господарювання, який є податковим агентом для ПДФО.
База оподаткування: Доходи, що оподатковуються ПДФО, за винятком деяких видів доходів, прямо зазначених у ПКУ (наприклад, деякі види соціальних виплат).
Ставка: 1,5% від бази оподаткування.
| Тип доходу / приклад | ЄСВ (22%) | ПДФО (18%) | Військовий збір (1,5%) | Сума до виплати |
|---|---|---|---|---|
| Заробітна плата — Петренко О.І. (бухгалтер, 20 000 грн) | 20 000 × 22% = 4 400,00 грн | 20 000 × 18% = 3 600,00 грн | 20 000 × 1,5% = 300,00 грн | 20 000 – 3 600 – 300 = 16 100,00 грн |
| Заробітна плата — Сидоров В.П. (менеджер, 15 000 грн) | 15 000 × 22% = 3 300,00 грн | 15 000 × 18% = 2 700,00 грн | 15 000 × 1,5% = 225,00 грн | 15 000 – 2 700 – 225 = 12 075,00 грн |
| Винагорода за ЦПД — ФОП Іванов К.А. (10 000 грн) | Не нараховується (ФОП сплачує самостійно) | Не утримується | Не утримується | 10 000,00 грн |
| Винагорода за ЦПД — фіз. особа Нестеренко Л.В. (5 000 грн) | 5 000 × 22% = 1 100,00 грн | 5 000 × 18% = 900,00 грн | 5 000 × 1,5% = 75,00 грн | 5 000 – 900 – 75 = 4 025,00 грн |
| Дивіденди — Олексенко В.В. (50 000 грн) | Не нараховується | 50 000 × 5% = 2 500,00 грн | 50 000 × 1,5% = 750,00 грн | 50 000 – 2 500 – 750 = 46 750,00 грн |
Звітність: Які Форми Подаємо та Куди?
Правильна та своєчасна звітність – запорука відсутності штрафів та проблем з податковою.
ЄСВ (Об’єднана звітність з ПДФО та ВЗ)
З 2021 року звітність по ЄСВ, ПДФО та ВЗ об’єднана в Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску. Ця форма відома як “Об’єднана звітність” або “Податковий розрахунок за формою № 1ДФ з додатками”.
Основна форма: Податковий розрахунок.
Додатки до розрахунку:
Додаток 1 (Д1): Інформація про нарахування ЄСВ на доходи застрахованих осіб. Тут детально зазначається інформація про кожного працівника/виконавця за ЦПД, суми нарахованого доходу, базу нарахування ЄСВ, суму ЄСВ.
Додаток 4ДФ (Д4): Інформація про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого ПДФО та ВЗ. Тут відображаються доходи, виплачені фізичним особам (працівникам, за ЦПД, дивіденди тощо), та утримані з них податки.
Терміни подання: Щоквартально, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.
Приклад: За 1 квартал 2024 року звіт потрібно подати до 10 травня 2024 року.
Особливості для ФОП (Єдиний податок)
ФОП на спрощеній системі оподаткування (Єдиний податок) 1 та 2 групи:
Сплачують ЄСВ “за себе” щоквартально.
Якщо є наймані працівники, подають Об’єднану звітність (Д1, Д4) як податкові агенти.
ФОП на спрощеній системі оподаткування 3 групи:
Сплачують ЄСВ “за себе” щоквартально.
Якщо є наймані працівники, подають Об’єднану звітність (Д1, Д4).
Подають Податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи-підприємця щоквартально (для 3 групи).
ФОП на загальній системі оподаткування:
Сплачують ЄСВ “за себе” щоквартально.
Якщо є наймані працівники, подають Об’єднану звітність (Д1, Д4).
Подають Податкову декларацію про майновий стан і доходи за підсумками року.
Куди подавати звітність?
Звітність подається до органів Державної податкової служби України за місцем реєстрації платника податків. Переважно – в електронному вигляді через спеціалізоване програмне забезпечення або Електронний кабінет платника податків.
Сплата: Куди та Коли Перераховувати?
Своєчасна сплата – не менш важлива, ніж правильне нарахування та звітність.
Терміни Сплати
ЄСВ:
Для роботодавців: при кожній виплаті заробітної плати (доходу), на суми якого нараховується ЄСВ, або не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем нарахування заробітної плати (доходу).
Для ФОП “за себе”: щоквартально, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ (наприклад, за 1 квартал – до 19 квітня).
ПДФО та ВЗ:
При виплаті доходу (заробітної плати, винагороди за ЦПД, дивідендів) – одночасно з виплатою доходу.
Якщо дохід нараховано, але не виплачено – протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем місяця, за який нараховано дохід.
При виплаті готівкою з каси – протягом 3 банківських днів.
Реквізити для Сплати
Кожен вид платежу (ЄСВ, ПДФО, ВЗ) має свої окремі бюджетні рахунки. Ці рахунки відкриваються Казначейством України та доступні на офіційних сайтах органів ДПС, а також у вашому банку чи бухгалтерській програмі.
Важливо: Завжди перевіряйте актуальність реквізитів, оскільки вони можуть змінюватися. Помилка у реквізитах може призвести до несвоєчасної сплати та нарахування штрафів.
Програмне Рішення Buhservis: Ваша Надійність в Обліку
Ми розуміємо, що навіть після детального вивчення всіх аспектів, ручне нарахування та формування звітності може бути трудомістким та схильним до помилок. Саме тому ми пропонуємо вам сучасне програмне рішення Buhservis, розроблене для максимального спрощення та автоматизації процесів обліку ЄСВ, ПДФО та ВЗ.
