— Рішення для будь-яких потреб
НА ЗАХИСТІ ВАШИХ ІНТЕРЕСІВ
Наша компанія пропонує широкий спектр послуг, включаючи реєстрацію бізнесу, бухгалтерський супровід, продаж готових компаній, а також допомогу в отриманні ліцензій, дозволів на виконання небезпечних робіт та підготовку тендерної документації.
Звіт про КІК у 2025 році: Детальний посібник для контролюючих осіб та українського бізнесу
Ми чудово розуміємо, наскільки складною та ресурсоємною може бути підготовка податкової звітності, особливо коли йдеться про міжнародні активи та правила контрольованих іноземних компаній (КІК). Законодавство щодо КІК в Україні, хоч і діє вже деякий час, все ще викликає численні запитання та потребує глибокого розуміння для коректного застосування. Особливо актуальним це стає напередодні звітної кампанії у 2025 році, коли контролюючим особам потрібно буде подати Звіт за 2024 рік.
Компанія Buhservis є вашим надійним партнером у світі податків та фінансів, і наша місія – зробити ці процеси зрозумілими, доступними та безболісними для вас. У цій статті ми зосередимося на ключових аспектах Звіту про КІК, його структурі, термінах подання та потенційних викликах.
Ми відповімо на такі важливі запитання:
Хто є контролюючою особою КІК і чи зобов’язані ви подавати Звіт?
Які існують типи Звітів про КІК та коли їх подавати?
Які документи необхідно додати до Звіту про КІК?
Що таке фінансова звітність КІК та які вимоги до неї?
Як розрахувати скоригований прибуток КІК для цілей оподаткування?
Які особливості першого звітного періоду для КІК?
Які штрафи за неподання або неправильне подання Звіту про КІК?
Як Buhservis може допомогти вам у підготовці та поданні Звіту?
Хто зобов’язаний подавати Звіт про КІК: Ідентифікація контролюючої особи
Звіт про контрольовані іноземні компанії – це ключовий документ у системі податкової прозорості, який подається до українських податкових органів. Головне питання: хто саме є відповідальним за його подання? Це – контролююча особа.
Контролююча особа – це фізична або юридична особа – резидент України, яка:
Володіє прямою або опосередкованою часткою в іноземній юридичній особі розміром понад 50%;
Володіє прямою або опосередкованою часткою в іноземній юридичній особі розміром понад 25%, за умови, що сукупна частка всіх резидентів України у цій компанії становить понад 50%;
Здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою. Це означає, що особа має можливість вирішальним чином впливати на діяльність КІК, навіть без формального володіння часткою. Прикладами фактичного контролю можуть бути надання обов’язкових вказівок, підписання угод від імені КІК без формальних повноважень, наявність довіреностей на розпорядження банківськими рахунками КІК.
Коли ви стаєте контролюючою особою? Як тільки ви відповідаєте одному з вищезазначених критеріїв. Важливо, що про набуття статусу контролюючої особи, а також про його зміну або припинення, необхідно повідомити податкову службу протягом 60 календарних днів. Нехтування цим правилом тягне за собою значні штрафи.
Типи Звітів про КІК та терміни подання у 2025 році
Законодавство передбачає два основні типи Звітів про КІК: Повний Звіт та Скорочений Звіт.
Повний Звіт про КІК:
Подається щорічно.
Для фізичних осіб: разом з декларацією про майновий стан і доходи до 1 травня 2025 року (за звітний 2024 рік).
Для юридичних осіб: разом з податковою декларацією з податку на прибуток підприємств до 1 березня 2025 року (за звітний 2024 рік).
Він містить детальну інформацію про КІК, її фінансові показники та розрахунок скоригованого прибутку.
Обов’язковою частиною Повного Звіту є додаток КІК до декларації.
Скорочений Звіт про КІК:
Такий Звіт може бути поданий у першому звітному періоді (2023 рік), якщо неможливо було зібрати всі необхідні документи.
