— Рішення для будь-яких потреб
НА ЗАХИСТІ ВАШИХ ІНТЕРЕСІВ
Наша компанія пропонує широкий спектр послуг, включаючи реєстрацію бізнесу, бухгалтерський супровід, продаж готових компаній, а також допомогу в отриманні ліцензій, дозволів на виконання небезпечних робіт та підготовку тендерної документації.
Звіт про контрольовані операції у 2025 році
Ми розуміємо, що термін “трансфертне ціноутворення” (ТЦУ) часто викликає у бухгалтерів та фінансових директорів відчуття складності та невизначеності. Це не просто податковий термін, а комплексна система правил, спрямована на забезпечення справедливого оподаткування в умовах міжнародної торгівлі та внутрішньогрупових операцій. Звіт про контрольовані операції, який необхідно подавати щорічно, є ключовим інструментом для демонстрації дотримання принципів “витягнутої руки” та уникнення податкових ризиків.
Компанія Buhservis має глибокі знання та значний практичний досвід у сфері трансфертного ціноутворення та готова стати вашим надійним провідником у цьому складному світі. У цій статті ми докладно розглянемо вимоги до Звіту про контрольовані операції, його структуру та особливості подання у 2025 році.
Ми відповімо на такі ключові питання:
Що таке контрольовані операції та хто їх здійснює?
Які критерії визнання операції контрольованою у 2025 році?
Хто повинен подавати Звіт про контрольовані операції?
Які терміни подання Звіту про контрольовані операції у 2025 році?
Яка структура Звіту про контрольовані операції та які дані він містить?
Що таке принцип “витягнутої руки” та як його застосовувати?
Які штрафи передбачені за неподання або неправильне подання Звіту?
Як компанія Buhservis може оптимізувати ваш процес підготовки Звіту?
Контрольовані операції: Визначення та ключові критерії
Контрольовані операції – це господарські операції між пов’язаними особами, а також деякі інші види операцій, які підпадають під правила трансфертного ціноутворення з метою контролю за їх ціноутворенням. Мета такого контролю – запобігти виведенню прибутку з України через маніпулювання цінами у внутрішньогрупових операціях.
Ключові критерії визнання операцій контрольованими у 2025 році:
Річний дохід: Річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний звітний рік. Це є першим і найважливішим порогом.
Вартісний критерій операцій: Обсяг господарських операцій платника податків з одним контрагентом (пов’язаною особою або особою, що відповідає іншим критеріям контрольованості) перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний звітний рік.
Якщо обидва ці критерії виконуються, операції з цим контрагентом вважаються контрольованими.
Хто такі пов’язані особи?
Пов’язані особи – це юридичні та/або фізичні особи, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності. Це широке поняття, що охоплює:
Юридичні особи, одна з яких безпосередньо та/або опосередковано володіє корпоративними правами іншої юридичної особи у розмірі 25 і більше відсотків.
Фізична особа, яка безпосередньо та/або опосередковано володіє корпоративними правами юридичної особи у розмірі 25 і більше відсотків.
Члени сім’ї фізичної особи та юридичні особи, в яких такі фізичні особи володіють корпоративними правами у розмірі 25 і більше відсотків.
Інші особи, які мають суттєвий вплив на управлінські рішення одне одного.
Подача Звіту: Хто і коли звітує у 2025 році
Хто подає?
Звіт про контрольовані операції подають платники податків, які здійснювали контрольовані операції та відповідають критеріям, зазначеним вище. Це стосується як юридичних, так і фізичних осіб – підприємців, якщо вони перевищують встановлені ліміти.
Терміни подання у 2025 році (за звітний 2024 рік):
Звіт про контрольовані операції подається до 1 жовтня року, що настає за звітним. Отже, за звітний 2024 рік Звіт необхідно подати до 1 жовтня 2025 року.
Важливо:
Звіт подається в електронній формі засобами електронного зв’язку.
Разом зі Звітом може вимагатися подання Документації з трансфертного ціноутворення, яка є значно більш деталізованим документом і подається за запитом податкових органів протягом 30 календарних днів.
Несвоєчасне подання Звіту або його неподання тягне за собою значні штрафні санкції.
Структура Звіту про контрольовані операції: Що вказати?
Звіт про контрольовані операції має стандартизовану форму, затверджену Міністерством фінансів України. Він складається з кількох частин, кожна з яких вимагає чіткого та повного заповнення.
Основні розділи Звіту:
Загальна інформація про платника податків: Ідентифікаційні дані, адреса, контактна інформація.
Загальні відомості про контрольовані операції: Сукупний обсяг контрольованих операцій за звітний період.
Відомості про особу, що брала участь у контрольованих операціях (контрагента):
Повна назва контрагента.
Податковий номер (якщо є).
Країна реєстрації (резидентства).
Ознака пов’язаності (прямий чи опосередкований контроль, член сім’ї тощо).
