— Рішення для будь-яких потреб
НА ЗАХИСТІ ВАШИХ ІНТЕРЕСІВ
Наша компанія пропонує широкий спектр послуг, включаючи реєстрацію бізнесу, бухгалтерський супровід, продаж готових компаній, а також допомогу в отриманні ліцензій, дозволів на виконання небезпечних робіт та підготовку тендерної документації.
Звіт про контрольовані операції 2025: Детальний розбір – хто, коли та як подає
Ми знаємо, що світ трансфертного ціноутворення (ТЦУ) може здаватися заплутаним, а питання “чи стосується це мене?”, “коли я маю це подати?” та “як це зробити правильно?” викликають чимало занепокоєння. Нерозуміння цих ключових аспектів може призвести до серйозних податкових ризиків та значних штрафів.
Компанія Buhservis є вашим надійним експертом у сфері ТЦУ. Наша мета – надати чіткі, конкретні та вичерпні відповіді на найважливіші питання щодо Звіту про контрольовані операції у 2025 році. Ми розберемося, хто саме має звітувати, у які терміни і яким чином, щоб ваш бізнес був повністю захищений.
У цій статті ми зосередимося на трьох стовпах звітування про контрольовані операції:
Хто подає Звіт: Чітке визначення платників та критеріїв контрольованих операцій у 2025 році.
Коли подає Звіт: Актуальні терміни подання та важливі нюанси, яких слід пам’ятати.
Як подає Звіт: Покрокова інструкція із заповнення, структура та особливості електронної подачі.
Крім цього, ми відповімо на такі важливі запитання:
Що таке принцип “витягнутої руки” та які методи ТЦУ існують?
Які штрафи передбачені за порушення у сфері ТЦУ?
Як Buhservis може забезпечити ваш успіх у цьому процесі?
Хто подає Звіт про контрольовані операції: Ідентифікація платників у 2025 році
Питання “Хто подає Звіт?” є фундаментальним. Це стосується не всіх платників податків, а лише тих, хто здійснював певні контрольовані операції та відповідає встановленим вартісним критеріям.
1. Критерії контрольованих операцій у 2025 році:
Щоб операції були визнані контрольованими, необхідно, щоб одночасно виконувалися два вартісні критерії за звітний 2024 рік:
Річний дохід платника податків: Сума річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків).
Обсяг операцій з контрагентом: Обсяг господарських операцій платника податків з одним конкретним контрагентом (який є пов’язаною особою або відповідає іншим критеріям контрольованості) перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків).
Важливо: Якщо хоча б один з цих критеріїв не виконується, операції з цим контрагентом не вважаються контрольованими, і їх не потрібно відображати у Звіті.
2. Категорії контрагентів, операції з якими можуть бути контрольованими:
Пов’язані особи-нерезиденти: Це найпоширеніша категорія. “Пов’язаність” може визначатися через частку в капіталі (25% і більше), спільний контроль, членство в одній сім’ї, суттєвий вплив на управлінські рішення тощо.
Нерезиденти, зареєстровані в “низькоподаткових юрисдикціях”: Перелік таких країн та особливих організаційно-правових форм затверджується Кабінетом Міністрів України.
Нерезиденти-посередники: Якщо така особа не виконує суттєвих функцій, не несе ризиків та не додає комерційної цінності в ланцюгу постачання.
Деякі операції з резидентами: За певних умов, якщо резидент є платником податку на прибуток, або звільнений від його сплати за ставкою 0%, або є неприбутковою організацією (в окремих випадках).
Отже, платниками Звіту про контрольовані операції є українські юридичні особи та фізичні особи – підприємці, які відповідають двом вартісним критеріям та здійснювали операції з вищезгаданими категоріями контрагентів.
Коли подає Звіт: Терміни та важливі дати у 2025 році
Питання “Коли подає Звіт?” не менш важливе, оскільки несвоєчасність подання тягне за собою значні штрафні санкції.
Єдиний термін подання Звіту за звітний 2024 рік:
Звіт про контрольовані операції подається до 1 жовтня року, що настає за звітним.
Відповідно, за звітний 2024 рік Звіт необхідно подати до 1 жовтня 2025 року.
Цей термін є єдиним та обов’язковим для всіх платників податків, незалежно від того, чи є вони юридичними особами, чи фізичними особами – підприємцями.
Ключові моменти щодо термінів:
Жорсткість термінів: Навіть один день прострочення вважається порушенням.