Також може подаватися у випадках, коли прибуток КІК звільняється від оподаткування в Україні.
Він містить лише базову інформацію про КІК та контролюючу особу, без детального розрахунку фінансових показників.
До Скороченого Звіту не додається фінансова звітність КІК.
Після подання Скороченого Звіту контролююча особа зобов’язана подати Повний Звіт протягом року.
Важливо: Навіть якщо КІК не отримала прибутку або має збитки, Звіт (Повний або Скорочений) все одно повинен бути поданий. Це є інформаційним обов’язком контролюючої особи.
Необхідні документи та фінансова звітність КІК
До Повного Звіту про КІК контролююча особа зобов’язана додати засвідчені копії фінансової звітності КІК. Це ключовий елемент, на який податкові органи звертають особливу увагу.
Вимоги до фінансової звітності КІК:
Засвідчення: Копії мають бути належним чином засвідчені. Зазвичай це означає, що вони мають бути нотаріально засвідчені або підписані керівником КІК з проставленням печатки (якщо вона використовується).
Мова: Якщо фінансова звітність складена іноземною мовою, вона повинна супроводжуватися перекладом на українську мову. Бажано, щоб переклад був зроблений дипломованим перекладачем або нотаріально засвідчений.
Відповідність стандартам: Фінансова звітність КІК може бути складена за будь-якими міжнародними стандартами (наприклад, МСФЗ) або за національними стандартами країни реєстрації КІК. Важливо, щоб ці стандарти були загальноприйнятими.
Аудит: Якщо законодавство країни реєстрації КІК передбачає обов’язковий аудит фінансової звітності, то до Звіту має бути додано також аудиторський висновок.
Відсутність фінансової звітності: Якщо з об’єктивних причин (наприклад, через законодавство іноземної країни) контролююча особа не може отримати фінансову звітність КІК до термінів подання Звіту, вона може подати Скорочений Звіт. Однак, це лише відтермінування, і Повний Звіт з фінансовою звітністю необхідно буде подати протягом року.
Розрахунок скоригованого прибутку та особливості першого періоду
Скоригований прибуток КІК – це основа для розрахунку податкових зобов’язань контролюючої особи в Україні. Це не просто прибуток за фінансовою звітністю КІК, а сума, яка коригується відповідно до вимог Податкового кодексу України.
Ключові моменти розрахунку:
Вихідна точка: Зазвичай це прибуток до оподаткування, зазначений у фінансовій звітності КІК.
Коригування: Податковий кодекс передбачає ряд коригувань, схожих на ті, що застосовуються для розрахунку податку на прибуток підприємств в Україні. Це може включати:
Збільшення прибутку на суми, які були занижені (наприклад, через операції з пов’язаними особами за неринковими цінами).
Зменшення прибутку на суми, які не підлягають оподаткуванню в Україні (наприклад, доходи, звільнені від оподаткування згідно з міжнародними договорами).
Перенесення збитків минулих періодів: Можливе врахування збитків, отриманих КІК у попередніх періодах, для зменшення скоригованого прибутку.
Оподаткування: Оподатковується саме скоригований прибуток КІК за ставками: 18% ПДФО та 1,5% військового збору (для фізичних осіб).
Особливості першого звітного періоду (наприклад, 2023 рік, який звітується у 2024-2025 роках):
Законодавство передбачає певні послаблення для першого звітного періоду. Зокрема, у 2024 році (звітний період 2023) та у 2025 році (звітний період 2024) штрафні санкції та пеня за порушення щодо КІК не застосовуються. Це дає контролюючим особам час адаптуватися до нових правил. Однак, це не звільняє від обов’язку подавати Звіт та додаток КІК, а також сплачувати податок, якщо він нарахований. Важливо використати цей період для максимальної підготовки та налагодження процесів.
