— Рішення для будь-яких потреб
НА ЗАХИСТІ ВАШИХ ІНТЕРЕСІВ
Наша компанія пропонує широкий спектр послуг, включаючи реєстрацію бізнесу, бухгалтерський супровід, продаж готових компаній, а також допомогу в отриманні ліцензій, дозволів на виконання небезпечних робіт та підготовку тендерної документації.
Звіт про контрольовані операції у 2025-2026 роках: Повний посібник від Buhservis
У сучасному бізнес-середовищі, де міжнародні економічні зв’язки стають дедалі складнішими, держава посилює контроль за трансфертним ціноутворенням. Для багатьох підприємців, що здійснюють операції з пов’язаними особами чи нерезидентами з низькоподаткових юрисдикцій, звіт про контрольовані операції (далі – Звіт про КО) є щорічним викликом. Чи знаєте ви, хто саме підпадає під критерії контрольованих операцій у 2025-2026 роках? Які зміни в законодавстві очікувати? Як уникнути значних штрафів, що сягають мільйонів гривень?
Ми розуміємо, наскільки складною та заплутаною може бути ця тема, особливо з урахуванням постійних змін у податковому законодавстві, що можуть вплинути на звітність 2025 та 2026 років. Саме тому Buhservis прагне надати вам вичерпний посібник, який допоможе розібратися у всіх аспектах підготовки та подання Звіту про КО у 2025-2026 роках. Наша мета – не просто інформувати, а й забезпечити вас практичними інструментами та підтримкою для успішного виконання цього важливого обов’язку.
Протягом цієї статті ми відповімо на ключові питання:
Що таке контрольовані операції та хто зобов’язаний подавати Звіт про КО у 2025-2026 роках?
Які критерії визначення контрольованих операцій та як їх правильно застосовувати?
Які особливості заповнення Звіту про КО та які документи необхідно мати для його обґрунтування?
Які штрафні санкції передбачені за неподання або неправильне подання Звіту про КО?
Як Buhservis може допомогти вашому бізнесу ефективно та без ризиків підготувати та подати Звіт про КО?
Що таке контрольовані операції та хто подає Звіт у 2025-2026 роках?
Контрольовані операції (КО) – це господарські операції між пов’язаними особами або з нерезидентами, зареєстрованими в низькоподаткових юрисдикціях (країни, що включені до переліку КМУ), або з особами, які є резидентами цих юрисдикцій, що можуть впливати на об’єкт оподаткування платника податків. Метою контролю є забезпечення сплати податків у повному обсязі, усунення схем виведення прибутку та запобігання маніпуляціям із цінами.
Хто зобов’язаний подавати Звіт про КО у 2025-2026 роках:
Звіт про КО подають платники податків, у яких одночасно виконуються два критерії, встановлені Податковим кодексом України:
Річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.
Обсяг контрольованих операцій з одним контрагентом перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.
Важливо: Обидва критерії повинні бути перевищені. Якщо хоча б один з них не досягнутий, обов’язку подавати Звіт про КО немає.
Термін подання Звіту про КО:
Звіт про КО подається до 1 жовтня року, що настає за звітним. Тобто, за 2024 звітний рік Звіт необхідно подати до 1 жовтня 2025 року, а за 2025 звітний рік – до 1 жовтня 2026 року.
Критерії визначення контрольованих операцій: Детальний розбір
Для правильного визначення, чи є ваша операція контрольованою, необхідно ретельно проаналізувати кілька ключових аспектів.
1. Господарські операції:
Це будь-які операції, що впливають на фінансовий результат та об’єкт оподаткування. Сюди входять:
Купівля-продаж товарів (робіт, послуг).
Фінансові операції (надання/отримання позик, кредитів, депозитів, гарантій).
Операції з нематеріальними активами (наприклад, ліцензійні платежі).
Операції з цінними паперами, корпоративними правами.
Операції з сировинними товарами.