Вихідні/святкові дні: Якщо останній день терміну подання припадає на вихідний або святковий день, граничний строк переноситься на наступний робочий день. Однак, краще не відкладати подання на останній момент.
Документація з ТЦУ: Важливо пам’ятати, що Документація з трансфертного ціноутворення – це інший документ. Вона не подається разом зі Звітом, а лише за запитом податкового органу, і на її подання є 30 календарних днів з моменту отримання запиту. Однак, підготувати її бажано заздалегідь.
Як подає Звіт: Структура, заповнення та електронна форма
Тепер перейдемо до питання “Як подає Звіт?”. Звіт про контрольовані операції подається виключно в електронній формі через Спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання податкової звітності (наприклад, через програму M.E.Doc, “Соната” або електронний кабінет платника податків).
Загальна структура Звіту:
Звіт складається з кількох частин, кожна з яких містить табличні дані, що вимагають точного заповнення.
Загальні відомості про платника податків: Стандартні ідентифікаційні дані: найменування, код ЄДРПОУ/РНОКПП, адреса, контактні дані.
Загальні відомості про контрольовані операції: Підсумковий обсяг всіх КО за звітний рік.
Відомості про контрагента: Для кожного контрагента, з яким були КО, зазначаються:
Повна назва.
Ідентифікаційний код (якщо є).
Країна резидентства.
Ознака пов’язаності (код): Це ключове поле, що вказує, на якій підставі контрагент вважається пов’язаним. Наприклад, “101” – пряме володіння, “102” – опосередковане володіння, “104” – пов’язаність через фізичну особу-контролера, “106” – нерезидент з низькоподаткової юрисдикції.
Деталізована інформація про кожну контрольовану операцію: Цей розділ є найбільш об’ємним і вимагає найбільшої уваги. Для кожної окремої КО необхідно вказати:
Номер операції: Послідовний номер у списку.
Тип операції (код): Наприклад, “201” – купівля товарів, “202” – продаж товарів, “301” – отримання послуг, “302” – надання послуг, “401” – фінансові операції (позики, дивіденди, проценти), “501” – роялті.
Предмет операції: Детальний опис товару, послуги, роботи.
Дата та номер первинного документа: Документ, що підтверджує операцію (договір, інвойс, акт).
Сума операції (без ПДВ): Вартість операції у гривнях.
Валюта операції: Код валюти.
Метод ТЦУ (код): Вказується метод, який був використаний для аналізу відповідності ціни/рентабельності принципу “витягнутої руки”:
“1” – метод порівняльної неконтрольованої ціни (МПНЦ).
“2” – метод ціни перепродажу (МЦП).
“3” – метод “витрати плюс” (МВ+).
“4” – метод чистої рентабельності (МЧР).
“5” – метод розподілу прибутку (МРП).
Діапазон цін/рентабельності: Результати економічного аналізу (наприклад, діапазон ринкових цін на аналогічні товари).
Ціна (рентабельність) операції: Фактична ціна або показник рентабельності.
Висновок про відповідність принципу “витягнутої руки”: “Так” або “Ні”.
Код нерезидента-посередника: Якщо операція здійснювалася через посередника, який не виконував суттєвих функцій.
Приклад робочої ситуації (хто, коли, як):
Українська компанія “ТОВ ЕнергоБуд” (річний дохід за 2024 рік 200 млн грн) уклала договір з “Power Solutions Inc.” (зареєстрована в США, 100% належить засновнику “ТОВ ЕнергоБуд”) на постачання спеціалізованого обладнання на суму 12 млн грн у 2024 році.
Хто подає: “ТОВ ЕнергоБуд” подає Звіт, оскільки:
Річний дохід (>150 млн грн)
Обсяг операцій з пов’язаним контрагентом (>10 млн грн)
Контрагент – пов’язана особа-нерезидент.
Коли подає: До 1 жовтня 2025 року (за звітний 2024 рік).
Як подає:
Фахівці “ТОВ ЕнергоБуд” (або Buhservis) збирають всі первинні документи по операції.
Проводиться аналіз ТЦУ, щоб довести, що ціна 12 млн грн відповідає принципу “витягнутої руки” (наприклад, за допомогою МПНЦ).
Звіт заповнюється в електронній формі, де вказуються дані про “ТОВ ЕнергоБуд”, “Power Solutions Inc.” (ознака пов’язаності), деталі операції (тип – “201” – купівля товарів, предмет – “спеціалізоване обладнання”), сума, дата, метод ТЦУ, діапазон цін та висновок.