Buhservis – це не просто програма, це ваш особистий помічник, який забезпечує:
Точне та автоматичне нарахування: Забудьте про ручні розрахунки. Buhservis автоматично розрахує ЄСВ, ПДФО та ВЗ для кожного працівника та виду доходу, враховуючи всі актуальні ставки та мінімальні/максимальні обмеження.
Зручне формування об’єднаної звітності: Програма формує Податковий розрахунок та всі необхідні додатки (Д1, Д4) у відповідності до чинного законодавства. Більше ніяких страхів перед поданням звітності!
Синхронізація з казначейськими рахунками: Buhservis підтримує актуальні реквізити для сплати, мінімізуючи ризик помилок при перерахуванні коштів.
Інтуїтивно зрозумілий інтерфейс: Навіть якщо ви не є професійним бухгалтером, ви легко освоїте програму завдяки її простому та логічному дизайну.
Швидкий доступ до історії операцій: Вся інформація про нарахування та сплати зберігається в одному місці, забезпечуючи прозорість та легкий пошук даних.
Підтримка та оновлення: Наша команда постійно відстежує зміни в законодавстві та оперативно випускає оновлення, щоб ваша звітність завжди була актуальною.
Економія часу та ресурсів: Автоматизація рутинних процесів дозволяє вам зосередитися на стратегічних завданнях та розвитку вашого бізнесу.
Приклад використання Buhservis:
Уявіть, що ви ведете облік для ТОВ “Прогрес”. Замість того, щоб вручну рахувати зарплату, відрахування та заповнювати таблиці, ви просто вносите дані про оклади працівників, види доходів (зарплата, ЦПД) та періоди. Buhservis самостійно:
Нарахує зарплату Петренко О.І. та Сидорову В.П.
Розрахує ЄСВ, ПДФО та ВЗ для кожного.
Сформує відомість нарахування та виплати.
Автоматично заповнить розділи Д1 та Д4 об’єднаної звітності.
Сформує платіжні доручення з правильними реквізитами для сплати.
З Buhservis ви отримуєте не тільки ефективний інструмент, але й впевненість у правильності та своєчасності виконання всіх податкових зобов’язань.
Часті питання.
Що буде, якщо я запізнюся зі сплатою або поданням звітності?
За порушення термінів сплати та подання звітності передбачені штрафні санкції та пеня. Розмір штрафів залежить від виду порушення, кількості днів прострочення та суми недоплати. Наприклад, за несвоєчасну сплату ЄСВ передбачено штраф у розмірі 20% від несплачених сум та пеня 0,1% за кожний день прострочення. За несвоєчасне подання Об’єднаної звітності – штраф 1020 грн (за перше порушення).
Чи потрібно нараховувати ЄСВ на виплати ФОП?
Якщо виплати здійснюються ФОП за його підприємницьку діяльність, то ні. ФОП самостійно відповідає за нарахування та сплату ЄСВ “за себе”. Якщо ж виплата здійснюється ФОП, але за діяльність, яка не пов’язана з його підприємницькою діяльністю (наприклад, ФОП надає послуги як звичайна фізособа), тоді необхідно утримати ПДФО, ВЗ та нарахувати ЄСВ. Для уникнення непорозумінь завжди вимагайте від ФОП копію витягу з реєстру платників єдиного податку (для спрощенців) або виписки з ЄДР (для загальносистемників).
Які доходи не оподатковуються ПДФО та ВЗ?
Податковий кодекс України містить вичерпний перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу. Це, зокрема, деякі види державних соціальних допомог, аліменти, спадщина від родичів першого та другого ступеня споріднення, певні види компенсаційних виплат та інші. Завжди слід звертатися до відповідних статей ПКУ для уточнення.
Чи можна подати нульову Об'єднану звітність, якщо не було нарахувань?
Так, якщо протягом звітного кварталу у вас не було нарахувань доходів фізичним особам (працівникам, за ЦПД) та, відповідно, не було нарахувань ЄСВ, ПДФО та ВЗ, то ви зобов’язані подати “пусту” або “нульову” Об’єднану звітність. Це підтверджує, що ви, як податковий агент, дотримуєтеся вимог щодо звітності, навіть якщо об’єкт оподаткування був відсутній.
Як бути з ЄСВ для ФОП, якщо немає доходу?
Навіть якщо ФОП на загальній системі оподаткування чи на єдиному податку не отримує доходу, він зобов’язаний сплачувати ЄСВ “за себе” в розмірі не менше мінімального страхового внеску. Це правило має винятки, наприклад, для ФОП-пенсіонерів за віком або осіб з інвалідністю, які звільнені від сплати ЄСВ “за себе”. Також, на період воєнного стану ФОП мають право не сплачувати ЄСВ “за себе”, але при цьому страховий стаж за такі періоди не нараховується.
Чи поширюється дія податкової соціальної пільги на Військовий збір?
Ні, податкова соціальна пільга (ПСП) застосовується тільки до ПДФО. При розрахунку Військового збору ПСП не враховується. База оподаткування для ВЗ – це нарахований дохід без зменшення на суму ПСП.
Не ризикуйте! Делегуйте рутинні завдання сучасному програмному забезпеченню.
Якщо ви прагнете бути впевненими у правильності своїх розрахунків, оптимізувати роботу бухгалтерії та зосередитися на розвитку свого бізнесу, Buhservis – це рішення, яке ви шукали. Ми створили його, щоб зробити ваш податковий облік максимально простим, точним та ефективним.
Зробіть крок до бездоганного обліку вже сьогодні!
Зв’яжіться з нами для отримання детальної консультації та демонстрації можливостей Buhservis. Наші експерти готові відповісти на всі ваші запитання та допомогти вам налаштувати систему під ваші індивідуальні потреби.
Обирайте надійність, обирайте ефективність, обирайте Buhservis!
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем якомога швидше?