2. Пов’язані особи:
Податковий кодекс України (стаття 14.1.159) визначає пов’язаних осіб за цілою низкою ознак:
Юридичні особи, одна з яких безпосередньо та/або опосередковано володіє корпоративними правами іншої у розмірі понад 25%.
Фізична особа, яка безпосередньо та/або опосередковано володіє корпоративними правами юридичної особи понад 25%.
Керівник, головний бухгалтер, бенефіціарний власник.
Члени сім’ї керівника або бенефіціарного власника.
Особи, які спільно володіють корпоративними правами інших осіб.
Інші випадки, коли одна особа має можливість впливати на ділові рішення іншої.
3. Нерезиденти з низькоподаткових юрисдикцій:
Ознакою контрольованості також є проведення операцій з нерезидентами, які зареєстровані в державах (на територіях), включених до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України, або є резидентами цих держав. Перелік регулярно оновлюється, тому важливо стежити за його актуальністю у 2025 та 2026 роках.
Алгоритм визначення КО:
Чи здійснювалася господарська операція?
Чи є контрагент пов’язаною особою?
Чи є контрагент нерезидентом з низькоподаткової юрисдикції/особою з таких юрисдикцій?
Чи перевищено поріг доходу платника податків у 150 млн грн?
Чи перевищено поріг обсягу операцій з контрагентом у 10 млн грн?
Якщо відповіді на всі ці питання позитивні, операція є контрольованою і підлягає декларуванню у Звіті про КО.
Особливості заповнення Звіту про КО та документальне обґрунтування
Звіт про КО – це досить об’ємний документ, що складається з кількох розділів:
Загальна інформація про платника податків.
Інформація про контрольовані операції: Це основний розділ, де детально зазначаються всі КО, їхній тип, предмет, сума, метод трансфертного ціноутворення та показники рентабельності.
Інформація про пов’язаних осіб.
Ключові моменти при заповненні Звіту про КО:
Повнота та достовірність: Усі дані повинні відповідати первинним документам та бухгалтерському обліку.
Вибір методу ТЦУ: Важливо правильно обрати метод трансфертного ціноутворення (наприклад, метод порівняльної неконтрольованої ціни, метод ціни перепродажу, метод “витрати плюс”) та обґрунтувати його застосування.
Обґрунтування принципу “витягнутої руки”: Основне завдання – довести, що умови контрольованих операцій відповідають тим, які були б встановлені між непов’язаними сторонами в аналогічних зіставних умовах.
Документація з трансфертного ціноутворення (Документація з ТЦУ):
Окрім Звіту, платники податків, чий дохід перевищує 150 млн грн, і обсяг контрольованих операцій з одним контрагентом перевищує 10 млн грн, також зобов’язані складати Документацію з ТЦУ. Цей документ є детальним обґрунтуванням відповідності умов КО принципу “витягнутої руки”.
Документація з ТЦУ подається на запит податкових органів протягом 30 календарних днів з дня його отримання. Вона повинна включати:
Загальну інформацію про групу компаній (структура, опис бізнесу).
Інформацію про платника податків (стратегія, опис діяльності).
Функціональний аналіз (опис функцій, ризиків, активів).
Економічний аналіз (обґрунтування вибраного методу ТЦУ, пошук зіставних компаній/угод, розрахунок показників рентабельності).
Копії первинних документів.
Штрафні санкції за порушення у сфері ТЦУ у 2025-2026 роках
Порушення правил трансфертного ціноутворення караються значними штрафами, які можуть суттєво вплинути на фінансовий стан компанії.
Основні види штрафів:
Неподання Звіту про КО: Штраф у розмірі 1% суми контрольованих операцій, щодо яких не подано звіт, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року. Станом на 1 січня 2025 або 2026 року це може становити значну суму.
Неподання Документації з ТЦУ: Штраф у розмірі 3% суми контрольованих операцій, щодо яких не подано документацію, але не більше 200 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Невключення КО до Звіту: Штраф у розмірі 1% суми КО, яка не була включена до Звіту, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму.