Відомості про контрольовані операції:
Тип операції (купівля/продаж товарів, послуг, робіт, фінансові операції, роялті тощо).
Предмет операції (детальний опис).
Дата та номер первинного документа.
Обсяг операції (вартість без ПДВ).
Метод ТЦУ, який було застосовано для визначення відповідності принципу “витягнутої руки”.
Інформація про джерела інформації, використані для аналізу відповідності.
Діапазон цін (рентабельності) та ціна (рентабельність) операції.
Висновок про відповідність принципу “витягнутої руки”.
Принцип “витягнутої руки” (arm’s length principle):
Це фундаментальний принцип трансфертного ціноутворення. Він означає, що ціни (або умови), встановлені між пов’язаними особами у контрольованих операціях, повинні бути такими ж, як і ціни (умови), що встановилися б між непов’язаними особами у порівнянних операціях. Застосування цього принципу є головним завданням при підготовці Звіту. Для його реалізації використовуються такі методи, як метод порівняльної неконтрольованої ціни, метод ціни перепродажу, метод “витрати плюс”, метод чистої рентабельності, метод розподілу прибутку.
Приклад робочої ситуації:
Українське підприємство “Авангард Технолоджіс” (річний дохід за 2024 рік – 250 млн грн) здійснює закупівлю комплектуючих у своєї материнської компанії “Global Components AG”, зареєстрованої у Німеччині. Загальний обсяг цих операцій за 2024 рік склав 15 млн грн.
Дії “Авангард Технолоджіс” у 2025 році:
Визначення контрольованих операцій: Оскільки річний дохід перевищує 150 млн грн, а обсяг операцій з “Global Components AG” перевищує 10 млн грн, ці операції є контрольованими.
Аналіз відповідності принципу “витягнутої руки”: “Авангард Технолоджіс” має провести аналіз, використовуючи один з методів ТЦУ (наприклад, метод порівняльної неконтрольованої ціни або метод “витрати плюс”), щоб довести, що ціна закупівлі комплектуючих у “Global Components AG” відповідає ринковим умовам. Для цього можуть бути використані дані про ціни аналогічних комплектуючих на відкритому ринку або рентабельність порівнянних компаній.
Підготовка та подання Звіту: До 1 жовтня 2025 року “Авангард Технолоджіс” має заповнити та подати Звіт про контрольовані операції, вказавши всі деталі операцій з “Global Components AG”, застосований метод ТЦУ та висновок про відповідність принципу “витягнутої руки”.
Підготовка Документації ТЦУ (за потреби): На випадок запиту податкових органів, компанія повинна мати готову Документацію з трансфертного ціноутворення, яка містить детальний функціональний аналіз, вибір методу ТЦУ, економічний аналіз та іншу інформацію.
Таблиця: Штрафні санкції за порушення у сфері ТЦУ (дані актуальні для 2025 року)
| Тип порушення | Розмір штрафу (у розмірах прожиткового мінімуму для працездатної особи на 01.01.2025) | Примітки |
|---|---|---|
| Неподання Звіту про контрольовані операції | 300 розмірів | За звітний рік. |
| Несвоєчасне подання Звіту про контрольовані операції | 1 розмір за кожен календарний день прострочення (але не більше 300 розмірів) | |
| Невідображення всіх контрольованих операцій у Звіті | 1% від суми невідображеної контрольованої операції (але не більше 100 розмірів) | За кожну невідображену операцію. |
| Неподання Документації з трансфертного ціноутворення на запит ДПС | 3% від суми контрольованих операцій, щодо яких не подана Документація (але не більше 200 розмірів) | За кожну контрольовану операцію, щодо якої не подано Документацію. |
| Несвоєчасне подання Документації з трансфертного ціноутворення | 1 розмір за кожен календарний день прострочення (але не більше 200 розмірів) | |
| Несплата податків у зв’язку з донарахуванням за результатами перевірки ТЦУ | 25% від суми донарахованого податкового зобов’язання (при повторному – 50%) | Додатково нараховується пеня за весь період заниження податкового зобов’язання. |
| Повторне порушення протягом року | Можливе збільшення штрафів | Згідно з нормами Податкового кодексу, повторні порушення можуть призвести до посилення відповідальності. |
Buhservis: Експертна підтримка у трансфертному ціноутворенні
Підготовка Звіту про контрольовані операції та дотримання правил ТЦУ – це завдання, що вимагає специфічних знань та досвіду. Помилки можуть призвести до значних фінансових втрат у вигляді штрафів та донарахувань податків. Компанія Buhservis пропонує своїм клієнтам повний спектр послуг у сфері трансфертного ціноутворення.
Чому обирають Buhservis для роботи з ТЦУ:
Ідентифікація контрольованих операцій: Ми допоможемо вам точно визначити, які ваші операції підпадають під визначення контрольованих, та оцінити податкові ризики.
Розробка стратегії ТЦУ: Ми розробимо оптимальну стратегію трансфертного ціноутворення для вашої компанії, враховуючи її специфіку та міжнародні особливості.