Приклад робочої ситуації (юридична особа):
Українська компанія “ІнвестГруп” є єдиним засновником “Global Solutions LLC”, зареєстрованої в ОАЕ. “Global Solutions LLC” за 2024 рік отримала нерозподілений прибуток у розмірі 500 000 доларів США. “Global Solutions LLC” не має достатньої економічної присутності в ОАЕ та не сплачувала корпоративного податку.
Дії “ІнвестГруп” у 2025 році:
Підготовка фінансової звітності КІК: “ІнвестГруп” отримує фінансову звітність “Global Solutions LLC” за 2024 рік, перекладає її на українську мову та засвідчує.
Розрахунок скоригованого прибутку: Фахівці “ІнвестГруп” (або Buhservis) розраховують скоригований прибуток КІК. Якщо немає інших коригувань, він буде дорівнювати 500 000 доларів США.
Заповнення Звіту та Додатку КІК: До 1 березня 2025 року “ІнвестГруп” подає Звіт про КІК та Додаток КІК до своєї декларації з податку на прибуток. У Додатку розраховується податок на прибуток, що підлягає сплаті в Україні з прибутку КІК.
Податок на прибуток: 500 000 USD * 18% = 90 000 USD.
Сплата податку: “ІнвестГруп” має сплатити 90 000 USD податку до бюджету України.
| Тип порушення | Розмір штрафу (у розмірах прожиткового мінімуму для працездатної особи на 01.01.2025) | Примітки |
|---|---|---|
| Неподання Звіту про КІК | 100 розмірів | За звітний рік. Можливі додаткові штрафи за несплату податку. |
| Несвоєчасне подання Звіту про КІК | 1 розмір за кожен календарний день прострочення (до 5 розмірів) | Сума штрафу не може перевищувати 5 розмірів прожиткового мінімуму. |
| Неподання/несвоєчасне подання Повідомлення про КІК | 300 розмірів | За кожне неповідомлення (про набуття/відчуження частки, початок/припинення фактичного контролю). |
| Невідображення інформації про КІК у Додатку КІК до декларації | 1 розмір за кожен календарний день невиправлення помилки (до 5 розмірів) | При виявленні помилок податковим органом та невиправленні їх протягом 30 днів. |
| Невключення до Звіту КІК обов’язкової інформації (наприклад, фін. звітності) | 1 розмір за кожен календарний день невиправлення помилки (до 5 розмірів) | При виявленні помилок податковим органом та невиправленні їх протягом 30 днів. |
| Несплата або сплата не в повному обсязі ПДФО/військового збору з прибутку КІК | Згідно із загальними нормами Податкового кодексу (25% або 50% від суми недоплати) | Додатково нараховується пеня. |
| Повторне порушення протягом року | Можливе збільшення штрафів | Згідно з нормами Податкового кодексу, повторні порушення можуть призвести до посилення відповідальності. |
| Штраф за надання недостовірних відомостей у Звіті про КІК | 3% від суми нерозподіленого прибутку КІК або 0,1 розміру прожиткового мінімуму | Обирається більша сума. Якщо прибуток КІК не оподатковується, застосовується 0,1 розміру прожиткового мінімуму. |
Buhservis: Ваша стратегія успіху у звітуванні КІК
Успішна навігація у складнощах законодавства про КІК потребує не лише знань, але й досвіду та уваги до деталей. Buhservis пропонує комплексний підхід до вирішення всіх питань, пов’язаних зі Звітом про КІК, дозволяючи вам зосередитися на стратегічному розвитку бізнесу.
Чому обирають Buhservis для роботи з КІК:
Експертний аналіз: Ми проведемо глибокий аналіз вашої структури володіння та операційної діяльності, щоб точно визначити, чи підпадають ваші іноземні компанії під визначення КІК.
Юридична та податкова експертиза: Наша команда включає фахівців з міжнародного податкового права та бухгалтерського обліку, які володіють актуальними знаннями та слідкують за всіма змінами у законодавстві.
Підготовка повного пакету документів: Ми допоможемо зі збором, перекладом та належним засвідченням фінансової звітності КІК, а також з підготовкою всіх необхідних розрахунків.