Несвоєчасне подання Звіту або Документації: Штраф у розмірі одного прожиткового мінімуму для працездатної особи за кожен день несвоєчасного подання.
Повторні порушення: За повторне неподання Звіту або Документації протягом 1095 днів передбачено штраф у 5% від суми КО, щодо яких не подано звіт/документацію.
Важливо пам’ятати, що застосування штрафів не звільняє платника податків від обов’язку подати Звіт або Документацію. Крім того, податкові органи мають право донарахувати податкові зобов’язання у разі виявлення невідповідності умов КО принципу “витягнутої руки”.
| Основні критерії та вимоги для Звіту про КО у 2025–2026 роках | |||
|---|---|---|---|
| Критерій / Вимога | Опис | Значення у 2025–2026 роках | Важливість |
| Річний дохід платника | Загальний дохід компанії від будь-якої діяльності за рік (без непрямих податків). | > 150 млн грн | Обов’язковий критерій для виникнення обов’язку звітування. |
| Обсяг контрольованих операцій з контрагентом | Сукупний річний обсяг операцій з одним пов’язаним контрагентом або нерезидентом із низькоподаткових юрисдикцій. | > 10 млн грн | Обов’язковий для виникнення обов’язку звітування. |
| Термін подання Звіту | Дата подання Звіту про контрольовані операції до податкової служби. | До 1 жовтня року, наступного за звітним (за 2024 рік — до 01.10.2025, за 2025 рік — до 01.10.2026) | Критично важливо для уникнення штрафів. |
| Наявність Документації ТЦУ | Внутрішня документація, що підтверджує відповідність операцій принципу “витягнутої руки”. | Обов’язкова для всіх, хто подає Звіт про КО | Захист від донарахувань та штрафів під час перевірок. |
| Принцип “витягнутої руки” | Умови операцій повинні відповідати ринковим. | Постійно діючий принцип | Ключ до уникнення податкових коригувань. |
Buhservis: Ваш надійний партнер у сфері трансфертного ціноутворення
Підготовка Звіту про контрольовані операції та Документації з трансфертного ціноутворення – це складний, трудомісткий процес, що вимагає глибоких знань податкового законодавства, економічного аналізу та міжнародних стандартів. Будь-яка помилка або неточність може призвести до значних штрафів та податкових донарахувань. Саме тому довірити цей напрямок досвідченим фахівцям Buhservis є обґрунтованим та безпечним рішенням.
Buhservis пропонує комплексні послуги з ТЦУ, що включають:
Консультації та аудит операцій: Ми проведемо попередній аналіз ваших господарських операцій та визначимо, чи підпадаєте ви під критерії контрольованих операцій у 2025-2026 роках. Надамо роз’яснення щодо актуальних вимог законодавства.
Підготовка Звіту про КО: Ми професійно підготуємо Звіт про контрольовані операції, заповнивши всі необхідні розділи згідно з вимогами Податкового кодексу України та ДПС.
Розробка Документації з ТЦУ: Ми складемо повну та обґрунтовану Документацію з трансфертного ціноутворення, включаючи функціональний та економічний аналіз, пошук зіставних компаній/угод, розрахунок показників рентабельності та обґрунтування принципу “витягнутої руки”.
Підтримка під час податкових перевірок: У разі запиту податкових органів, ми допоможемо вам підготувати та подати Документацію з ТЦУ, а також надамо професійну підтримку під час перевірок.
Моніторинг змін у законодавстві: Ми постійно відстежуємо зміни у сфері ТЦУ та оперативно інформуємо наших клієнтів про всі нововведення, що дозволяє уникнути неприємних сюрпризів.
Наші ключові переваги:
Експертиза: Команда Buhservis має багаторічний досвід у сфері трансфертного ціноутворення та володіє глибокими знаннями міжнародних та національних стандартів.