Функціональний та економічний аналіз: Наші фахівці проведуть детальний функціональний аналіз, вибір найбільш відповідного методу ТЦУ та економічний аналіз з пошуком порівнянних компаній та розрахунком діапазону рентабельності.
Підготовка Звіту про контрольовані операції: Гарантуємо бездоганне та своєчасне заповнення Звіту, що відповідає всім вимогам податкового законодавства України.
Підготовка Документації з ТЦУ: Ми розробимо повну та обґрунтовану Документацію з трансфертного ціноутворення, яка буде надійною базою для захисту ваших позицій перед податковими органами.
Консультації та супровід: Надаємо постійну консультаційну підтримку з усіх питань ТЦУ, а також супровід під час податкових перевірок.
Автоматизація процесів: Наша система допомагає ефективно керувати даними та автоматизувати рутинні аспекти підготовки звітності.
З Buhservis ви отримаєте не просто послугу, а надійного партнера, який забезпечить спокій та впевненість у правильності вашого трансфертного ціноутворення.
Часті питання.
Що таке "Документація з трансфертного ціноутворення" і чим вона відрізняється від Звіту?
Звіт про контрольовані операції – це формалізований документ, який подається щорічно і містить узагальнену інформацію про контрольовані операції. Документація з трансфертного ціноутворення – це значно більш розгорнутий документ, який обґрунтовує дотримання принципу “витягнутої руки” у контрольованих операціях. Вона містить детальний функціональний аналіз, економічний аналіз, обґрунтування вибору методу ТЦУ, джерела інформації тощо. Документація не подається автоматично, а лише за запитом податкових органів протягом 30 календарних днів з моменту отримання такого запиту.
Які штрафи передбачені за неподання або несвоєчасне подання Звіту про контрольовані операції?
За неподання Звіту про контрольовані операції передбачено штраф у розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня звітного року. За несвоєчасне подання – 1 розмір прожиткового мінімуму за кожен календарний день прострочення, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму. Також є штрафи за неподання Документації ТЦУ (3% від суми контрольованих операцій, але не більше 200 розмірів прожиткового мінімуму) та за невідображення контрольованих операцій у Звіті (1% від суми операцій, але не більше 100 розмірів прожиткового мінімуму).
Чи потрібно подавати Звіт, якщо обсяг контрольованих операцій з одним контрагентом менше 10 млн грн, але загальний річний дохід перевищує 150 млн грн?
Ні, не потрібно. Для того, щоб операції були визнані контрольованими, повинні одночасно виконуватися обидва критерії: річний дохід платника податків має перевищувати 150 млн грн, І обсяг операцій з одним контрагентом має перевищувати 10 млн грн. Якщо хоча б один з цих критеріїв не виконується, операції не вважаються контрольованими, і Звіт подавати не потрібно.
Які джерела інформації можна використовувати для аналізу відповідності принципу "витягнутої руки"?
Для аналізу можна використовувати як внутрішні, так і зовнішні джерела інформації. Внутрішні – це інформація про власні неконтрольовані операції платника податків. Зовнішні – це загальнодоступні джерела інформації, такі як:
Державні офіційні джерела (статистичні дані, біржові котирування).
Відкриті фінансові звіти компаній, що публікуються (наприклад, у базах даних Bloomberg, Refinitiv (раніше Thomson Reuters), Orbis).
Цінові довідники та інформаційні агентства (Argus, Platt’s, ICIS та інші).
Звіти про оцінку, результати експертиз.
Важливо, щоб обрані джерела інформації були надійними та актуальними.
Чи може податковий орган коригувати ціни контрольованих операцій?
Так, може. Якщо за результатами перевірки податковий орган виявить, що ціни (або показники рентабельності) у контрольованих операціях не відповідають принципу “витягнутої руки”, він має право здійснити коригування податкової бази платника податків. Це може призвести до донарахування податків, штрафів та пені. Саме тому якісне обґрунтування цін у Звіті та Документації ТЦУ є критично важливим.
Дотримання правил трансфертного ціноутворення та своєчасне подання Звіту про контрольовані операції у 2025 році – це не просто вимога, а стратегічна необхідність для будь-якого українського бізнесу, що працює з пов’язаними особами. Це дозволяє не тільки уникнути значних штрафів, а й підтвердити прозорість та законність вашої діяльності перед податковими органами.
Не дозволяйте складнощам ТЦУ заважати вашому бізнесу. Buhservis готовий надати вам повний спектр послуг з трансфертного ціноутворення, забезпечуючи професійний супровід на кожному етапі. Наші фахівці допоможуть вам побудувати надійну систему контролю цін та ефективно захистити ваші інтереси.
Зв’яжіться з нами сьогодні, щоб отримати індивідуальну консультацію та забезпечити бездоганну підготовку вашого Звіту про контрольовані операції. Ми допоможемо вам бути впевненими у податковій звітності.
Бажаєте проконсультуватися з фахівцем якомога швидше?