Бездоганне заповнення Звіту та Додатку КІК: Гарантуємо коректне та своєчасне заповнення Звіту про КІК та Додатку КІК до вашої декларації, мінімізуючи ризики помилок та штрафів.
Консультаційна підтримка: Протягом всього процесу ви будете отримувати чіткі та зрозумілі відповіді на всі ваші запитання, а також рекомендації щодо оптимізації структури КІК з дотриманням законодавства.
Представництво інтересів: У разі виникнення питань з боку податкових органів, ми готові представляти ваші інтереси та надавати необхідні роз’яснення.
З Buhservis ви можете бути впевнені, що ваші зобов’язання щодо КІК будуть виконані професійно, своєчасно та відповідно до всіх норм українського законодавства.
Часті питання.
Яка відповідальність за неподання повідомлення про набуття або відчуження частки в КІК?
За неподання або несвоєчасне подання такого повідомлення передбачено штраф у розмірі 300 прожиткових мінімумів для працездатної особи, встановленого на 1 січня відповідного року. Це значна сума, тому важливо не нехтувати цим обов’язком.
Чи можу я подати уточнюючий Звіт про КІК, якщо виявив помилки?
Так, Податковий кодекс України дозволяє подавати уточнюючі податкові декларації. Якщо ви виявили помилки у вже поданому Звіті про КІК або додатку КІК, необхідно подати уточнюючий Звіт, який виправляє неточності. Це допоможе уникнути штрафів за виявлені податковими органами порушення.
Що робити, якщо іноземна компанія не веде фінансовий облік або не має аудиту?
Якщо законодавство країни реєстрації КІК не вимагає ведення фінансової звітності або проведення аудиту, це необхідно зазначити у Звіті про КІК. У таких випадках, як правило, достатньо надати будь-які документи, що підтверджують фінансові результати КІК, які є доступними (наприклад, банківські виписки, внутрішні управлінські звіти). Важливо бути готовим обґрунтувати відсутність формальної звітності перед податковими органами.
Чи потрібно оподатковувати прибуток КІК, якщо він був реінвестований у діяльність компанії?
Так, правило КІК стосується нерозподіленого прибутку. Тобто, якщо прибуток був отриманий КІК, але не був виплачений у вигляді дивідендів контролюючій особі, він все одно може підлягати оподаткуванню в Україні на рівні контролюючої особи. Навіть якщо прибуток реінвестований, він все одно є частиною нерозподіленого прибутку КІК, який підпадає під дію правил.
Які є винятки, коли прибуток КІК не оподатковується в Україні?
Існує кілька випадків, коли прибуток КІК може бути звільнений від оподаткування в Україні:
Загальний сукупний дохід усіх КІК контролюючої особи не перевищує 2 мільйони євро за звітний період.
Між Україною та країною реєстрації КІК є чинний міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування, і КІК відповідає одній з умов: або ефективна ставка податку на прибуток КІК не менше 13%, або частка пасивних доходів КІК не перевищує 50% від загальної суми доходів КІК.
КІК є публічною компанією, акції якої котируються на визнаній біржі.
КІК є благодійною організацією.
Підготовка Звіту про КІК – це не просто формальність, а важлива частина вашої відповідальності як контролюючої особи. Своєчасне та правильне виконання цих зобов’язань у 2025 році не лише убезпечить вас від фінансових санкцій, а й продемонструє вашу прихильність до прозорості та відповідності податковому законодавству.
Не дозволяйте складностям міжнародного податкового права стати на заваді вашому бізнесу. Buhservis пропонує вам всебічну підтримку, від первинної консультації до повного супроводу процесу підготовки та подання Звіту про КІК. Наша команда забезпечить, щоб ваші зобов’язання були виконані з максимальною точністю та ефективністю.
Зробіть правильний вибір для вашого бізнесу. Зв’яжіться з Buhservis вже сьогодні, щоб забезпечити професійний та безтурботний процес звітування щодо КІК.
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем якомога швидше?