Економія часу та ресурсів: Делегуючи завдання з ТЦУ нам, ви звільняєте своїх співробітників від рутинної та складної роботи, дозволяючи їм зосередитись на основній діяльності.
Мінімізація ризиків: Наша професійна підготовка Звітів та Документації з ТЦУ практично виключає ризик штрафів та податкових донарахувань.
Індивідуальний підхід: Ми глибоко занурюємося в специфіку вашого бізнесу та розробляємо рішення, що максимально відповідають вашим потребам.
Конфіденційність: Ми гарантуємо повну конфіденційність усієї наданої інформації.
З Buhservis ви отримуєте впевненість у тому, що ваші контрольовані операції будуть правильно задекларовані та обґрунтовані, а ваш бізнес буде захищений від потенційних ризиків у сфері трансфертного ціноутворення у 2025-2026 роках.
Часті питання.
Коли потрібно подавати Звіт про контрольовані операції за 2024 рік?
Звіт про контрольовані операції за 2024 звітний рік необхідно подати до 1 жовтня 2025 року. Цей термін є фіксованим, і його порушення тягне за собою штрафні санкції.
Чи потрібно подавати Звіт про КО, якщо я працюю лише з резидентами України?
Ні, якщо ваші операції здійснюються виключно з резидентами України і вони не є пов’язаними особами, або якщо не перевищено обсяг 150 млн грн річного доходу чи 10 млн грн обсягу операцій з одним контрагентом, то Звіт про КО подавати не потрібно. Ключовими критеріями є пов’язаність осіб або операції з нерезидентами з низькоподаткових юрисдикцій.
Що таке "принцип витягнутої руки" і чому він важливий?
“Принцип витягнутої руки” (Arm’s Length Principle) – це ключовий принцип трансфертного ціноутворення, який вимагає, щоб умови господарських операцій між пов’язаними особами відповідали умовам, які були б встановлені між непов’язаними особами в аналогічних зіставних умовах. Він важливий, оскільки дозволяє податковим органам перевіряти, чи не використовуються КО для маніпулювання цінами та зменшення податкової бази.
Які документи необхідні для складання Документації з ТЦУ?
Для складання Документації з ТЦУ потрібна різноманітна інформація, включаючи: установчі документи, фінансову звітність, договори по КО, інформацію про структуру групи компаній, опис бізнесу, аналіз функцій, ризиків та активів учасників КО, маркетингові дослідження, прайс-листи та іншу інформацію, що обґрунтовує ціноутворення. Buhservis допоможе вам зібрати та систематизувати всі необхідні дані.
Чи може Buhservis представляти мої інтереси під час податкової перевірки з питань ТЦУ?
Так, фахівці Buhservis можуть надавати професійну підтримку та представляти ваші інтереси під час податкових перевірок з питань трансфертного ціноутворення. Ми допоможемо підготувати відповіді на запити, подати необхідні документи та аргументувати позицію вашої компанії перед контролюючими органами.
Звіт про контрольовані операції – це не просто формальність, а складний і відповідальний процес, який вимагає експертних знань та ретельного підходу. Недотримання вимог у сфері трансфертного ціноутворення у 2025-2026 роках може призвести до значних фінансових втрат для вашого бізнесу.
Buhservis – це ваш надійний партнер, який візьме на себе всі складності підготовки Звіту про КО та Документації з ТЦУ. Ми допоможемо вам не лише дотриматися всіх вимог законодавства, а й мінімізувати податкові ризики, забезпечивши впевненість у майбутньому вашого підприємства.
Не ризикуйте своїм бізнесом та фінансами – довіряйте професіоналам! Зверніться до Buhservis вже сьогодні за індивідуальною консультацією. Ми допоможемо вам розібратися у всіх нюансах ТЦУ та забезпечимо бездоганну підготовку звітності, щоб ви могли зосередитися на розвитку свого бізнесу, а не на податкових викликах.
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем якомога швидше?