Звіт підписується електронним цифровим підписом та подається до ДПС.
Штрафи та роль Buhservis: Захист вашого бізнесу
Недбале ставлення до Звіту про контрольовані операції може обійтися дуже дорого. Податкові органи активно перевіряють дотримання правил ТЦУ, і виявлені порушення тягнуть за собою значні штрафні санкції.
Ключові штрафи (актуальні для 2025 року):
Неподання Звіту: 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 01.01.2025.
Несвоєчасне подання Звіту: 1 розмір прожиткового мінімуму за кожен день прострочення (до 300 розмірів).
Невідображення всіх контрольованих операцій у Звіті: 1% від суми невідображеної КО (до 100 розмірів за кожну таку операцію).
Неподання Документації з ТЦУ (на запит): 3% від суми КО, щодо яких не подана Документація (до 200 розмірів).
Як Buhservis забезпечує успішне звітування:
Наша компанія пропонує повний спектр послуг з трансфертного ціноутворення, дозволяючи вам бути впевненими у кожному кроці:
Експертна ідентифікація: Ми точно визначимо, чи є у вас контрольовані операції та хто є пов’язаними особами.
Комплексний аналіз: Проведемо функціональний та економічний аналіз, оберемо оптимальний метод ТЦУ та сформуємо діапазон цін/рентабельності.
Професійне заповнення та подання Звіту: Ми візьмемо на себе всю роботу із заповнення та своєчасного подання Звіту, гарантуючи його коректність.
Підготовка Документації з ТЦУ: Створимо надійну Документацію, яка буде вашим ключовим аргументом у діалозі з податковими органами.
Консультації та захист: Надаємо постійну підтримку та представляємо ваші інтереси під час податкових перевірок.
З Buhservis ви отримаєте не просто послугу, а надійного партнера, який забезпечить повну відповідність вашого бізнесу вимогам ТЦУ та уникнення податкових ризиків.
Часті питання.
Нужно ли мне что-то делать, чтобы активировать эту функцию?
Нет, если у вас установлено приложение “Дія” и активированы пуш-уведомления, функция будет работать автоматически.
Будут ли отображаться все предыдущие запросы к моим данным, которые были до запуска функции?
Как правило, такие функции начинают работать с момента их запуска. История предыдущих запросов, скорее всего, отображаться не будет.
Может ли кто-то другой от моего имени просмотреть данные, даже если я получаю уведомления?
Уведомление именно для того и служит, чтобы вы знали о каждом таком случае. Если кто-то получает доступ к вашим данным без вашего ведома, это является основанием для обращения в правоохранительные органы.
Какие именно реестры охватываются этой функцией?
Сейчас это касается основных государственных реестров, содержащих наиболее чувствительные персональные данные граждан (например, ГРВП, реестры транспортных средств, образовательные реестры и т.д.). Список может расширяться.
Могу ли я отключить эти уведомления?
Как правило, такие важные уведомления являются обязательными для безопасности пользователя. Возможно, будет опция настроить их, но полностью отключить может быть невозможно, чтобы обеспечить надлежащий уровень информирования и защиты.
Будет ли эта функция доступна для юридических лиц?
В настоящее время основной фокус на физических лицах. Однако, учитывая тенденции цифровизации, в будущем можно ожидать аналогичных решений и для бизнеса.
Какой будет реакция "Buhservis" на эти изменения?
Buhservis всегда следит за всеми изменениями в законодательстве и цифровых сервисах. Мы будем учитывать эти нововведения в наших консультациях, обеспечивая максимальную прозрачность и соответствие требованиям законодательства для наших клиентов.
Розуміння хто, коли і як подає Звіт про контрольовані операції є критично важливим для будь-якого українського бізнесу, що здійснює операції з пов’язаними особами. Своєчасне та бездоганне виконання цих зобов’язань у 2025 році не тільки убезпечить вас від значних штрафів, а й підтвердить вашу податкову добросовісність.
Не дозволяйте складнощам трансфертного ціноутворення стати на заваді розвитку вашого бізнесу. Buhservis готовий надати вам професійну допомогу та забезпечити вашу впевненість у сфері ТЦУ.
Зв’яжіться з нами сьогодні, щоб отримати індивідуальну консультацію та розробити ефективну стратегію звітування щодо контрольованих операцій.
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем якомога швидше?
